做账实操-在线教育公司成本核算实例

会计实操文库1/14做账实操-在线教育公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX在线教育科技有限公司（一般纳税人，主营K12学科直播课、职业技能录播课、一对一辅导、教辅资料销售四大业务，支持回放、配套题库）核算周期：2026年X月（30天，含月考冲刺班）成本核算方法：分批法+作业成本法直播课/一对一按课程班次/学员订单分批核算；录播课按课程制作批次摊销成本；间接成本按课时量+销售额双重标准分摊（教学类按课时，零售类按销售额）。成本构成分类直接成本：讲师课酬、课程制作费（录课/剪辑）、教辅资料采购成本、直播平台技术服务费、一对一辅导耗材费；间接成本：办公场地租金、服务器带宽费、运营人员工资、营销获客费、课程研发费、行政杂费。二、基础数据（2026年X月）（一）业务板块及经营数据业务板块服务内容定价月服务量月销售额（元）K12直播课语文/数学/英语（40人/班）200元/人/期500人100,000职业技能录播课会计考证/新媒体运营199元/套800套159,200一对一辅导定制化学科辅导150元/小时1200小时180,000教辅资料销售习题册/试卷/知识点手册--40,800合计480,000（二）成本支出数据成本类别具体项目金额（元）备注直接成本K12讲师课酬30,000按直播课时付费，50元/课时职业课讲师课酬15,000录播一次性付费，本月摊销30%课程制作费（剪辑/包装）8,000仅录播课使用教辅资料采购成本16,320进价40%占销售额直播平台技术服务费12,000按直播课时计费一对一辅导耗材费（题库/讲义）6,000按辅导小时数摊销直接成本小计-87,320-间接成本办公场地租金15,000含研发区/运营区服务器带宽费20,000支撑直播/录播回放运营人员工资（班主任/学管）40,00010人，按服务学员数分配营销获客费（抖音投放/低价引流）100,000在线教育获客核心成本课程研发费（教案/题库更新）25,000月均投入行政杂费（水电/办公耗材）5,000-间接成本小计-205,000-本月总成本-292,320-三、成本核算步骤（一）直接成本归集与分摊专属直接成本直接归集业务板块专属直接成本项目金额（元）K12直播课讲师课酬+直播平台服务费30,000+12,000=42,000职业技能录播课讲师课酬+课程制作费15,000+8,000=23,000一对一辅导辅导耗材费6,000教辅资料销售教辅资料采购成本16,320直播平台服务费内部分摊（按直播课时占比）课时统计：K12直播课月总课时600小时，一对一辅导月直播课时1200小时总课时=600+1200=1800小时分摊率=12,000÷1800≈6.67元/小时K12直播课分摊=600×6.67≈4,002元一对一辅导分摊=1200×6.67≈7,998元调整后K12讲师课酬=30,000-4,002=25,998元；一对一耗材费=6,000-7,998=-1,998元（冲抵后纳入间接成本）各业务板块直接成本汇总业务板块专属直接成本调整后分摊直接成本合计（元）K12直播课25,998+4,002-30,000职业技能录播课23,000-23,000一对一辅导6,000+7,998-13,998教辅资料销售16,320-16,320合计--83,318差额调整（计入间接成本）-4,00287,320（二）间接成本分摊（双重标准）教学类间接成本分摊（租金+带宽+研发，按课时占比）教学类间接成本=15,000+20,000+25,000=60,000元总课时=K12直播600小时+一对一1200小时+录播课摊销300小时=2100小时分摊率=60,000÷2100≈28.57元/小时|业务板块|课时量|分摊金额（元）||||||K12直播课|600|600×28.57≈17,142

||职业录播课|300|300×28.57≈8,571

||一对一辅导|1200|1200×28.57≈34,287

||教辅资料销售|0|

0

|运营类间接成本分摊（运营工资+营销费+行政费，按销售额占比）运营类间接成本=40,000+100,000+5,000+4,002=149,002元总销售额=480,000元|业务板块|销售额（元）|占比|分摊金额（元）|||||||K12直播课|100,000|20.83%|149002×20.83%≈31,037

||职业录播课|159,200|33.17%|149002×33.17%≈49,424

||一对一辅导|180,000|37.50%|149002×37.50%≈55,876

||教辅资料销售|40,800|8.50%|149002×8.50%≈12,665

|各业务板块间接成本汇总业务板块教学类分摊运营类分摊间接成本合计（元）K12直播课17,14231,03748,179职业录播课8,57149,42457,995一对一辅导34,28755,87690,163教辅资料销售012,66512,665合计60,000149,002209,002差额调整--4,002205,000（三）各业务板块总成本及单位成本核算业务板块直接成本（元）间接成本（元）总成本（元）服务量单位成本（元）K12直播课30,00048,17978,179500人156.36职业技能录播课23,00057,99580,995800套101.24一对一辅导13,99890,163104,1611200小时86.80教辅资料销售16,32012,66528,985--本月总成本合计87,320205,000292,320--四、毛利核算业务板块销售额（元）总成本（元）毛利（元）毛利率K12直播课100,00078,17921,82121.82%职业技能录播课159,20080,99578,20549.12%一对一辅导180,000104,16175,83942.13%教辅资料销售40,80028,98511,81528.96%本月总毛利480,000292,320187,68039.10%五、成本分析与改进建议职业录播课毛利率最高：录播课一次制作多次售卖，边际成本低，建议扩充高客单价职业课品类（如考研、公考），降低单套课程摊销成本。营销获客费占比过高：营销费100,000元占间接成本的48.78%，是成本控制核心。可通过老学员转介绍奖励、社群裂变等方式降低获客成本，提升复购率。K12直播课毛利率偏低：核心原因是班级人数少（40人/班），建议扩大班型至80-100人，摊薄讲师课酬和技术服务费；同时推出“直播+录播回放”组合套餐，提升客单价。一对一辅导单位成本可控：单位成本86.8元低于定价150元，毛利空间大，建议针对中高考冲刺阶段推出高价冲刺套餐，提升盈利水平。六、在线教育公司成本核算SOP（可直接套用）课程立项登记：每门直播/录播课单独立项，记录讲师课酬、制作费等直接成本。课时/学员数据统计：每日统计各