2025年会计制度设计自考试题及参考答案

2025年会计制度设计自考试题及参考答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出）1.下列关于会计制度设计原则的表述中，正确的是（）A.为确保严谨性，制度设计应完全照搬《企业会计准则》原文B.成本效益原则要求制度设计的成本应低于其带来的经济效益C.适应性原则仅需考虑企业当前业务，无需预测未来发展D.合法性原则仅需遵守《会计法》，无需关注其他行政法规2.某制造企业拟设计原材料入库的原始凭证，下列不属于其应包含的核心要素的是（）A.供应商名称与合同编号B.质检部门签字的合格标识C.仓库管理员的电子签名D.财务部门记录的材料历史采购价格3.货币资金内部控制的关键控制点不包括（）A.出纳与会计岗位分离B.每日现金盘点并编制余额调节表C.超过5万元的付款需总经理直接审批D.银行账户开设与注销由财务总监单独决策4.下列关于会计科目设计的表述中，错误的是（）A.明细科目的设置应满足内部管理需求（如按客户分类的“应收账款”）B.为保持一致性，企业不得自行增设会计准则未规定的一级科目C.需考虑财务报表项目与会计科目之间的勾稽关系D.需结合企业行业特点（如建筑企业设置“工程施工”科目）5.某零售企业拟设计销售退回业务流程，正确的控制顺序应为（）①仓库验收退回商品并登记入库②客户提交退货申请及原购物凭证③财务部门冲减收入并开具红字发票④销售部门审核退货理由及商品状态A.②→④→①→③B.②→①→④→③C.④→②→①→③D.①→②→④→③6.下列关于财务报告设计的要求中，最能体现“相关性”原则的是（）A.利润表中单独列示“研发费用”项目B.资产负债表按流动性排列资产项目C.现金流量表采用直接法编制D.附注中披露重要会计政策变更的影响数7.某集团公司拟设计子公司财务总监委派制度，下列不属于核心内容的是（）A.财务总监的薪酬由集团总部发放B.子公司重大投资需经财务总监联签C.财务总监向子公司总经理汇报日常工作D.集团审计部定期对财务总监履职情况进行考核8.成本核算制度设计中，针对分批法的适用条件，正确的表述是（）A.适用于大量大批单步骤生产企业（如发电）B.需按产品生产批次设置成本计算单C.月末在产品数量较多时需分配生产费用D.成本计算期与产品生产周期不一致9.下列关于电子会计凭证设计的表述中，符合《会计档案管理办法》的是（）A.电子发票无需打印纸质件即可单独作为记账依据B.电子凭证的防篡改技术应采用哈希值校验或数字签名C.电子凭证的存储介质可仅用移动硬盘，无需备份至云端D.电子凭证的归档时间可延迟至会计年度结束后3年内10.某企业拟设计固定资产减值准备计提制度，关键控制点不包括（）A.由财务部门单独确定可收回金额B.定期（至少每年末）进行减值测试C.重大减值事项需经董事会审批D.减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回二、多项选择题（本大题共5小题，每小题3分，共15分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选均无分）11.会计制度总则通常应包含的内容有（）A.制度的制定依据与适用范围B.会计核算的基本前提（如持续经营）C.会计机构的设置与岗位职责D.重大会计政策（如收入确认时点）E.会计档案的保管期限与销毁程序12.存货管理内部控制的关键环节包括（）A.采购申请需经使用部门与财务部门联审B.入库时核对采购订单、验收单与发票“三单一致”C.仓库定期进行存货盘点（至少每季度一次）D.生产部门可直接从仓库领用原材料无需审批E.呆滞存货的处置需经管理层审批并评估损失13.下列关于销售与收款业务流程设计的表述中，正确的有（）A.赊销业务需先进行客户信用评估（如查询征信报告）B.发票应由销售部门开具，财务部门复核C.应收账款台账应记录客户名称、金额、账龄、逾期情况D.现金销售需由收银员与出纳每日核对收款金额E.销售折扣与折让需经销售部门负责人单独审批14.企业设计会计信息化制度时，应重点关注的风险点有（）A.系统权限分配不当导致数据越权访问B.自动转账规则设置错误引发账务混乱C.电子数据备份不及时导致资料丢失D.财务软件与业务系统数据接口不兼容E.会计人员仅依赖系统提示，忽视职业判断15.下列关于或有事项会计处理制度设计的要求中，符合《企业会计准则第13号》的有（）A.对很可能导致经济利益流出的未决诉讼，需确认预计负债B.或有资产仅在基本确定能收到时，方可在报表附注中披露C.预计负债的计量应考虑未来事项的影响（如技术进步）D.管理层需定期评估或有事项的进展并更新会计处理E.未决仲裁的披露需包含涉及金额、当前进展及律师意见三、简答题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）16.简述会计制度设计与内部控制的关系。17.原始凭证设计需遵循哪些基本要求？请结合采购业务举例说明。18.简述成本核算制度设计的主要内容，并说明制造企业如何选择成本计算方法。四、综合设计题（本大题共2小题，第19题15分，第20题20分，共35分）19.某中小型制造企业（主要生产家具）拟建立采购与付款业务的会计制度，现有以下问题需解决：（1）供应商选择随意，曾出现因供应商违约导致停工；（2）采购发票常晚于货物入库，导致应付账款核算不及时；（3）付款审批流程不清晰，存在超额付款风险。请设计该企业采购与付款业务的关键控制流程（包含至少5个控制点），并说明对应的会计凭证设计要点。20.