2025年校招财务会计试题及答案

2025年校招财务会计试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司2024年12月购入一台环保设备，原价500万元，预计使用5年，无残值。税法规定此类设备可采用双倍余额递减法加速折旧，会计上采用直线法。2025年末该设备计税基础为（）万元。A.300B.320C.400D.2402.乙公司2025年3月销售一批商品，合同约定客户需在6个月内支付货款，若提前3个月付款可享受2%现金折扣。客户于5月支付货款，乙公司应确认的收入金额为（）。A.商品售价×（1-2%）B.商品售价C.商品售价×（1+增值税率）×（1-2%）D.商品售价×（1+增值税率）3.丙公司2025年初“坏账准备”贷方余额8万元，当年确认坏账损失5万元，年末应收账款余额200万元，按5%计提坏账准备。年末应计提坏账准备（）万元。A.10B.7C.15D.124.丁公司2025年6月委托外单位加工一批应税消费品，发出材料成本100万元，支付加工费20万元（不含税），消费税税率10%。收回后直接对外销售，该批物资入账成本为（）万元（加工费增值税率13%）。A.120B.133.33C.122.6D.1405.戊公司2025年7月购入股票划分为交易性金融资产，支付价款105万元（含已宣告但未发放的现金股利5万元），另支付交易费用2万元。初始入账金额为（）万元。A.105B.100C.102D.1076.己公司2025年10月因产品质量问题被起诉，律师估计赔偿金额在80-120万元之间（各金额概率相同），另需支付诉讼费3万元。年末应确认预计负债（）万元。A.100B.103C.120D.837.庚公司2025年12月31日存货账面余额300万元，可变现净值280万元，“存货跌价准备”贷方余额15万元。年末应计提存货跌价准备（）万元。A.20B.5C.35D.08.辛公司2025年实现利润总额500万元，其中国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元，适用税率25%。当期所得税费用为（）万元。A.125B.130C.120D.1159.壬公司2025年1月1日发行3年期债券，面值1000万元，票面利率5%，实际利率4%，发行价格1027.75万元（含交易费用）。年末应付债券摊余成本为（）万元（按实际利率法摊销）。A.1027.75B.1018.86C.1038.86D.100010.癸公司2025年12月31日“应收账款”借方余额800万元，“预收账款”借方余额200万元，“坏账准备”贷方余额50万元。资产负债表“应收账款”项目列报金额为（）万元。A.950B.1000C.750D.800二、多项选择题（每题3分，共15分，少选得1分，错选不得分）1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.固定资产报废净损失B.交易性金融资产公允价值变动C.存货盘盈D.公益性捐赠支出2.下列关于收入确认的表述中，符合新收入准则的有（）。A.客户未行使的合同权利应确认为预计负债B.附有质量保证条款的销售需区分保证性质C.主要责任人和代理人的判断关键看是否控制商品D.合同变更应作为原合同终止及新合同订立处理3.下列资产中，减值损失一经确认不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.长期股权投资D.应收账款4.下列属于职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.以自产产品发放的非货币性福利C.职工教育经费D.因解除劳动关系给予的补偿5.下列现金流量中，属于投资活动现金流出的有（）。A.购买专利权支付的现金B.支付在建工程人员工资C.支付债券利息D.处置子公司收到的现金净额三、判断题（每题1分，共5分，正确打“√”，错误打“×”）1.企业对会计政策变更应采用追溯调整法，会计估计变更采用未来适用法。（）2.同一控制下企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额计入当期损益。（）3.企业将自产产品用于职工福利，应按成本结转，不确认收入。（）4.使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销但需每年进行减值测试。（）5.现金流量表中“支付的各项税费”包括本期实际缴纳的增值税、所得税及教育费附加。（）四、计算题（每题10分，共30分）1.甲公司2025年存货收发情况如下：1月1日结存100件，单位成本50元；1月5日购入200件，单位成本55元；1月10日发出250件；1月15日购入150件，单位成本60元；1月20日发出180件。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算1月发出存货总成本及期末存货成本（保留两位小数）。2.乙公司2023年12月购入一台设备，原价600万元，预计使用5年，预计净残值30万元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算2024-2028年各年折旧额；（2）采用年数总和法计算2024-2028年各年折旧额。3.丙公司2025年实现税前会计利润1000万元，相关资料如下：国债利息收入50万元；税收罚款20万元；期末存货账面价值800万元，计税基础850万元；期末应收账款账面价值1200万元（已计提坏账准备100万元），计税基础1300万元；适用所得税税率25%，递延所得税资产/负债期初余额为0。要求：计算当期所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录。五、综合题（20分）丁公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年12月发生以下业务：（1）1日，销售A产品一批，售价500万元（不含税），成本300万元。合同约定客户需在3个月内付款，若提前1个月付款可享受1%现金折扣（按不含税金额计算）。客户于12月25日付款。（2）5日，购入原材料一批，价款200万元（不含税），取得增值税专用发票，材料已入库，款项未付。（3）10日，将自产B产品用于职工福利，B产品成本80万元，同类售价100万元（不含税）。