记账实操-智能装备公司会计账务处理分录

会计实操文库1/19记账实操-智能装备公司会计账务处理分录一、核心部件采购与存货核算（15个）（一）核心部件采购（一般纳税人）1.采购伺服电机100台，含税价2,260,000元（税率13%），验收入库借：原材料—伺服电机2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,0002.采购工控系统50套，含税价1,130,000元（税率13%），预付30%货款借：原材料—工控系统1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：预付账款—XX供应商339,000应付账款—XX供应商791,0003.采购精密减速器200台，含税价4,520,000元（税率13%），运费含税218,000元（税率9%），运费计入成本借：原材料—精密减速器4,200,000应交税费—应交增值税（进项税额）538,000贷：银行存款4,738,0004.采购定制化传感器100个，含税价1,130,000元（税率13%），直接用于研发项目借：研发支出—费用化支出（直接投入）1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：应付账款—XX供应商1,130,0005.采购五金配件一批，含税价565,000元（税率13%），作为低值易耗品入库借：周转材料—低值易耗品500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：库存现金565,000（二）小规模纳税人采购核算6.小规模纳税人采购电机外壳500套，含税价1,030,000元（征收率3%）借：原材料—电机外壳1,030,000贷：应付账款—XX供应商1,030,0007.小规模纳税人采购装配工具，含税价206,000元，计入低值易耗品借：周转材料—低值易耗品206,000贷：银行存款206,0008.小规模纳税人采购检测设备1台，含税价3,090,000元，计入固定资产借：固定资产—检测设备3,090,000贷：银行存款3,090,000（三）存货异常处理9.伺服电机运输途中合理损耗20,000元（成本）借：原材料—伺服电机20,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20,00010.工控系统因技术淘汰报废，成本50,000元，进项税额6,500元转出借：营业外支出—存货报废56,500贷：原材料—工控系统50,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）6,50011.退回不合格减速器10台，成本200,000元，进项税额26,000元冲减借：应付账款—XX供应商226,000贷：原材料—精密减速器200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000（四）低值易耗品领用12.生产车间领用五金配件100,000元，采用一次摊销法借：生产成本—制造费用分摊100,000贷：周转材料—低值易耗品100,00013.研发部门领用装配工具50,000元，采用五五摊销法（领用时摊销50%）借：研发支出—费用化支出（直接投入）25,000周转材料—低值易耗品（在用）25,000贷：周转材料—低值易耗品（在库）50,000二、研发支出核算（15个）（一）费用化研发支出14.计提研发人员月度工资150,000元（机械工程师、软件工程师）借：研发支出—费用化支出（人员人工）150,000贷：应付职工薪酬—工资150,00015.支付研发场地租赁费，含税价109,000元（税率9%）借：研发支出—费用化支出（其他费用）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00016.购买研发用仿真软件授权，含税价678,000元（税率6%）借：研发支出—费用化支出（无形资产摊销）640,000应交税费—应交增值税（进项税额）38,000贷：银行存款678,00017.支付第三方技术咨询费，含税价318,000元（税率6%）借：研发支出—费用化支出（其他费用）300,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款318,00018.月末结转费用化研发支出1,190,000元至管理费用借：管理费用—研发费用1,190,000贷：研发支出—费用化支出1,190,000（二）资本化研发支出19.计提智能装备控制系统研发团队工资300,000元，项目满足资本化条件借：研发支出—资本化支出（人员人工）300,000贷：应付职工薪酬—工资300,00020.采购研发用试验台架1套，含税价2,260,000元（税率13%），用于控制系统测试借：研发支出—资本化支出（直接投入）2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,00021.计提研发设备折旧费80,000元（试验台架、仿真设备）借：研发支出—资本化支出（折旧费用）80,000贷：累计折旧—研发设备80,00022.支付智能装备控制系统专利申请费，含税价106,000元（税率6%）借：研发支出—资本化支出（其他费用）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,00023.智能装备控制系统研发完成，结转资本化支出2,480,000元至无形资产借：无形资产—智能装备控制系统V2.02,480,000贷：研发支出—资本化支出2,480,000（三）研发费用加计扣除24.