做账实操-证券公司会计账务处理分录

会计实操文库19/19做账实操-证券公司会计账务处理分录一、客户交易结算资金与经纪业务核算（15个）（一）客户资金专户管理1.收到客户存入交易结算资金5,000,000元（银行转账）借：银行存款—客户资金专户5,000,000贷：吸收存款—客户交易结算资金5,000,0002.客户提取交易结算资金1,000,000元（现金支取）借：吸收存款—客户交易结算资金1,000,000贷：库存现金1,000,0003.客户资金专户产生活期存款利息20,000元，划入客户账户借：应付利息—客户资金利息20,000贷：吸收存款—客户交易结算资金20,0004.收到客户预缴证券交易保证金500,000元借：银行存款—客户资金专户500,000贷：合同负债—客户保证金500,0005.客户保证金转为交易结算资金300,000元借：合同负债—客户保证金300,000贷：吸收存款—客户交易结算资金300,000（二）证券经纪业务手续费收入6.收取客户A股交易佣金（含税62,400元，税率6%）借：吸收存款—客户交易结算资金62,400贷：手续费及佣金收入—证券经纪业务收入58,867.92应交税费—应交增值税（销项税额）3,532.087.收取客户融资融券交易佣金（含税124,800元，税率6%）借：吸收存款—客户交易结算资金124,800贷：手续费及佣金收入—两融业务收入117,735.85应交税费—应交增值税（销项税额）7,064.158.收取客户基金代销手续费（含税31,200元，税率6%）借：吸收存款—客户交易结算资金31,200贷：手续费及佣金收入—基金代销收入29,433.96应交税费—应交增值税（销项税额）1,766.049.支付证券交易所会员年费（含税109,000元，税率6%，可抵扣）借：手续费及佣金支出—交易所年费102,830.19应交税费—应交增值税（进项税额）6,169.81贷：银行存款—自有资金账户109,00010.支付证券经纪人佣金（含税62,400元，税率6%）借：手续费及佣金支出—经纪人佣金58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款—自有资金账户62,400（三）代理客户证券买卖11.代理客户买入A股股票（成交金额2,000,000元，手续费另收）借：吸收存款—客户交易结算资金2,000,000贷：清算备付金—客户2,000,00012.代理客户卖出A股股票（成交金额3,000,000元，手续费另收）借：清算备付金—客户3,000,000贷：吸收存款—客户交易结算资金3,000,00013.与证券交易所清算客户交易资金（应收净额500,000元）借：清算备付金—自有500,000贷：清算备付金—客户500,00014.客户撤销指定交易，退还剩余资金80,000元借：吸收存款—客户交易结算资金80,000贷：银行存款—客户资金专户80,00015.客户交易资金专户销户，划转剩余资金50,000元借：吸收存款—客户交易结算资金50,000贷：银行存款—客户资金专户50,000二、证券自营业务核算（15个）（一）自营证券买入16.公司自营买入A股股票（成交金额10,000,000元，交易费用含税62,400元，税率6%）借：交易性金融资产—成本（股票）10,058,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：清算备付金—自有10,062,40017.自营买入债券（面值5,000,000元，实际支付4,800,000元，交易费用含税31,200元，税率6%）借：交易性金融资产—成本（债券）4,829,433.96应交税费—应交增值税（进项税额）1,766.04贷：清算备付金—自有4,831,20018.自营买入基金（成交金额2,000,000元，交易费用含税12,480元，税率6%）借：交易性金融资产—成本（基金）2,011,773.58应交税费—应交增值税（进项税额）706.42贷：清算备付金—自有2,012,48019.自营证券持有期间取得现金股利100,000元借：清算备付金—自有100,000贷：投资收益—股利收入100,00020.自营债券持有期间取得利息收入50,000元借：清算备付金—自有50,000贷：投资收益—利息收入50,000（二）自营证券公允价值变动21.月末自营股票公允价值上升200,000元借：交易性金融资产—公允价值变动（股票）200,000贷：公允价值变动损益—股票200,00022.月末自营债券公允价值下降80,000元借：公允价值变动损益—债券80,000贷：交易性金融资产—公允价值变动（债券）80,00023.月末自营基金公允价值上升50,000元借：交易性金融资产—公允价值变动（基金）50,000贷：公允价值变动损益—基金50,000（三）自营证券卖出24.自营卖出A股股票（成交金额12,000,000元，成本10,058,867.92元，交易费用含税74,880元，税率6%）借：清算备付金—自有11,925,120应交税费—应交增值税（进项税额）4,238.50贷：交易性金融资产—成本（股票）10,058,867.92交易性金融资产—公允价值变动（股票）200,000投资收益—股票转让收益1,662,013.58应交税费—应交增值税（销项税额）10,000.0025.自营卖出债券（成交金额5,000,000元，成本4,829,433.96元，公允价值变动-80,000元，交易费用含税31,200元，税率6%）借：清算备付金—自有4,968,800应交税费—应交增值税（进项税额）1,766.04贷：交易性金融资产—成本（债券）4,829,433.96交易性金融资产—公允价值变动（债券）80,000投资收益—债券转让收益158,600.00应交税费—应交增值税（销项税额）0.0026.