随着直播电商的发展，某企业（一般纳税人）开展“直播带货+平台结算”业务，具体模式为：消费者通过直播平台下单，款项先由平台代收（平台扣除2%佣金），7日后将剩余款项划转至企业账户；消费者可在7日内无理由退货，退货率约15%。请设计该企业收入确认的会计制度，需明确：（1）收入确认的时点与金额；（2）退货相关的会计处理（包括预计负债与应收退货成本的计量）；（3）与平台结算的账务处理；（4）需设置的特殊会计科目或明细科目。参考答案一、单项选择题1.B2.D3.D4.B5.A6.A7.C8.B9.B10.A二、多项选择题11.ABDE12.ABCE13.ACD14.ABCDE15.ACDE三、简答题16.会计制度设计与内部控制的关系体现在以下三方面：（1）目标一致性：两者均服务于提高会计信息质量、防范经营风险、保障资产安全。（2）内容交叉性：会计制度中需嵌入内部控制措施（如不相容岗位分离），内部控制需通过会计制度落实（如凭证审核流程）。（3）相互促进性：完善的会计制度为内部控制提供操作依据，有效的内部控制保障会计制度执行效果。例如，货币资金管理制度中“出纳不得兼任稽核”的规定，既是会计岗位设计的要求，也是资金安全的内部控制点。17.原始凭证设计的基本要求包括：（1）合法性：凭证要素需符合《会计基础工作规范》（如必须有填制日期、经办人员签章）。（2）完整性：包含业务关键信息（如采购业务需有供应商名称、商品规格、数量、单价、合同编号）。（3）可验证性：设计联次流转（如采购业务“四联单”：存根联、仓库联、财务联、供应商联），确保各部门核对一致。（4）适应性：结合企业业务特点（如大型采购需增加质检部门签字栏，小额零星采购可简化为电子审批记录）。举例：采购业务原始凭证应设计“采购验收单”，包含供应商名称、采购订单号、商品名称（如“橡木板材”）、数量（10立方米）、实收数量（9.8立方米）、质检结论（“合格”）、仓库管理员签字、验收日期等要素，确保财务部门可据此核对发票与入库数量。18.成本核算制度设计的主要内容包括：（1）成本核算对象确定（如产品品种、生产批次、生产步骤）；（2）成本项目设置（直接材料、直接人工、制造费用等）；（3）生产费用归集与分配方法（如材料按定额消耗量分配、人工按工时分配）；（4）在产品与完工产品成本划分方法（如约当产量法、定额比例法）；（5）成本核算流程（从原始凭证传递到成本计算单编制）。制造企业选择成本计算方法时，需考虑：（1）生产组织特点：大量大批生产选品种法或分步法（如家具厂的板材加工步骤用分步法）；单件小批生产选分批法（如定制家具订单）。（2）生产工艺特点：单步骤生产（如简单组装）用品种法；多步骤生产（如木工→喷漆→包装）用分步法（逐步结转或平行结转）。（3）管理需求：需分步考核成本的选分步法；需按订单考核利润的选分批法。四、综合设计题19.采购与付款业务关键控制流程及会计凭证设计：（1）供应商管理：建立供应商准入制度（财务部门参与评审，审核资质、信用记录），编制《合格供应商名录》。设计《供应商评审表》（包含资质证明、过往履约率、财务部门意见）。（2）采购申请：使用部门填写《采购申请单》（注明商品名称、规格、数量、用途），经部门负责人→生产计划部（审核需求合理性）→财务部门（审核预算）联审。（3）采购执行：采购部在合格名录中选择供应商，签订合同（需财务部门审核付款条款），提供《采购订单》（包含合同编号、金额、交货期），同步传递至仓库、财务。（4）验收入库：货物到达后，仓库填写《入库验收单》（注明实收数量、质量情况），质检部门签字确认“合格”后，仓库联留存，财务联传递至财务。（5）发票核对与应付账款确认：财务部门收到发票后，核对“采购订单+入库验收单+发票”三单一致，编制《应付账款确认表》，登记应付账款明细账。（6）付款审批：采购部提交《付款申请单》（注明合同编号、应付金额、已付金额、本次申请金额），经财务主管（审核账龄）→分管副总（审批额度）→总经理（超5万元）联签，出纳根据审批后的单据付款。会计凭证设计要点：-《采购申请单》：设置预算控制栏，财务审核后标注“预算内/超预算”；-《入库验收单》：增加“差异说明”栏（如数量短缺原因），作为向供应商索赔依据；-《付款申请单》：关联合同编号与应付账款明细账，防止重复付款；-电子凭证：关键节点（如审批）采用数字签名，确保可追溯。20.直播电商收入确认会计制度设计：（1）收入确认时点与金额：根据《企业会计准则第14号——收入》，客户取得商品控制权时确认收入。由于存在7日无理由退货期，企业需在退货期满（第7日）后确认收入。收入金额=（直播订单总金额-平台佣金）×（1-预计退货率）。例：某月直播订单总金额100万元（不含税），平台佣金2%（2万元），预计退货率15%，则当期确认收入=（100-2）×（1-15%）=83.3万元。（2）退货相关会计处理：①收到平台划转款项时（第7日）：借：银行存款98万元（100-2）贷：合同负债83.3万元预计负债——应付退货款14.7万元（98×15%）②实际发生退货时（假设退货率15%，对应金额14.7万元）：借：预计负债——应付退货款14.7万元贷：银行存款14.7万元（或冲减应收账款）同时，按退货商品成本（假设成本率60%）：借：库存商品8.82万元（14.7×60%）贷：应收退货成本8.82万元③未退货部分确认收入：借：合同负债83.3万元贷：主营业务收入83.3万元借：主营业务成本49.98万元（83.3×60%）贷：应收退货成本49.98万元（3）与平台结算的账务处理：①消费者下单时，平台代收款项：借：应收账款——平台100万元贷：合同负债100万