季度申报研发费用加计扣除，费用化支出3,570,000元，加计扣除比例100%，抵减应纳税所得额3,570,000元借：应交税费—应交企业所得税535,500（3570000×15%）贷：其他收益—研发加计扣除535,50025.资本化研发支出形成无形资产，按175%摊销（摊销期10年），月摊销额36,666.67元（2480000×175%÷10÷12）借：主营业务成本—无形资产摊销36,666.67贷：累计摊销—智能装备控制系统36,666.67三、生产装配与成本归集核算（15个）（一）原材料领用26.领用伺服电机50台，成本1,000,000元，用于智能机床生产借：生产成本—直接材料（智能机床）1,000,000贷：原材料—伺服电机1,000,00027.领用工控系统20套，成本400,000元，用于工业机器人生产借：生产成本—直接材料（工业机器人）400,000贷：原材料—工控系统400,00028.领用减速器100台，成本2,000,000元，按产量分摊（智能机床60%、工业机器人40%）借：生产成本—直接材料（智能机床）1,200,000生产成本—直接材料（工业机器人）800,000贷：原材料—精密减速器2,000,000（二）制造费用归集与分摊29.计提生产车间工人工资200,000元借：生产成本—直接人工200,000贷：应付职工薪酬—工资200,00030.计提生产车间设备折旧费120,000元（装配线、检测设备）借：制造费用—折旧费用120,000贷：累计折旧—生产设备120,00031.支付生产车间水电费，含税价226,000元（税率13%）借：制造费用—水电费200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00032.支付车间厂房租金，含税价545,000元（税率9%，季度租金）借：预付账款—厂房租金500,000应交税费—应交增值税（进项税额）45,000贷：银行存款545,00033.摊销当月厂房租金166,666.67元借：制造费用—房租166,666.67贷：预付账款—厂房租金166,666.6734.月末归集制造费用686,666.67元，按直接材料成本比例分摊（智能机床70%、工业机器人30%）借：生产成本—制造费用分摊（智能机床）480,666.67生产成本—制造费用分摊（工业机器人）206,000贷：制造费用—结转686,666.67（三）成品入库与成本结转35.10台智能机床生产完成，验收入库，总成本2,880,666.67元借：库存商品—智能机床2,880,666.67贷：生产成本—智能机床2,880,666.6736.5台工业机器人生产完成，验收入库，总成本1,606,000元借：库存商品—工业机器人1,606,000贷：生产成本—工业机器人1,606,00037.生产边角料变卖收入113,000元（税率13%）借：银行存款113,000贷：其他业务收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,000（四）存货跌价准备38.库存智能机床因技术迭代减值，成本500,000元，可变现净值400,000元，计提跌价准备借：资产减值损失—存货跌价损失100,000贷：存货跌价准备—智能机床100,00039.减值智能机床降价销售后，结转跌价准备50,000元借：存货跌价准备—智能机床50,000贷：主营业务成本50,000四、设备销售与收入确认核算（15个）（一）直接销售（一般纳税人）40.向制造企业销售智能机床5台，含税单价565,000元，货款未收借：应收账款—XX制造企业2,825,000贷：主营业务收入—智能机床销售2,500,000应交税费—应交增值税（销项税额）325,00041.结转5台智能机床成本1,440,333.33元借：主营业务成本—智能机床成本1,440,333.33贷：库存商品—智能机床1,440,333.3342.给予客户现金折扣（2/10，n/30），客户10日内付款，折扣56,500元借：银行存款2,768,500财务费用—现金折扣56,500贷：应收账款—XX制造企业2,825,00043.销售工业机器人3台，含税单价452,000元，含税运费109,000元（税率9%），运费由客户承担借：应收账款—XX客户1,465,000贷：主营业务收入—工业机器人销售1,200,000其他业务收入—运费收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）165,00044.客户退回1台不合格工业机器人，含税金额452,000元借：主营业务收入—工业机器人销售400,000应交税费—应交增值税（销项税额）52,000贷：应收账款—XX客户452,000借：库存商品—工业机器人321,200贷：主营业务成本—工业机器人成本321,200（二）融资租赁销售45.采用融资租赁方式销售智能机床2台，含税总价1,130,000元，租赁期3年，每年年末付款借：长期应收款—融资租赁款1,130,000未实现融资收益130,000贷：主营业务收入—融资租赁收入1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,00046.结转融资租赁机床成本576,133.33元借：主营业务成本—融资租赁成本576,133.33贷：库存商品—智能机床576,133.3347.年末确认融资收益43,333.33元借：未实现融资收益43,333.33贷：财务费用—融资收益43,333.33（三）售后维保服务48.收取设备售后维保年费，含税价106,000元（税率6%），服务期1年借：银行存款106,000贷：合同负债—维保服务100,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,00049.