自营卖出基金（成交金额2,200,000元，成本2,011,773.58元，公允价值变动50,000元，交易费用含税13,728元，税率6%）借：清算备付金—自有2,186,272应交税费—应交增值税（进项税额）775.05贷：交易性金融资产—成本（基金）2,011,773.58交易性金融资产—公允价值变动（基金）50,000投资收益—基金转让收益123,723.37应交税费—应交增值税（销项税额）0.00（四）金融商品转让增值税处理27.结转当月金融商品转让负差50,000元（可结转下月抵扣）借：应交税费—转让金融商品应交增值税50,000贷：投资收益50,00028.结转当月金融商品转让正差200,000元，计提增值税（税率6%）借：投资收益11,320.75贷：应交税费—转让金融商品应交增值税11,320.7529.缴纳当月金融商品转让增值税11,320.75元借：应交税费—转让金融商品应交增值税11,320.75贷：银行存款—自有资金账户11,320.7530.年末金融商品转让负差80,000元，不得结转下年，冲减投资收益借：投资收益80,000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税80,000三、融资融券业务核算（15个）（一）融资业务核算31.向客户融出资金10,000,000元，客户存入保证金5,000,000元借：融出资金—客户10,000,000贷：吸收存款—客户交易结算资金10,000,000借：吸收存款—客户交易结算资金5,000,000贷：交易性金融负债—客户保证金5,000,00032.计提融出资金利息（年利率6%，月度利息50,000元）借：应收利息—客户融资利息50,000贷：利息收入—融资业务收入50,00033.收到客户支付的融资利息50,000元（含税，税率6%）借：吸收存款—客户交易结算资金53,000贷：应收利息—客户融资利息50,000应交税费—应交增值税（销项税额）3,00034.客户归还融出资金8,000,000元借：吸收存款—客户交易结算资金8,000,000贷：融出资金—客户8,000,00035.客户融资逾期，计提逾期利息10,000元借：应收利息—客户逾期融资利息10,000贷：利息收入—逾期融资利息收入10,000（二）融券业务核算36.向客户融出A股股票（成本5,000,000元，公允价值5,500,000元）借：融出证券—股票5,000,000贷：交易性金融资产—成本（股票）5,000,00037.计提融券业务手续费（含税31,200元，税率6%）借：应收手续费及佣金—融券手续费31,200贷：手续费及佣金收入—融券手续费收入29,433.96应交税费—应交增值税（销项税额）1,766.0438.收到客户融券手续费31,200元借：吸收存款—客户交易结算资金31,200贷：应收手续费及佣金—融券手续费31,20039.客户归还融出股票（公允价值5,800,000元，成本5,000,000元）借：交易性金融资产—成本（股票）5,000,000交易性金融资产—公允价值变动800,000贷：融出证券—股票5,000,000公允价值变动损益800,00040.客户融券逾期，按公允价值计提违约金50,000元借：应收违约金—融券逾期违约金50,000贷：其他业务收入—违约金收入50,000（三）风险准备计提41.计提融资融券业务风险准备金（按收入的10%，本月收入200,000元）借：业务及管理费—风险准备金20,000贷：一般风险准备—两融业务风险准备20,00042.客户融资违约，动用风险准备金弥补损失100,000元借：一般风险准备—两融业务风险准备100,000贷：融出资金—客户100,00043.计提自营业务风险准备金（按自营利润的5%，本月利润500,000元）借：业务及管理费—风险准备金25,000贷：一般风险准备—自营业务风险准备25,00044.自营证券发生减值，计提减值准备80,000元借：信用减值损失—自营证券减值损失80,000贷：交易性金融资产减值准备80,00045.转回已计提的自营证券减值准备30,000元借：交易性金融资产减值准备30,000贷：信用减值损失—自营证券减值损失30,000四、资产管理与承销保荐业务核算（15个）（一）资产管理业务46.发行集合资产管理计划，募集资金50,000,000元借：银行存款—专户资金50,000,000贷：代理业务负债—集合资产管理计划50,000,00047.用集合计划资金买入股票30,000,000元借：代理业务资产—集合计划（股票）30,000,000贷：银行存款—专户资金30,000,00048.收取资产管理业务管理费（含税624,000元，税率6%）借：银行存款—专户资金624,000贷：手续费及佣金收入—资管业务收入588,679.25应交税费—应交增值税（销项税额）35,320.7549.集合计划持有股票取得现金股利100,000元借：银行存款—专户资金100,000贷：代理业务负债—集合资产管理计划100,00050.集合资产管理计划到期，返还客户本金及收益52,000,000元借：代理业务负债—集合资产管理计划52,000,000贷：银行存款—专户资金52,000,000（二）证券承销业务51.承销A股IPO项目，采用余额包销方式，发行总额100,000,000元借：代理承销证券款100,000,000贷：银行存款—自有资金账户100,000,00052.销售承销股票80,000,000元，收取承销费（含税1,248,000元，税率6%）借：银行存款—自有资金账户81,248,000贷：代理承销证券款80,000,000手续费及佣金收入—承销业务收入1,177,358.49应交税费—应交增值税（销项税额）70,641.5153.