2025年大学审计学（审计学案例分析）试题及答案

2025年大学审计学（审计学案例分析）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）答题要求：本卷共10小题，每小题3分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。w1.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.从被审计单位内部获取的证据比从外部获取的证据更可靠D.内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更不可靠w2.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，下列做法中正确的是（）A.向监管机构报告B.与被审计单位管理层讨论C.征求律师意见D.直接发表否定意见w3.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.审计工作底稿应当反映审计人员执行审计业务的情况D.审计工作底稿不需要进行复核w4.注册会计师对被审计单位财务报表进行审计时，需要对被审计单位的内部控制进行了解和评价。下列关于内部控制的说法中，错误的是（）A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素C.内部控制的有效性与被审计单位的风险水平无关D.注册会计师需要对被审计单位的内部控制进行了解和评价，以确定是否依赖内部控制以及依赖的程度w5.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、强调事项段、其他事项段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.以上说法都正确w6.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的会计处理存在重大错误，下列做法中正确的是（）A.要求被审计单位调整会计报表B.发表保留意见或否定意见C.与被审计单位管理层沟通D.以上做法都正确w7.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样C.统计抽样是指同时具备随机选取样本项目和运用概率论评价样本结果特征的抽样方法D.以上说法都正确w8.在审计过程中，注册会计师需要对被审计单位的应收账款进行函证。下列关于函证的说法中，错误的是（）A.函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程B.函证的目的是为了证实应收账款的存在、完整性、计价和分摊等认定C.注册会计师应当对所有应收账款进行函证D.注册会计师可以采用积极式函证或消极式函证w9.下列关于审计工作底稿的复核的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和项目质量控制复核B.项目组内部复核是指由项目负责人对项目组成员编制的审计工作底稿进行的复核C.项目质量控制复核是指由会计师事务所指定的专门机构或人员对审计项目组执行的审计工作进行的复核D.以上说法都正确w10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，下列做法中正确的是（）A.与被审计单位管理层讨论B.向监管机构报告C.考虑对审计报告的影响D.以上做法都正确第II卷（非选择题共70分）w11.（10分）简述审计证据的充分性和适当性的含义，并说明两者之间的关系。w12.（15分）注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险？w13.（15分）请阐述审计工作底稿的编制要求和复核制度。w14.（20分）材料：ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年度的营业收入为5000万元，其中有一笔1000万元的销售业务，销售合同约定的交货日期为2024年12月31日，但甲公司实际于2025年1月5日发货。甲公司将该笔销售业务确认为2024年度的营业收入。（2）甲公司2024年度的应收账款期末余额为1000万元，注册会计师对其中的200万元进行了函证，回函结果显示存在差异。甲公司解释称该差异是由于客户付款时间差异导致的，注册会计师未进一步核实。（3）甲公司2024年度的固定资产折旧计提方法与以前年度不一致，甲公司管理层称该变更符合企业会计准则的规定，但注册会计师未对该变更的合理性进行评估。要求：（1）针对上述情况，分别指出甲公司存在的重大错报风险，并说明理由。（2）注册会计师应采取哪些审计程序来应对这些重大错报风险？w15.（20分）材料：XYZ会计师事务所接受委托，对乙公司2024年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）乙公司2024年度的净利润为500万元，但其经营活动现金流量净额为-100万元。（2）乙公司2024年度的存货周转率较以前年度大幅下降，注册会计师怀疑乙公司的存货存在减值风险，但乙公司管理层拒绝计提存货跌价准备。（3）乙公司2024年度的财务报表附注中未披露一项重大或有事项，注册会计师认为该事项可能对财务报表使用者产生重大影响。要求：（1）针对上述情况，分别指出乙公司存在的重大错报风险，并说明理由。（2）注册会计师应发表何种审计意见？并说明理由。答案：w1.Aw2.Aw3.Dw4.Cw5.Dw6.Dw7.Dw8.Cw9.Dw10.Dw11.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应与审计目标相关，并能如实地反映客观事实。两者关系：充分性和适当性相互关联。审计证据的适当性会影响其充分性，一般而言，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少；反之，审计证据的质量越低，需要的审计证据数量可能越多。w12.识别和评估重大错报风险的程序包括：了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价等；执行分析程序，识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势；考虑舞弊风险因素，评估舞弊导致的重大错报风险；识别可能导致财务报表发生重大错报的风险因素，如重大的关联方交易等；评估控制环境的有效性，以确定是否依赖内部控制。w13.编制要求：审计工作底稿应内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确；应反映审计过程和审计证据，包括实施的审计程序、获取的审计证据及得出结论等；审计工作底稿的记录应及时、准确，不得遗漏重要事项；审计工作底稿应注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间应保持清晰的勾稽关系。复核制度：项目组内部复核，由项目负责人对项目组成员编制的审计工作底稿进行复核，检查审计工作底稿的编制是否符合要求，审计证据是否充分、适当，审计结论是否恰当等；项目质量控制复核，由会计师事务所指定的专门机构或人员对审计项目组执行的审计工作进行复核，重点复核项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论的恰当性。w14.（1）情况（1）存在营业收入截止认定的重大错报风险，理由是销售业务实际发货时间在2025年1月5日，不应确认为2024年度营业收入。情况（2）存在应收账款准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，函证有差异未进一步核实。情况（3）存在固定资产折旧政策变更合理性认定的重大错报风险，未评估变更合理性。（2）针对情况（1），检查发货凭证、销售合同等，确定正确的收入确认期间；针对情况（2），扩大函证范围或实施替代审计程序；针对情况（3），查阅相关会计准则及企业内部规定，评估变更合理性，获取支持性证据。w15.（1）情况（1）存在经营活动现金流量与净利润关系的重大错报风险，净利润为正但经营活动现