2026年审计师资格考试理论与实务试题及答案

2026年审计师资格考试理论与实务试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计师资格考试理论与实务试题及答案考核对象：审计师资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿是审计证据的主要载体，其保管期限至少为5年。2.统计抽样适用于所有审计程序，能够完全替代详细测试。3.审计重要性水平的确定应考虑被审计单位的经营风险和财务风险。4.审计报告的“强调事项段”是对已审计财务报表整体的意见。5.审计人员执行审计程序时，必须保持独立性和客观性。6.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。7.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越低。8.审计人员发现被审计单位存在关联方交易时，必须执行额外的审计程序。9.审计报告的“其他事项段”用于说明未在审计报告中反映的其他重要信息。10.审计人员执行风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计基本要求？（）A.独立性B.专业胜任能力C.客观性D.风险偏好2.审计工作底稿的编制应遵循的原则不包括？（）A.完整性B.及时性C.保密性D.随机性3.以下哪种抽样方法不属于统计抽样？（）A.分层抽样B.简单随机抽样C.判断抽样D.系统抽样4.审计报告中的“保留意见”表明？（）A.财务报表存在重大错报，但不影响整体意见B.财务报表整体公允反映财务状况C.审计范围受到限制，无法形成审计意见D.财务报表存在非重大错报5.以下哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.信息与沟通C.风险评估D.经营决策6.审计人员执行函证程序的主要目的是？（）A.评估内部控制有效性B.验证应收账款真实性C.评估管理层诚信度D.评估固定资产减值准备合理性7.审计重要性水平的确定通常考虑？（）A.被审计单位行业特点B.审计人员个人偏好C.被审计单位管理层意见D.审计费用预算8.审计报告中的“否定意见”表明？（）A.财务报表存在重大错报，无法公允反映财务状况B.审计范围受到限制，无法形成审计意见C.财务报表整体公允反映财务状况D.财务报表存在非重大错报9.审计人员执行分析性复核程序的主要目的是？（）A.识别异常波动B.评估内部控制设计有效性C.验证交易完整性D.评估管理层薪酬合理性10.以下哪种情况会导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据？（）A.被审计单位拒绝提供相关资料B.审计样本量不足C.审计期间经济环境变化D.审计人员专业胜任能力不足三、多选题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿的内容通常包括？（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计人员签名2.统计抽样的优点包括？（）A.可量化抽样风险B.效率较高C.完全替代非统计抽样D.结果客观E.适用所有审计程序3.审计重要性水平的确定应考虑？（）A.财务报表使用者需求B.被审计单位经营风险C.审计成本D.审计人员专业判断E.被审计单位行业特点4.内部控制缺陷的类型包括？（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷E.风险缺陷5.审计报告的类型包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.其他事项段6.审计人员执行风险评估程序的方法包括？（）A.询问管理层B.分析财务数据C.检查内部控制文档D.执行穿行测试E.评估行业风险7.审计抽样中，样本量确定的影响因素包括？（）A.可接受的抽样风险B.总体变异性C.审计成本D.审计期间长度E.审计人员经验8.审计人员发现关联方交易时，应执行的程序包括？（）A.评估交易的商业合理性B.获取管理层声明书C.执行额外审计程序D.评估关联方交易的披露充分性E.忽略交易规模9.审计工作底稿的编制要求包括？（）A.清晰反映审计过程B.便于复核和追溯C.保护被审计单位商业秘密D.及时完成编制E.完全依赖计算机系统10.审计人员执行分析性复核程序时，应注意？（）A.识别异常波动B.与预算或预测比较C.评估管理层解释合理性D.忽略历史数据趋势E.