余额包销剩余股票20,000,000元，转为自营证券借：交易性金融资产—成本（股票）20,000,000贷：代理承销证券款20,000,00054.承销公司债券，采用代销方式，发行总额50,000,000元，收取代销费（含税312,000元，税率6%）借：银行存款—自有资金账户312,000贷：手续费及佣金收入—债券代销收入294,339.62应交税费—应交增值税（销项税额）17,660.3855.支付债券发行方代销款50,000,000元借：代理承销证券款50,000,000贷：银行存款—自有资金账户50,000,000（三）保荐与财务顾问业务56.收取IPO保荐费（含税624,000元，税率6%，分期确认收入）借：银行存款—自有资金账户624,000贷：合同负债—保荐费588,679.25应交税费—应交增值税（销项税额）35,320.7557.月末确认保荐服务收入98,113.21元借：合同负债—保荐费98,113.21贷：手续费及佣金收入—保荐业务收入98,113.2158.收取上市公司财务顾问费（含税312,000元，税率6%）借：银行存款—自有资金账户312,000贷：手续费及佣金收入—财务顾问收入294,339.62应交税费—应交增值税（销项税额）17,660.3859.支付保荐业务尽职调查费（含税124,800元，税率6%）借：手续费及佣金支出—尽职调查费117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款—自有资金账户124,80060.支付财务顾问业务差旅费50,000元借：业务及管理费—差旅费50,000贷：银行存款—自有资金账户50,000（四）其他中间业务61.收取客户股票质押式回购业务利息（含税124,800元，税率6%）借：吸收存款—客户交易结算资金124,800贷：利息收入—股票质押利息收入117,735.85应交税费—应交增值税（销项税额）7,064.1562.收取客户期权交易手续费（含税62,400元，税率6%）借：吸收存款—客户交易结算资金62,400贷：手续费及佣金收入—期权交易收入58,867.92应交税费—应交增值税（销项税额）3,532.0863.支付金融期货交易所会员费（含税109,000元，税率6%）借：手续费及佣金支出—交易所会员费102,830.19应交税费—应交增值税（进项税额）6,169.81贷：银行存款—自有资金账户109,00064.计提中间业务风险准备金（按收入的5%，本月收入300,000元）借：业务及管理费—风险准备金15,000贷：一般风险准备—中间业务风险准备15,00065.收到客户支付的财务咨询费（含税31,200元，税率6%）借：银行存款—自有资金账户31,200贷：其他业务收入—财务咨询收入29,433.96应交税费—应交增值税（销项税额）1,766.04五、费用与税务优惠核算（12个）（一）日常费用核算66.计提营业部员工工资（月度总额500,000元）借：业务及管理费—工资薪金500,000贷：应付职工薪酬—工资500,00067.计提员工社保公积金（公司承担部分150,000元）借：业务及管理费—社保公积金150,000贷：应付职工薪酬—社保公积金150,00068.支付总部办公场地租金（含税218,000元，税率9%）借：业务及管理费—房租200,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款—自有资金账户218,00069.购买办公设备（含税56,500元，税率13%，计入固定资产）借：固定资产—办公设备50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款—自有资金账户56,50070.计提办公设备折旧（年限5年，月折旧额833.33元）借：业务及管理费—折旧费833.33贷：累计折旧—办公设备833.3371.支付年度审计费（含税62,400元，税率6%）借：业务及管理费—审计费58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款—自有资金账户62,400（二）政府补助与税收优惠72.收到金融企业发展专项补贴1,000,000元，与收益相关借：银行存款—自有资金账户1,000,000贷：其他收益—政府补贴1,000,00073.收到增值税即征即退款（软件产品退税）200,000元借：银行存款—自有资金账户200,000贷：其他收益—增值税退税200,00074.享受研发费用加计扣除（金融科技系统研发，加计扣除500,000元，减免所得税125,000元）借：应交税费—应交企业所得税125,000贷：所得税费用125,00075.小微企业六税两费减免（减免城建税50,000元）借：应交税费—应交城建税50,000贷：其他收益—六税两费减免50,00076.计提残疾人就业保障金30,000元借：业务及管理费—残保金30,000贷：应交税费—应交残保金30,00077.缴纳残保金30,000元借：应交税费—应交残保金30,000贷：银行存款—自有资金账户30,000六、期末结转与税务处理（16个）（一）增值税结转与缴纳78.一般纳税人月末结转增值税（进项税额500,000元，销项税额800,000元，进项加计扣除50,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）300,000贷：应交税费—未交增值税300,000借：应交税费—未交增值税50,000贷：其他收益—进项加计扣除50,00079.缴纳未交增值税250,000元借：应交税费—未交增值税250,000贷：银行存款—自有资金账户250,00080.缴纳金融商品转让增值税11,320.75元借：应交税费—转让