做账实操-中医院公司会计账务处理分录

会计实操文库1/22做账实操-中医院公司会计账务处理分录一、资金筹集与账户管理（10个）股东投入资本金（银行转账8,000万元，含中医诊疗设备评估值1,500万元）借：银行存款80,000,000固定资产-中医诊疗设备（股东投入）15,000,000贷：实收资本-XX股东95,000,000总部向门诊部分拨专项运营资金（银行转账）【总部专属】借：内部往来-XX门诊部3,000,000贷：银行存款3,000,000门诊部收到总部专项运营资金【门诊部专属】借：银行存款3,000,000贷：其他应付款-总部3,000,000取得中医药发展专项补贴（无需返还，专项用于膏方研发）借：银行存款500,000贷：递延收益-政府补助500,000向银行借入长期项目贷款（8年期，年利率4.35%，到期还本付息）借：银行存款5,000,000贷：长期借款-XX银行5,000,000从银行提取备用金（日常行政开支）【行政部专属】借：库存现金20,000贷：银行存款20,000支付银行转账手续费+贷款评估费（合计15,000元）借：财务费用-手续费3,000管理费用-评估费12,000贷：银行存款15,000收到银行存款利息（活期存款利息3,500元）借：银行存款3,500贷：财务费用-利息收入3,500支付长期借款利息（季度利息54,375元，资本化计入研发支出）借：研发支出-资本化支出-利息费用54,375贷：银行存款54,375计提短期经营借款利息（月利息8,000元，费用化）借：财务费用-利息支出8,000贷：应付利息-XX银行8,000二、中医门诊诊疗业务分录（15个）（一）普通门诊服务【门诊部专属】普通中医门诊收费（含税收入63,600元，税率6%，银行收款）借：银行存款63,600贷：主营业务收入-门诊诊疗60,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,600专家门诊挂号费（含税收入31,800元，税率6%，现金收款）借：库存现金31,800贷：主营业务收入-专家门诊30,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,800门诊医生工资（计提坐诊医生工资150,000元）借：主营业务成本-门诊诊疗150,000贷：应付职工薪酬-工资150,000门诊针灸治疗费（含税收入21,200元，税率6%，医保结算）借：应收账款-XX医保局21,200贷：主营业务收入-针灸治疗20,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,200门诊诊疗设备折旧（本月折旧额12,000元）借：主营业务成本-门诊诊疗12,000贷：累计折旧12,000（二）特色门诊服务【门诊部专属】膏方定制服务（含税收入111,750元，税率9%，银行收款）借：银行存款111,750贷：主营业务收入-膏方定制102,522.94应交税费-应交增值税（销项税额）9,227.06中医推拿理疗（含税收入63,600元，税率6%，应收未收）借：应收账款-XX患者63,600贷：主营业务收入-推拿理疗60,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,600收到推拿理疗尾款（63,600元，银行收款）借：银行存款63,600贷：应收账款-XX患者63,600膏方药材成本（领用名贵药材成本80,000元）借：主营业务成本-膏方定制80,000贷：库存商品-名贵药材80,000门诊中药代煎费（含税收入10,600元，税率6%，现金收款）借：库存现金10,600贷：主营业务收入-代煎服务10,000应交税费-应交增值税（销项税额）600门诊退费（患者取消膏方定制，退款含税22,350元，税率9%）借：主营业务收入-膏方定制20,504.59应交税费-应交增值税（销项税额）1,845.41贷：银行存款22,350门诊会员充值（收到会员预存款100,000元，银行收款）借：银行存款100,000贷：合同负债-门诊会员100,000政府补助与膏方研发匹配（摊销递延收益80,000元）借：递延收益-政府补助80,000贷：其他收益-政府补助80,000门诊耗材领用（领用一次性针灸针含税2,260元，税率13%）借：主营业务成本-门诊诊疗2,000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260门诊部办公费（打印病历含税1,130元，税率13%）借：管理费用-办公费1,000应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1,130三、住院诊疗与康复护理业务分录（15个）（一）住院诊疗服务【住院部专属】住院床位费+诊疗费（含税收入212,000元，税率6%，医保结算）借：应收账款-XX医保局212,000贷：主营业务收入-住院诊疗200,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,000收到医保住院结算款（212,000元，银行收款）借：银行存款212,000贷：应收账款-XX医保局212,000住院医生护士工资（计提医护人员工资400,000元）借：主营业务成本-住院诊疗400,000贷：应付职工薪酬-工资400,000住院中医特色治疗（艾灸疗法含税收入63,600元，税率6%）借：银行存款63,600贷：主营业务收入-特色治疗60,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