2025年全国税务师职业资格考试(税法二)历年参考题库含答案详解

2025年全国税务师职业资格考试(税法二)历年参考题库含答案详解一、单项选择题1.甲企业2024年度取得产品销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元。已知企业所得税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲企业2024年度准予在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。A.30B.48C.25D.80答案：C解析：业务招待费的扣除限额有两个标准：一是实际发生额的60%，即80×60%=48万元；二是销售（营业）收入的5‰，即5000×5‰=25万元。准予扣除的金额为两者中的较小值，因此甲企业2024年度准予扣除的业务招待费为25万元。2.居民个人张某2024年取得稿酬所得30000元（未扣除任何税费），已知稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算。张某该笔稿酬所得的收入额为（）元。A.16800B.24000C.30000D.18000答案：A解析：稿酬所得的收入额计算步骤为：首先减除20%的费用，即30000×(1-20%)=24000元；然后收入额减按70%计算，即24000×70%=16800元。因此，张某该笔稿酬所得的收入额为16800元。二、多项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.基本医疗保险费D.赡养老人支出答案：ABD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项。选项C“基本医疗保险费”属于专项扣除（三险一金），不属于专项附加扣除，因此正确答案为ABD。2.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.自用的房产，以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据B.出租的房产，以租金收入为计税依据C.投资联营的房产，若投资者参与投资利润分红、共担风险，以房产余值为计税依据D.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据答案：ABC解析：选项D错误，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。因此正确答案为ABC。三、计算题某居民企业2024年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入8000万元，国债利息收入50万元；（2）发生产品销售成本4500万元，税金及附加300万元；（3）发生销售费用1200万元（其中广告费900万元），管理费用800万元（其中业务招待费80万元，符合条件的研发费用200万元），财务费用100万元；（4）营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，税收滞纳金10万元）；（5）已知该企业适用的企业所得税税率为25%，以前年度未弥补亏损为0。要求：计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。答案及解析：1.计算会计利润总额：会计利润=销售收入+国债利息收入-销售成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=8000+50-4500-300-1200-800-100-150=900（万元）2.调整各项扣除项目：（1）国债利息收入50万元属于免税收入，应调减应纳税所得额50万元；（2）广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生900万元，未超过限额，无需调整；（3）业务招待费扣除限额：①实际发生额的60%=80×60%=48万元；②销售收入的5‰=8000×5‰=40万元；准予扣除40万元，应调增应纳税所得额=80-40=40万元；（4）研发费用加计扣除：制造业企业研发费用未形成无形资产的，按照实际发生额的100%加计扣除（假设该企业为制造业），应调减应纳税所得额=200×100%=200万元；（5）公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%=900×12%=108万元，实际发生100万元，未超过限额，无需调整；（6）税收滞纳金10万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。3.计算应纳税所得额：应纳税所得额=会计利润-免税收入+业务招待费调增+税收滞纳金调增-研发费用加计扣除=900-50+40+10-200=700（万元）4.计算应缴纳的企业所得税税额：应纳税额=700×25%=175（万元）四、综合分析题王某为某公司职员，2024年取得以下收入及支出：（1）每月工资收入15000元，每月“三险一金”专项扣除2500元；（2）2月取得劳务报酬收入8000元；（3）5月取得稿酬收入5000元；（4）8月转让一套住房，取得转让收入120万元，该住房购入时原价80万元，转让过程中缴纳相关税费5万元；（5）12月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）；（6）王某为独生子女，父母均年满60周岁；有一个正在上小学的女儿；首套住房贷款利息支出每月1500元。要求：计算王某2024年度综合所得应缴纳的个人所得税，以及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税（不考虑其他扣除）。答案及解析：（一）综合所得应纳税额计算1.计算综合所得收入额：工资薪金收入额=15000×12=180000元（工资薪金收入全额计入收入额）；劳务报酬收入额=8000×(1-20%)=6400元（劳务报酬收入减除20%费用后的余额计入收入额）；稿酬收入额=5000×(1-20%)×70%=2800元（稿酬收入减除20%费用后再减按70%计入收入额）；综合所得收入额合计=180000+6400+2800=189200元。2.计算减除费用及专项扣除、专项附加扣除：（1）减除费用=60000元（每年6万元）；（2）专项扣除（三险一金）=2500×12=30000元；（3）专项附加扣除：①赡养老人支出=2000×12=24000元（独生子女每月2000元）；②子女教育支出=1000×12=12000元（每个子女每月1000元）；③住房贷款利息支出=1000×12=12000元（首套住房贷款每月1000元）；专项附加扣除合计=24000+12000+12000=48000元。3.计算综合所得应纳税所得额：应纳税所得额=收入额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除=189200-60000-30000-48000=51200元。4.计算综合所得应纳税额（适用综合所得税率表，税率10%，速算扣除数2520）：应纳税额=51200×10%-2520=5120-2520=2600元。（二）全年一次性奖金应纳税额计算（单独计税）全年一次性奖金60000元，单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，确定适用税率和速算扣除数：60000÷12=5000元，对应税率表中税率为10%，速算扣除数210。应纳税额=60000×10%-210=6000-210=5790元。（三）转让住房应纳税额（财产转让所得）财产转让所得应纳税额=（