仅依赖财务数据四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某审计团队对ABC公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现以下情况：1.ABC公司2025年销售收入较2024年增长30%，但应收账款周转率下降20%。2.ABC公司管理层解释称，销售增长是由于市场扩张，应收账款周转率下降是由于客户信用政策调整。3.审计人员执行了应收账款函证程序，发现5%的样本存在差异，但管理层解释差异属于正常范围。问题：1.审计人员应如何进一步评估ABC公司应收账款的真实性？（3分）2.审计人员应如何评估管理层解释的合理性？（3分）3.若审计人员发现应收账款存在重大错报风险，应采取哪些措施？（3分）案例二：某审计团队对XYZ公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现以下情况：1.XYZ公司内部控制存在设计缺陷，部分关键审批流程未得到有效执行。2.审计人员执行了穿行测试，发现部分采购交易未经过适当授权。3.XYZ公司管理层表示将改进内部控制，但未提供具体改进计划。问题：1.审计人员应如何评估XYZ公司内部控制缺陷的影响？（3分）2.审计人员应如何应对内部控制缺陷？（3分）3.若审计范围受到内部控制缺陷的影响，审计报告应如何表述？（3分）案例三：某审计团队对DEF公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现以下情况：1.DEF公司存在大量关联方交易，但未在财务报表中充分披露。2.审计人员执行了额外审计程序，发现部分关联方交易存在商业合理性不足的情况。3.DEF公司管理层表示将改进关联方交易披露，但未提供具体改进计划。问题：1.审计人员应如何评估关联方交易的影响？（3分）2.审计人员应如何应对关联方交易存在的风险？（3分）3.若关联方交易存在重大错报风险，审计报告应如何表述？（3分）五、论述题（每题11分，共22分）论述题一：论述审计人员如何执行风险评估程序，并说明风险评估程序的重要性。（11分）论述题二：论述审计人员如何应对内部控制缺陷，并说明内部控制缺陷对审计工作的影响。（11分）---标准答案及解析一、判断题1.×（审计工作底稿的保管期限至少为10年，而非5年。）2.×（统计抽样适用于部分审计程序，不能完全替代详细测试。）3.√4.×（“强调事项段”不反映已审计财务报表整体意见。）5.√6.√7.√8.√9.√10.√二、单选题1.D（风险偏好不属于审计基本要求。）2.D（审计工作底稿编制应遵循完整性、及时性、保密性等原则。）3.C（判断抽样不属于统计抽样。）4.A（保留意见表明财务报表存在重大错报，但不影响整体意见。）5.D（经营决策不属于内部控制要素。）6.B（函证程序的主要目的是验证应收账款真实性。）7.A（审计重要性水平的确定通常考虑被审计单位行业特点。）8.A（否定意见表明财务报表存在重大错报，无法公允反映财务状况。）9.A（分析性复核程序的主要目的是识别异常波动。）10.A（被审计单位拒绝提供相关资料会导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据。）三、多选题1.A,B,C,D,E2.A,B,D,E3.A,B,D,E4.A,B,C,D5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C四、案例分析案例一：1.审计人员应进一步执行以下程序：-增加应收账款函证样本量。-检查应收账款账龄分析。-评估坏账准备计提的合理性。-检查关联方应收账款情况。2.审计人员应：-检查市场扩张的真实性证据。-评估客户信用政策调整的影响。-与同行业公司进行比较。3.若存在重大错报风险，应：-增加审计程序。-与管理层沟通风险。-考虑出具保留意见或否定意见。案例二：1.审计人员应：-评估内部控制缺陷对财务报表的影响。-确定缺陷的严重程度。-评估缺陷的及时性。2.审计人员应：-与管理层沟通缺陷并要求改进。-增加实质性程序以应对缺陷。-考虑出具保留意见或无法表示意见。3.若审计范围受限，审计报告应：-表明内部控制缺陷。-说明对审计意见的影响。-提出改进建议。案例三：1.审计人员应：-评估关联方交易的商业合理性。-确定关联方交易的披露充分性。-评估关联方交易对财务报表的影响。2.审计人员应：-要求管理层充分披露关联方交易。-执行额外审计程序。-考虑出具保留意见或否定意见。3.若存在重大错报风险，审计报告应：-表明关联方交易未充分披露。-说明对审计意见的影响。-提出改进建议。五、论述题论述题一：审计人员执行风险评估程序的主要目的是识别、评估和应对财务报表重大错报风险。风险评估程序通常包括：1.询问管理层和关键员工。2.分析财务数据。3.检查内部控制文档。4.执