2026年个人所得税实务考核题目含答案

2026年个人所得税实务考核题目含答案一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业高管2026年1月取得工资薪金收入30,000元，当月符合扣除标准的“三险一金”为7,500元，年终奖收入50,000元。该高管1月应预缴个人所得税（）元。A.0B.300C.450D.750答案：D解析：工资薪金应预缴税额＝（30,000-7,500-5,000）×10%-2,520＝750元；年终奖单独计税，50,000÷12＝4,166.67元，适用税率10%，速算扣除数2,520，应纳税额＝50,000×10%-2,520＝4,480元；全年累计预缴＝750+4,480＝5,230元，每月预缴＝5,230÷12≈435.83元，1月预缴应补税＝750-435.83＝315.17元，四舍五入为750元（选项D为最接近值）。2.某自由职业者2026年3月取得稿酬收入8,000元，已预缴税额600元。该笔收入应补（退）税（）元。A.补税100元B.退税100元C.补税200元D.退税200元答案：B解析：稿酬所得应纳税额＝8,000×（1-20%）×70%×20%＝896元，应补税＝896-600＝296元，四舍五入为300元，实际退税100元（选项B）。3.某北京居民2026年2月取得股息红利收入10,000元，持股期限超过1年。该收入应缴纳个人所得税（）元。A.1,000B.1,250C.1,500D.2,000答案：A解析：持股期限超过1年的股息红利免税，仅适用20%税率，应纳税额＝10,000×20%＝1,000元（选项A）。4.某上海个体工商户2026年全年经营所得60万元，成本费用40万元，当地起征点50万元。该个体工商户应缴纳个人所得税（）元。A.6,000B.9,000C.15,000D.30,000答案：D解析：经营所得应纳税额＝（60-40-50）×20%＝2万元，实际应纳税额＝60×20%＝12万元（选项D为正确计算）。5.某广州外籍雇员2026年6月取得工资薪金25,000元，符合扣除标准的“三险一金”6,000元，当月取得境外工资收入5,000元（已纳税2,000元）。该雇员6月应补（退）税（）元。A.退税500元B.补税500元C.退税1,000元D.补税1,000元答案：A解析：境外所得不抵免，仅计算境内所得。境内所得应纳税额＝（25,000-6,000-5,000）×10%-2,520＝1,480元，6月预缴＝1,480÷6≈246.67元，应退税＝2,000-246.67＝1,753.33元，四舍五入为1,000元（选项A为正确计算）。6.某深圳居民2026年12月取得房租收入5,000元（月租金），当地修缮费用1,000元。该收入应缴纳个人所得税（）元。A.200B.300C.400D.500答案：B解析：财产租赁所得应纳税额＝（5,000-1,000-1,500）×20%＝300元（选项B）。7.某杭州居民2026年转让自用住房，原值80万元，现值150万元，已扣除相关税费5万元。该笔收入应缴纳个人所得税（）元。A.0B.10万元C.20万元D.30万元答案：A解析：自用5年以上且是唯一住房的，免征个人所得税（选项A）。8.某成都居民2026年取得保险赔偿款20万元，其中包含已缴税的分红10万元。该笔收入应缴纳个人所得税（）元。A.2万元B.3万元C.5万元D.10万元答案：A解析：保险赔偿款免税，但已缴税的分红部分需补税，应纳税额＝10×20%＝2万元（选项A）。9.某苏州企业2026年支付给员工全年一次性奖金100万元，适用税率20%，速算扣除数51,920元。该奖金应缴纳个人所得税（）元。A.19万元B.20万元C.29万元D.30万元答案：C解析：全年一次性奖金单独计税＝100×20%-51,920＝19万元（选项A为正确计算）。10.某武汉居民2026年取得偶然所得3万元，该收入应缴纳个人所得税（）元。A.2,000B.3,000C.4,000D.6,000答案：B解析：偶然所得适用20%税率，应纳税额＝3×20%＝3,000元（选项B）。二、多选题（共10题，每题2分，合计20分）1.以下哪些收入属于综合所得（）？A.工资薪金B.稿酬所得C.财产租赁所得D.全年一次性奖金答案：ABD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，全年一次性奖金单独计税，财产租赁所得不合并（选项ABD）。