,600住院药品领用（领用住院患者中药饮片成本50,000元）借：主营业务成本-住院诊疗50,000贷：库存商品-中药饮片50,000（二）康复护理服务【康复部专属】中医康复训练（含税收入106,000元，税率6%，银行收款）借：银行存款106,000贷：其他业务收入-康复护理100,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,000康复治疗师工资（计提治疗师工资80,000元）借：其他业务成本-康复护理80,000贷：应付职工薪酬-工资80,000康复设备租赁费（月租金含税22,600元，税率13%）借：其他业务成本-康复护理20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600住院患者自付部分（应收患者自付金额30,000元）借：应收账款-XX患者30,000贷：主营业务收入-住院诊疗30,000收到患者自付款（30,000元，银行收款）借：银行存款30,000贷：应收账款-XX患者30,000住院病房水电费（支付水电费含税11,300元，税率13%）借：主营业务成本-住院诊疗10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300康复护理耗材（领用康复绷带含税1,060元，税率6%）借：其他业务成本-康复护理1,000应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,060住院患者转院退费（退剩余床位费含税2,120元，税率6%）借：主营业务收入-住院诊疗2,000应交税费-应交增值税（销项税额）120贷：银行存款2,120康复会员套餐销售（含税收入63,600元，税率6%，预收款）借：银行存款63,600贷：合同负债-康复套餐60,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,600摊销康复套餐收入（本月摊销10,000元）借：合同负债-康复套餐10,000贷：其他业务收入-康复护理10,000住院设备折旧（本月折旧额25,000元）借：主营业务成本-住院诊疗25,000贷：累计折旧25,000康复室装修费（含税54,500元，税率9%，资本化）借：固定资产-康复室50,000应交税费-应交增值税（进项税额）4,500贷：银行存款54,500住院医保拒付（医保局拒付金额10,600元，税率6%）借：主营业务收入-住院诊疗10,000应交税费-应交增值税（销项税额）600贷：应收账款-XX医保局10,600康复宣传资料费（含税3,180元，税率6%）借：销售费用-宣传费3,000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3,180住院部办公费（购买办公文具含税2,260元，税率13%）借：管理费用-办公费2,000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260四、中药销售与膏方定制业务分录（15个）（一）中药饮片销售【中药房专属】销售中药饮片（含税收入111,750元，税率9%，银行收款）借：银行存款111,750贷：主营业务收入-中药销售102,522.94应交税费-应交增值税（销项税额）9,227.06采购中药饮片（含税223,500元，税率9%，入库）借：库存商品-中药饮片205,045.87应交税费-应交增值税（进项税额）18,454.13贷：应付账款-XX药材商223,500结转中药销售成本（本月销售成本80,000元）借：主营业务成本-中药销售80,000贷：库存商品-中药饮片80,000销售名贵药材（鹿茸含税55,875元，税率9%，现金收款）借：库存现金55,875贷：主营业务收入-名贵药材51,261.47应交税费-应交增值税（销项税额）4,613.53中药预存卡充值（收到预存款50,000元，银行收款）借：银行存款50,000贷：合同负债-中药预存50,000（二）膏方与中成药业务【制剂室专属】定制冬令膏方（含税收入223,500元，税率9%，预收定金100,000元）借：银行存款100,000贷：合同负债-膏方定制100,000膏方交付补款（收到尾款123,500元，银行收款）借：银行存款123,500合同负债-膏方定制100,000贷：主营业务收入-膏方定制205,045.87应交税费-应交增值税（销项税额）18,454.13膏方药材领用（领用膏方药材成本150,000元）借：主营业务成本-膏方定制150,000贷：库存商品-膏方药材150,000销售自制中成药（含税收入11,300元，税率13%，银行收款）借：银行存款11,300贷：主营业务收入-中成药销售10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,300中成药生产成本（本月生产成本8,000元，完工入库）借：库存商品-自制中成药8,000贷：生产成本-中成药8,000中药损耗（过期药材报废，成本5,000元）借：管理费用-存货损耗5,000贷：库存商品-中药饮片5,000膏方包装费（含税2,260元，税率13%）借：主营业务成本-膏方定制2,000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260中药运输费（采购药材运费含税1,090元，税率9%）借：库存商品-中药饮片1,000应交税费-应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