按月摊销维保服务收入8,333.33元借：合同负债—维保服务8,333.33贷：主营业务收入—维保收入8,333.3350.计提维保服务人员工资30,000元借：主营业务成本—维保成本30,000贷：应付职工薪酬—工资30,000（四）小规模纳税人销售51.小规模纳税人销售智能机床1台，含税价515,000元（征收率3%）借：银行存款515,000贷：主营业务收入—智能机床销售500,000应交税费—应交增值税15,00052.小规模纳税人季度销售额未超30万，减免增值税20,000元借：应交税费—应交增值税20,000贷：其他收益—增值税减免20,000五、固定资产与期间费用核算（15个）（一）固定资产采购与折旧53.采购智能装备装配线1条，含税价11,300,000元（税率13%），安装费1,000,000元借：固定资产—装配线11,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000贷：银行存款12,300,00054.装配线按10年计提折旧，无残值，月折旧额91,666.67元借：制造费用—折旧费用91,666.67贷：累计折旧—装配线91,666.6755.采购办公用服务器1台，含税价226,000元（税率13%）借：固定资产—服务器200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00056.服务器按5年计提折旧，月折旧额3,333.33元借：管理费用—折旧费用3,333.33贷：累计折旧—服务器3,333.3357.处置报废旧检测设备，原值1,000,000元，累计折旧900,000元，变卖收入113,000元（税率13%）借：固定资产清理100,000累计折旧—旧检测设备900,000贷：固定资产—旧检测设备1,000,000借：银行存款113,000贷：固定资产清理100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,000借：固定资产清理0贷：资产处置损益0（二）期间费用核算58.计提管理人员月度工资80,000元借：管理费用—工资80,000贷：应付职工薪酬—工资80,00059.支付总部办公房租，含税价218,000元（税率9%，月度租金）借：管理费用—房租200,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,00060.支付销售团队业务招待费50,000元借：销售费用—业务招待费50,000贷：银行存款50,00061.支付产品展会参展费，含税价318,000元（税率6%）借：销售费用—展览费300,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款318,00062.计提坏账准备300,000元（对应融资租赁应收账款）借：信用减值损失300,000贷：坏账准备300,00063.支付法律咨询费，含税价106,000元（税率6%）借：管理费用—咨询费100,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,000六、税务处理与期末结转核算（13个）（一）增值税结转与缴纳64.一般纳税人月末结转增值税（进项税额3,000,000元，销项税额4,000,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1,000,000贷：应交税费—未交增值税1,000,00065.缴纳未交增值税1,000,000元借：应交税费—未交增值税1,000,000贷：银行存款1,000,00066.购入税控盘含税480元，全额抵减增值税借：管理费用—办公费480贷：银行存款480借：应交税费—应交增值税（减免税款）480贷：管理费用—办公费480（二）附加税费与企业所得税67.计提城建税（增值税额1,000,000元×7%）70,000元借：税金及附加70,000贷：应交税费—应交城建税70,00068.计提教育费附加（3%）30,000元、地方教育附加（2%）20,000元借：税金及附加50,000贷：应交税费—应交教育费附加30,000应交税费—应交地方教育附加20,00069.缴纳附加税费合计120,000元借：应交税费—应交城建税/教育费附加等120,000贷：银行存款120,00070.高新技术企业季度计提所得税（应纳税所得额5,000,000元，税率15%）750,000元借：所得税费用750,000贷：应交税费—应交企业所得税750,00071.缴纳企业所得税750,000元借：应交税费—应交企业所得税750,000贷：银行存款750,000（三）损益类科目结转72.结转本月主营业务收入（设备销售3,300,000元+融资租赁1,000,000元+维保100,000元）借：主营业务收入4,400,000贷：本年利润4,400,00073.结转本月其他业务收入（边角料100,000元+运费100,000元）借：其他业务收入200,000贷：本年利润200,00074.结转本月其他收益（研发加计扣除535,500元+增值税减免20,000元）借：其他收益555,500贷：本年利润555,50075.结转本月主营业务成本（设备销售1,442,455.10元+融资租赁576,133.33元+维保30,000元）借：本年利润2,048,588.43贷：主营业务成本2,048,588.4376.结转本月管理费用1,603,813.33元（研发费用+工资+房租+咨询费）借：本年利润1,603,813.33贷：管理费用1,603,813.3377.结转本月销售费用350,00