递延所得税培训课件

递延所得税培训课件目录01递延所得税概念02递延所得税资产03递延所得税负债04递延所得税的会计处理05递延所得税案例分析06递延所得税的税务遵从递延所得税概念01定义与性质递延所得税性质双重性质科目，含递延所得税资产与负债递延所得税定义会计利润与应税所得因时间性差异产生的税款调整0102产生原因会计准则与税法规定差异导致应纳税所得额与会计利润不一致，形成暂时性差异。产生原因计算基础资产/负债账面价值与计税基础不同，产生应纳税或可抵扣暂时性差异账面与计税差异应纳税差异（资产账面>计税/负债账面<计税）与可抵扣差异相反暂时性差异分类递延所得税资产02资产确认条件以未来很可能取得的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产未来应税所得资产账面价值小于计税基础或负债账面价值大于计税基础时确认可抵扣差异计量与评估包括确定性递延所得税资产法、预计递延所得税资产法及混合法，根据差异类型和税率选择。计量方法评估时需界定范围、计算差异、确定税率，考虑折现因素，并与形成差异的资产评估结合。评估要点恢复与转回01转回条件未来应税利润不足或差异消失时，需转回递延所得税资产。02会计处理转回时借记所得税费用，贷记递延所得税资产；恢复时做相反分录。递延所得税负债03负债确认条件资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础时，确认应纳税暂时性差异。应税差异确认企业预计未来期间需就应纳税暂时性差异缴纳所得税，且金额能可靠计量。未来纳税义务计量与评估以应纳税差异转回期适用税率计量，不折现计量方法税率、政策变动需重新计算并调整金额动态调整含账面确认差异及可抵扣亏损等未确认项目评估范围结算与支付递延所得税负债按应纳税差异转回期税率结算，不予折现，如设备加速折旧形成的负债按未来税率计量。结算规则01负债通过未来期间应纳税所得额增加实现支付，如固定资产折旧差异转回时补缴税款，形成现金流实际流出。支付方式02递延所得税的会计处理04记账原则01记账原则简介：遵循转回、差异确认、不折现及预期税率原则。02转回原则简介：递延所得税科目转回需与初始确认一致，直至清零。03差异确认原则简介：交易不影响会计利润和应纳税所得额时，不产生递延所得税。会计分录示例01递延所得税资产冲销甲公司预计未来无法获足够应纳税所得额，冲销递延所得税资产10万元，分录为借所得税费用10万，贷递延所得税资产10万。02递延所得税资产确认与转回乙公司补税50万确认为递延所得税资产，收到发票后转回，分录为借递延所得税资产50万贷应交税费50万，及借银行存款50万贷递延所得税资产50万。报表披露要求需列示递延所得税资产和负债金额、变动情况及计提转移细节。披露内容01遵循会计准则，确保信息清晰、一致、详细、及时准确。披露原则02递延所得税案例分析05实际操作案例某企业因资产折旧方法不同，产生递延所得税，通过调整折旧政策合理节税。案例一：资产折旧某公司当年亏损，利用递延所得税政策将亏损结转至以后年度，减少未来税负。案例二：亏损弥补税务筹划应用采用加速折旧法减少当期应税所得，与会计折旧差异形成递延所得税负债，优化现金流。优化折旧方法企业通过享受研发费用加计扣除等政策，降低递延所得税带来的税负压力。合理利用政策常见问题解答递延所得税确认何时应确认递延所得税资产或负债？需根据税法与会计规定差异判断。税率变动影响税率变动时，如何调整已确认的递延所得税资产或负债？需重新计算并调整。递延所得税的税务遵从06税法规定递延所得税资产和负债的计量，基于预期税率和暂时性差异的未来转回情况。计量原则会计利润与应税利润存在暂时性差异时，应确认递延所得税资产或负债。确认原则税务申报流程填写《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》，并提交利润分配企业审核。申报前准备登录新电子税局，选择“企业所得税申报”，进入“代扣企业所得税报告”界面，填写申报表并提交。申报操作遵从性检查要点审查暂时性差异的