做账实操-先进制造行业公司会计账务处理分录

会计实操文库18/18做账实操-先进制造行业公司会计账务处理分录一、研发费用核算阶段（15个）（一）费用化支出（一般纳税人）1.计提智能传感器研发人员工资（月度总额500,000元，计入费用化支出）借：研发费用—费用化支出（人员工资）500,000贷：应付职工薪酬—工资500,0002.支付研发用软件服务费（CAD/CAE软件，含税价624,000元，税率6%）借：研发费用—费用化支出（软件服务费）588,679.25应交税费—应交增值税（进项税额）35,320.75贷：银行存款624,0003.支付研发实验室租金（含税价218,000元，税率9%）借：研发费用—费用化支出（租赁费）200,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,0004.领用测试用芯片（成本100,000元，用于研发验证）借：研发费用—费用化支出（材料费）100,000贷：原材料—芯片100,0005.支付研发样品检测费（含税价124,800元，税率6%）借：研发费用—费用化支出（检测费）117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,8006.月末结转费用化研发支出（合计1,506,415.1元）借：管理费用—研发费用1,506,415.1贷：研发费用—费用化支出1,506,415.1（二）资本化支出（一般纳税人）7.计提工业互联网平台开发人员工资（月度总额800,000元，计入资本化支出）借：研发费用—资本化支出（人员工资）800,000贷：应付职工薪酬—工资800,0008.购入平台开发服务器（含税价1,130,000元，税率13%）借：研发费用—资本化支出（设备购置费）1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,0009.支付平台技术授权费（含税价312,000元，税率6%）借：研发费用—资本化支出（技术授权费）294,339.62应交税费—应交增值税（进项税额）17,660.38贷：银行存款312,00010.支付平台上线测试费（含税价249,600元，税率6%）借：研发费用—资本化支出（测试费）235,471.7应交税费—应交增值税（进项税额）14,128.3贷：银行存款249,60011.平台开发完成，结转无形资产（总成本2,329,811.32元）借：无形资产—工业互联网平台2,329,811.32贷：研发费用—资本化支出2,329,811.32（三）无形资产摊销与处置12.计提工业互联网平台摊销（年限10年，月摊销额19,415.09元）借：主营业务成本—运维成本19,415.09贷：累计摊销—工业互联网平台19,415.0913.转让智能传感器专利技术（含税价6,240,000元，税率6%，成本1,000,000元）借：银行存款6,240,000累计摊销—专利技术200,000贷：无形资产—专利技术1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）360,000资产处置损益5,080,00014.专利技术减值测试，计提减值准备（可收回金额低于账面价值500,000元）借：资产减值损失—无形资产减值损失500,000贷：无形资产减值准备—专利技术500,00015.收到政府研发专项补助（2,000,000元，用于智能产线研发）借：银行存款2,000,000贷：递延收益—政府补助2,000,000二、原材料与零部件采购核算阶段（15个）（一）核心原材料采购（一般纳税人，税率13%）16.购入高端芯片（含税价5,650,000元，用于智能设备生产）借：原材料—芯片5,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）650,000贷：应付账款—XX芯片供应商5,650,00017.购入精密机械零件（含税价2,260,000元，预付30%货款）借：原材料—精密零件2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：预付账款—XX零件厂商678,000应付账款—XX零件厂商1,582,00018.购入工业级铝材（含税价1,130,000元，用于结构件生产）借：原材料—铝材1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,00019.支付原材料运输费（含税价218,000元，税率9%，计入采购成本）借：原材料—运输费分摊200,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,00020.收到供应商质量返利（100,000元，冲减芯片采购成本）借：银行存款100,000贷：原材料—芯片100,000（二）辅助材料与低值易耗品采购21.购入生产用润滑油、清洗剂（含税价565,000元，税率13%）借：周转材料—低值易耗品500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,00022.购入生产用工装夹具（含税价339,000元，税率13%）借：周转材料—低值易耗品300,000应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：应付账款—XX夹具厂商339,00023.