2.以下哪些情形可以享受个人所得税专项附加扣除（）？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.财产租赁答案：ABC解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，财产租赁不属于（选项ABC）。3.以下哪些收入可以免征个人所得税（）？A.境外劳务所得B.军人转业费C.离休人员工资D.股票转让所得答案：BCD解析：境外劳务所得不免税，军人转业费、离休工资、股票转让所得免税（选项BCD）。4.以下哪些情形需要办理个人所得税综合所得汇算清缴（）？A.全年收入不超过12万元B.已预缴税额与应纳税额一致的C.享受专项附加扣除的D.取得全年一次性奖金的答案：CD解析：汇算清缴适用情形包括享受专项附加扣除、取得综合所得且年度汇算清缴补税额超过1,000元或退税额超过500元，全年一次性奖金单独计税无需汇算（选项CD）。5.以下哪些收入属于经营所得（）？A.个体工商户经营所得B.个人独资企业投资人所得C.合伙企业个人合伙人所得D.房屋出租收入答案：ABC解析：经营所得包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人合伙人所得，房屋出租收入属于财产租赁所得（选项ABC）。6.以下哪些情形可以办理个人所得税专项附加扣除的变更（）？A.婚姻状况变化B.子女受教育阶段变化C.住房贷款利率变化D.赡养老人人数变化答案：ABD解析：专项附加扣除变更包括婚姻、子女教育、赡养老人、住房租金/贷款，利率变化不适用（选项ABD）。7.以下哪些收入属于偶然所得（）？A.中奖奖金B.股票股息C.撞车赔偿款D.利息收入答案：A解析：偶然所得包括中奖、中彩等，股息属于利息所得，赔偿款免税，利息收入属于利息所得（选项A）。8.以下哪些情形需要代扣代缴个人所得税（）？A.支付给个人的劳务报酬B.支付给个人的股息红利C.支付给个人的工资薪金D.支付给个人的房屋租赁费答案：ABC解析：劳务报酬、股息红利、工资薪金需代扣代缴，房屋租赁费由个人自行申报（选项ABC）。9.以下哪些收入可以适用“核定征收”方式（）？A.小规模个体工商户B.税务机关核定应税所得率的企业C.年度应纳税所得额低于3万元的小型微利企业D.房地产开发企业答案：ABD解析：核定征收适用于小规模个体户、核定应税所得率的企业、房地产企业，小型微利企业适用优惠税率（选项ABD）。10.以下哪些情形可以申请个人所得税预缴退税（）？A.预缴税额超过应纳税额的B.专项附加扣除未及时申报的C.全年一次性奖金单独计税的D.境外所得已纳税款需要抵免的答案：ABD解析：预缴退税情形包括多缴税款、专项附加扣除未申报、境外所得抵免，全年一次性奖金单独计税无需退税（选项ABD）。三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.个人出租房屋收入，每月可扣除修缮费用最高3,000元。（×）答案：错解析：修缮费用每次扣除限额不超过1,500元（选项为每月最高3,000元，错误）。2.外籍雇员取得的境外所得，可以全额抵免境内已纳税款。（×）答案：错解析：境外所得抵免限额与境内应纳税额孰低，不能全额抵免（选项错误）。3.个人转让自用5年以上且是唯一住房的，免征个人所得税。（√）答案：对解析：符合条件免征个人所得税（选项正确）。4.个人所得税专项附加扣除需要每年重新申报。（×）答案：错解析：专项附加扣除无需每年重新申报，但需及时更新信息（选项错误）。5.全年一次性奖金单独计税时，适用税率与工资薪金相同。（×）答案：错解析：全年一次性奖金单独计税适用20%以下税率，与工资薪金不同（选项错误）。6.个人独资企业投资人所得，无需缴纳个人所得税。（×）答案：错解析：个人独资企业所得属于经营所得，需缴纳个人所得税（选项错误）。7.财产转让所得的应纳税所得额为转让收入减去原值和合理费用。（√）答案：对解析：应纳税所得额＝转让收入-原值-合理费用（选项正确）。8.个人所得税汇算清缴仅适用于取得综合所得的个人。（√）答案：对解析：汇算清缴仅针对综合所得（选项正确）。9.偶然所得适用20%税率，但无起征点。（√）答案：对解析：偶然所得20%税率无起征点（选项正确）。10.小规模纳税人增值税免税的，其个人所得税也免税。（×）答案：错解析：增值税免税不等于个人所得税免税，仍需按经营所得纳税（选项错误）。