,090库存商品盘点盘盈（盘盈甘草，价值1,000元）借：库存商品-中药饮片1,000贷：待处理财产损溢1,000借：待处理财产损溢1,000贷：管理费用-存货盘盈1,000中药质检费（含税3,180元，税率6%）借：管理费用-质检费3,000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3,180五、中医理疗与养生保健业务分录（10个）【理疗部专属】中医艾灸理疗（月卡含税6,360元，税率6%，银行收款）借：银行存款6,360贷：合同负债-理疗月卡6,000应交税费-应交增值税（销项税额）360摊销理疗月卡收入（本月摊销2,000元）借：合同负债-理疗月卡2,000贷：其他业务收入-中医理疗2,000理疗师工资（计提理疗师工资60,000元）借：其他业务成本-中医理疗60,000贷：应付职工薪酬-工资60,000养生保健套餐（年卡含税63,600元，税率6%，银行收款）借：银行存款63,600贷：合同负债-养生套餐60,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,600养生产品销售（足浴包含税2,260元，税率13%，现金收款）借：库存现金2,260贷：其他业务收入-养生产品2,000应交税费-应交增值税（销项税额）260理疗设备折旧（本月折旧额8,000元）借：其他业务成本-中医理疗8,000贷：累计折旧8,000养生宣传推广费（含税10,600元，税率6%）借：销售费用-推广费10,000应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600理疗退费（客户退剩余月卡金额2,120元，税率6%）借：合同负债-理疗月卡2,000应交税费-应交增值税（销项税额）120贷：银行存款2,120养生药材领用（领用养生茶药材成本1,500元）借：其他业务成本-养生保健1,500贷：库存商品-养生药材1,500理疗室物业费（支付物业费3,000元，银行存款）借：其他业务成本-中医理疗3,000贷：银行存款3,000六、固定资产与无形资产分录（8个）购买中医院房产（专用发票含税109,000,000元，税率9%，预计使用50年）借：固定资产-中医院房产100,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）9,000,000贷：银行存款109,000,000购买中医诊疗设备（专用发票含税2,260,000元，税率13%）借：固定资产-诊疗设备2,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,000计提中医院房产折旧（本月折旧额166,666.67元）借：管理费用-折旧费166,666.67贷：累计折旧166,666.67固定资产报废（旧煎药机，原价50,000元，累计折旧45,000元，残值收入1,130元含税）借：固定资产清理5,000累计折旧45,000贷：固定资产-煎药机50,000借：银行存款1,130贷：固定资产清理1,000应交税费-应交增值税（销项税额）130借：营业外支出-报废损失4,000贷：固定资产清理4,000购买中医秘方专利（专用发票含税530,000元，税率6%，预计使用20年）借：无形资产-秘方专利500,000应交税费-应交增值税（进项税额）30,000贷：银行存款530,000秘方专利摊销（本月摊销额2,083.33元）借：管理费用-无形资产摊销2,083.33贷：累计摊销2,083.33无形资产减值测试（中医药版权减值100,000元）借：资产减值损失-无形资产减值100,000贷：无形资产减值准备100,000固定资产改良（门诊楼加装电梯，支出1,000,000元，专用发票含税1,090,000元，税率9%）借：固定资产-中医院房产1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）90,000贷：银行存款1,090,000七、人员薪酬与期间费用分录（8个）计提行政人员工资（院长300,000元、行政人员100,000元×8人）借：管理费用-人员工资1,100,000贷：应付职工薪酬-工资1,100,000计提市场人员工资（市场总监150,000元、市场人员60,000元×5人）借：销售费用-人员工资450,000贷：应付职工薪酬-工资450,000支付员工福利费（节日福利，现金500,000元）借：应付职工薪酬-福利费500,000贷：库存现金500,000借：管理费用-福利费200,000销售费用-福利费300,000贷：应付职工薪酬-福利费500,000支付广告费（中医药文化推广，专用发票含税212,000元，税率6%）借：销售费用-广告费200,000应交税费-应交增值税（进项税额）12,000贷：银行存款212,000支付办公费（打印纸、办公用品，专用发票含税11,300元，税率13%）借：管理费用-办公费10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300支付差旅费（市场总监出差，现金50,000元）借：销售费用-差旅费50,000贷：库存现金50,000计提坏账准备（应收账款余额8,000,000元，计提比例5‰）借：信用减值损失40,000贷：坏账准备40,000支付审计费（年度审计，专用发票含税31,800元，税率6%）借：管理费用-审计费30,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款31,