小规模纳税人购入包装材料（含税价309,000元，征收率3%）借：周转材料—包装材料300,000应交税费—应交增值税9,000贷：银行存款309,000（三）采购退货与损耗处理24.退回不合格精密零件（成本200,000元，进项税26,000元转出）借：应付账款—XX零件厂商226,000贷：原材料—精密零件200,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）26,00025.月末盘点原材料自然损耗（成本50,000元，计入生产成本）借：生产成本—直接材料50,000贷：原材料—铝材50,00026.领用润滑油（一次性摊销，成本100,000元）借：生产成本—制造费用100,000贷：周转材料—低值易耗品100,00027.工装夹具五五摊销（领用摊销50%，成本150,000元）借：生产成本—制造费用150,000贷：周转材料—低值易耗品150,00028.供应商赠送测试用传感器（成本30,000元）借：原材料—传感器30,000贷：营业外收入—捐赠收入30,000（四）进口原材料采购（关税+增值税）29.进口高端控制系统（关税完税价格1,000,000元，关税税率10%，增值税税率13%）关税=1,000,000×10%=100,000元增值税=(1,000,000+100,000)×13%=143,000元借：原材料—控制系统1,100,000应交税费—应交增值税（进项税额）143,000贷：银行存款1,243,00030.支付进口原材料报关费（含税价124,800元，税率6%）借：原材料—报关费分摊117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,800三、智能制造设备与固定资产核算阶段（15个）（一）智能设备采购（一般纳税人，税率13%）31.购入工业机器人（含税价11,300,000元，用于生产线自动化）借：固定资产—工业机器人10,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000贷：银行存款11,300,00032.购入3D打印机（含税价2,260,000元，用于定制化零件生产）借：固定资产—3D打印机2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：长期应付款—XX设备厂商2,260,00033.购入数字化生产线管理系统（含税价624,000元，税率6%，计入固定资产）借：固定资产—管理系统588,679.25应交税费—应交增值税（进项税额）35,320.75贷：银行存款624,00034.支付工业机器人安装调试费（含税价312,000元，税率6%，计入固定资产成本）借：固定资产—工业机器人294,339.62应交税费—应交增值税（进项税额）17,660.38贷：银行存款312,00035.购入研发用检测设备（含税价1,130,000元，税率13%）借：固定资产—检测设备1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,000（二）固定资产折旧（加速折旧政策）36.计提工业机器人折旧（年限5年，加速折旧，月折旧额171,572.32元）借：生产成本—制造费用171,572.32贷：累计折旧—工业机器人171,572.3237.计提3D打印机折旧（年限3年，月折旧额55,555.56元）借：生产成本—制造费用55,555.56贷：累计折旧—3D打印机55,555.5638.计提数字化管理系统折旧（年限5年，月折旧额9,811.32元）借：制造费用—折旧费9,811.32贷：累计折旧—管理系统9,811.3239.计提研发检测设备折旧（年限3年，月折旧额27,777.78元）借：研发费用—费用化支出（折旧费）27,777.78贷：累计折旧—检测设备27,777.7840.计提办公设备折旧（年限3年，月折旧额10,000元）借：管理费用—折旧费10,000贷：累计折旧—办公设备10,000（三）固定资产处置与维护41.出售闲置旧机床（原值2,000,000元，累计折旧1,500,000元，含税售价565,000元，税率13%）借：固定资产清理500,000累计折旧—旧机床1,500,000贷：固定资产—旧机床2,000,000借：银行存款565,000贷：固定资产清理500,000应交税费—应交增值税（销项税额）65,00042.报废老旧生产线设备（原值5,000,000元，累计折旧4,800,000元，无残值）借：固定资产清理200,000累计折旧—生产线设备4,800,000贷：固定资产—生产线设备5,000,000借：营业外支出—固定资产报废损失200,000贷：固定资产清理200,00043.支付工业机器人维修费（含税价1,130,000元，税率13%）借：制造费用—维修费1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,00044.固定资产盘盈（检测仪器一台，重置成本50,000元）借：固定资产—检测仪器50,000贷：以前年度损益调整50,00045.固定资产盘亏（小型加工设备一台，原值100,000元，累计折旧70,000元）借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30,000累计折旧—加工设备70,000贷：固定资产—加工设备100,000借：营业外支出—固定资产盘亏损失30,000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30,000四、生产与成本结转核算阶段（15个）（一）生产成本归集46.