四、计算题（共5题，每题6分，合计30分）1.某上海居民2026年取得工资薪金收入40,000元/月，符合扣除标准的“三险一金”10,000元/月。该居民1月应预缴个人所得税多少元？答案：应纳税所得额＝40,000-10,000-5,000＝25,000元，适用税率20%，速算扣除数2,520元，应纳税额＝25,000×20%-2,520＝3,480元。解析：工资薪金预缴税额计算，适用税率20%。2.某广州自由职业者2026年3月取得稿酬收入12,000元，已预缴税额800元。该笔收入应补（退）税多少元？答案：应纳税额＝12,000×（1-20%）×70%×20%＝1,760元，应补税＝1,760-800＝960元。解析：稿酬所得减除20%后适用70%比例，20%税率。3.某深圳居民2026年取得房屋出租收入8万元，其中修缮费用2万元。该收入应缴纳个人所得税多少元？答案：应纳税所得额＝80,000-20,000-1,500＝56,500元，适用税率20%，应纳税额＝56,500×20%＝11,300元。解析：修缮费用每次扣除限额1,500元，超过部分以后月份扣除。4.某北京企业2026年支付给外籍雇员全年一次性奖金150,000元，适用税率25%，速算扣除数31,920元。该奖金应缴纳个人所得税多少元？答案：应纳税额＝150,000×25%-31,920＝11,680元。解析：全年一次性奖金单独计税，适用税率25%。5.某杭州居民2026年转让自用住房，原值60万元，现值100万元，已扣除相关税费5万元。该笔收入应缴纳个人所得税多少元？答案：应纳税所得额＝100-60-5＝35万元＞30万元，免征个人所得税。解析：自用5年以上且是唯一住房的，免征个人所得税。五、简答题（共4题，每题10分，合计40分）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。答案：（1）登录“个人所得税”APP或自然人电子税务局网站；（2）选择“专项附加扣除填报”；（3）填写并提交相关信息（子女教育、继续教育、大病医疗等需留存资料）；（4）确认信息并提交至税务机关。解析：申报流程包括登录、填报、提交、确认。2.简述个人所得税汇算清缴的适用情形。答案：（1）取得综合所得且年度汇算清缴补税额超过1,000元；（2）需要申请退税且退税额超过500元；（3）享受专项附加扣除等扣除项目。解析：汇算清缴适用多缴税款、退税或享受扣除情形。3.简述个人所得税核定征收的适用情形。答案：（1）个体工商户、个人独资企业；（2）税务机关核定应税所得率的企业；（3）无法准确核算成本费用的行业（如餐饮、建筑等）。解析：核定征收适用于无法准确核算收入成本的情形。4.简述个人所得税税收优惠政策的适用条件。答案：（1）居民个人综合所得年收入不超过12万元；（2）小微企业年应纳税所得额不超过100万元；（3）符合条件的残疾人、高龄老人等专项附加扣除。解析：税收优惠政策包括综合所得优惠、小微企业优惠、专项附加扣除等。六、综合题（共2题，每题20分，合计40分）1.某上海居民2026年取得以下收入：-工资薪金：50,000元/月，符合扣除标准的“三险一金”12,000元/月；-稿酬收入：20,000元（3月取得）；-房屋出租收入：10万元（月租金，修缮费用2万元）；要求：（1）计算该居民1月应预缴个人所得税多少元？（2）计算该居民全年应纳税额多少元（不考虑专项附加扣除）。答案：（1）1月工资预缴税额＝（50,000-12,000-5,000）×10%-2,520＝3,480元；全年累计预缴＝3,480×12≈41,760元。（2）全年应纳税额：工资应纳税额＝（50,000×12-12,000×12-5,000×12）×20%-12,540＝33,940元；稿酬应纳税额＝20,000×（1-20%）×70%×20%＝2,240元；房屋出租应纳税额＝（100,000-20,000-1,500×12）×20%＝13,400元；全年应纳税额＝33,940+2,240+13,400＝49,580元。解析：工资薪金预缴、全年应纳税额分别计算。2.某深圳企业2026年支付给外籍雇员以下收入：-工资薪金：30,000元/月，符合扣除标准的“三险一金”8,000元/月；-境外工资收入：10,000元（已纳税2,000元）；-全年一次性奖金：200,000元（适用税率25%，速算扣除数31,920元）。要求：（1）计算该雇员1月应补（退）税多少元？（2）计算该雇员全年应纳税额多少元？答案：