（4）15日，因管理不善丢失一批原材料，成本50万元（进项税额已抵扣，税率13%），经批准由责任人赔偿30万元，其余转入损失。（5）20日，转让一项专利技术，原值300万元，累计摊销100万元，取得转让收入250万元（不含税，税率6%），款项已收存银行。（6）31日，计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧40万元，管理部门设备折旧20万元，销售部门设备折旧10万元。（7）31日，结转本月损益类科目（除上述业务外无其他损益）。要求：（1）编制上述业务的会计分录（不考虑明细科目）；（2）计算丁公司2025年12月利润总额；（3）列式计算利润表中“营业收入”“营业成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“营业利润”项目金额。答案--一、单项选择题1.B（税法折旧：500×40%=200，计税基础=500-200=300？不，双倍余额递减法第一年折旧率40%，500×40%=200，第二年（500-200）×40%=120，2025年是第一年，计税基础=500-200=300？原题可能我计算错了，正确应为：2025年是购入后第一年，税法双倍余额递减法第一年折旧=500×2/5=200，计税基础=500-200=300，但选项有B是320，可能我哪里错了？或者题目时间是2025年末，设备是2024年12月购入，2025年是使用第一年，所以税法折旧=500×2/5=200，计税基础=500-200=300，正确选项应为A？可能题目有误，或我理解错了。重新核对：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，第一年折旧=500×40%=200，计税基础=500-200=300，所以正确选项A？但原题选项A是300，可能我之前写错了。）更正：正确选项应为A（300），可能之前选项标注错误。实际正确计算：2025年税法折旧=500×2/5=200，计税基础=500-200=300，选A。2.B（现金折扣不影响收入确认，按售价确认收入，折扣计入财务费用）3.B（应有余额=200×5%=10，已有余额=8-5=3，需补提10-3=7）4.B（组成计税价格=(100+20)/(1-10%)=133.33，入账成本=100+20+133.33×10%=133.33）5.B（交易性金融资产入账金额=105-5=100，交易费用计入投资收益）6.B（预计负债=（80+120）/2+3=103）7.B（应有跌价准备=300-280=20，已有15，补提5）8.B（应纳税所得额=500-20+10+30=520，所得税=520×25%=130）9.B（年末摊余成本=1027.75×(1+4%)-1000×5%=1027.75×1.04-50=1068.86-50=1018.86）10.A（应收账款=800+200-50=950）二、多项选择题1.BC（营业利润=收入-成本-费用+公允价值变动等，A计入营业外支出，D计入营业外支出）2.BC（A确认为合同负债，D可能作为原合同的组成部分）3.AC（存货、应收账款减值可转回）4.ABCD（职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利等）5.AB（C属于筹资活动，D属于投资活动流入）三、判断题1.√（会计政策变更追溯调整，估计变更未来适用）2.×（差额计入资本公积）3.×（应确认收入并结转成本）4.√（使用寿命不确定的无形资产不摊销，需减值测试）5.√（支付的各项税费包括实际缴纳的税费）四、计算题1.先进先出法：1月10日发出250件=100×50+150×55=5000+8250=13250元1月20日发出180件=50×55+130×60=2750+7800=10550元发出总成本=13250+10550=23800元期末存货=20×60=1200元月末一次加权平均法：平均单位成本=(100×50+200×55+150×60)/(100+200+150)=(5000+11000+9000)/450=25000/450≈55.56元发出总成本=(250+180)×55.56=430×55.56≈23890.80元期末存货=20×55.56≈1111.20元2.（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%2024年：600×40%=240万元2025年：(600-240)×40%=144万元2026年：(600-240-144)×40%=86.4万元2027年、2028年：(600-240-144-86.4-30)/2=59.8万元（2）年数总和法：总年数=5+4+3+2+1=152024年：(600-30)×5/15=190万元2025年：570×4/15=152万元2026年：570×3/15=114万元2027年：570×2/15=76万元2028年：570×1/15=38万元3.应纳税所得额=1000-50+20+(850-800)+(1300-1200)=1000-50+20+50+100=1120万元当期所得税=1120×25%=280万元可抵扣暂时性差异=（850-800）+(1300-1200)=50+100=150万元递延所得税资产=150×25%=37.5万元所得税费用=280-37.5=242.5万元分录：借：所得税费用242.5递延所得税资产37.5贷：应交税费——应交所得税280五、综合题（1）会计分录：①1日销售：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品30025日收款（现金折扣=500×1%=5）：借：银行存款560财务费用5贷：应收账款565②5日购料：借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226③10日职工福利：借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品80④15日材料丢失：借：待处理财产损溢56.5贷：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.5借：其他应收款30管理费用26.5