领用芯片、精密零件（成本合计3,000,000元，用于智能设备生产）借：生产成本—直接材料3,000,000贷：原材料—芯片1,800,000原材料—精密零件1,200,00047.计提生产车间工人工资（月度总额800,000元）借：生产成本—直接人工800,000贷：应付职工薪酬—工资800,00048.计提车间管理人员工资（月度总额200,000元）借：制造费用—管理人员工资200,000贷：应付职工薪酬—工资200,00049.支付车间水电费（含税价226,000元，税率13%）借：制造费用—水电费200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00050.月末结转制造费用（合计1,686,939.2元）借：生产成本—制造费用1,686,939.2贷：制造费用—折旧费/维修费等1,686,939.2（二）完工产品入库与销售成本结转51.智能设备完工入库（总成本5,486,939.2元，数量10台）借：库存商品—智能设备5,486,939.2贷：生产成本—直接材料/人工/制造费用5,486,939.252.销售智能设备（5台，含税价6,780,000元，税率13%）借：银行存款6,780,000贷：主营业务收入—设备销售收入6,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）780,00053.结转销售设备成本（5台，成本2,743,469.6元）借：主营业务成本—设备销售成本2,743,469.6贷：库存商品—智能设备2,743,469.654.定制化产品生产（客户预付款1,130,000元，税率13%）借：银行存款1,130,000贷：合同负债—定制产品预收款1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,00055.定制产品完工交付（总成本800,000元，含税总价2,260,000元）借：合同负债—定制产品预收款1,000,000应收账款—XX客户1,260,000贷：主营业务收入—定制产品收入2,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）260,000借：主营业务成本—定制产品成本800,000贷：库存商品—定制产品800,000（三）在产品成本核算56.月末在产品盘点（成本500,000元，计入生产成本余额）借：生产成本—在产品500,000贷：生产成本—直接材料/人工500,00057.生产废料出售（含税价113,000元，税率13%）借：银行存款113,000贷：其他业务收入—废料收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,00058.结转废料成本（20,000元）借：其他业务成本—废料成本20,000贷：原材料—边角料20,00059.产品质量返修（领用材料30,000元，人工20,000元）借：主营业务成本—返修成本50,000贷：原材料—配件30,000应付职工薪酬—工资20,00060.政府补助分摊（对应智能产线成本，月度分摊50,000元）借：递延收益—政府补助50,000贷：其他收益—政府补助50,000五、收入与税务处理核算阶段（18个）（一）技术服务与运维收入（一般纳税人，税率6%）61.提供智能产线运维服务（含税价624,000元）借：银行存款624,000贷：主营业务收入—运维服务收入588,679.25应交税费—应交增值税（销项税额）35,320.7562.提供工业互联网平台技术服务（含税价1,248,000元）借：应收账款—XX企业1,248,000贷：主营业务收入—技术服务收入1,177,358.49应交税费—应交增值税（销项税额）70,641.5163.收到技术服务回款（1,248,000元）借：银行存款1,248,000贷：应收账款—XX企业1,248,00064.小规模纳税人提供设备调试服务（含税价309,000元，征收率3%）借：银行存款309,000贷：主营业务收入—调试服务收入300,000应交税费—应交增值税9,000（二）增值税与附加税处理65.一般纳税人月末结转增值税（进项税额3,000,000元，销项税额4,000,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1,000,000贷：应交税费—未交增值税1,000,00066.缴纳未交增值税（1,000,000元）借：应交税费—未交增值税1,000,000贷：银行存款1,000,00067.小规模纳税人缴纳增值税（50,000元）借：应交税费—应交增值税50,000贷：银行存款50,00068.计提附加税费（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，以增值税1,000,000元为基数）借：税金及附加120,000贷：应交税费—应交城建税70,000应交税费—应交教育费附加30,000应交税费—应交地方教育附加20,00069.缴纳附加税费（120,000元）借：应交税费—应交城建税/教育费附加等120,000贷：银行存款120