2026年大学（会计学）审计风险实训试题及答案

2025年大学（会计学）审计风险实训试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案填涂在答题卡相应位置。1.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）A.审计风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险C.审计风险与审计证据的数量成反比D.审计风险可以通过审计程序完全消除答案：B2.以下属于审计固有风险的是（）A.被审计单位管理层舞弊B.内部控制失效C.行业竞争激烈导致企业经营风险增加D.审计人员专业能力不足答案：C3.控制风险与内部控制的关系是（）A.内部控制越有效，控制风险越高B.内部控制越有效，控制风险越低C.控制风险与内部控制无关D.控制风险决定内部控制的有效性答案：B4.检查风险取决于（）A.审计程序设计的合理性B.审计人员的专业判断C.审计证据的充分性D.以上都是答案：D5.在审计过程中，审计人员评估的重大错报风险越高，所需的审计证据（）A.越少B.越多C.不变D.与重大错报风险无关答案：B6.审计人员通过分析程序发现被审计单位毛利率异常，这可能表明存在（）A.控制风险B.固有风险C.重大错报风险D.检查风险答案：C7.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）A.重要性是指财务报表中存在的错报能否影响使用者的决策B.重要性水平越高，审计风险越低C.重要性水平是一个固定的数值D.审计人员在确定重要性水平时需要考虑多种因素答案：C8.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大未决诉讼，但管理层未在财务报表附注中披露，这违反了（）A.完整性认定B.准确性认定C.分类认定D.截止认定答案：A9.以下关于审计工作底稿的说法，正确的是（）A.审计工作底稿是审计人员对审计过程的记录B.审计工作底稿不需要保存C.审计工作底稿仅供审计人员内部使用D.在审计报告日后，审计工作底稿可以随意修改答案：A10.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，这主要是为了获取（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据答案：B11.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）A.对内部控制进行测试B.对固定资产进行盘点C.检查销售发票是否连续编号D.分析被审计单位的财务比率答案：D12.审计人员在审计过程中发现被审计单位的会计记录不完整，这可能导致（）A.低估资产B.高估负债C.高估收入D.低估费用答案：A13.以下关于审计抽样的说法，正确的是（）A.审计抽样可以提高审计效率B.审计抽样适用于所有审计程序C.审计抽样的样本量是固定的D.审计抽样不需要考虑抽样风险答案：A14.在审计抽样中，影响样本规模的因素不包括（）A.可接受的抽样风险B.预计总体误差C.总体规模D.审计人员的经验答案：D15.审计人员对被审计单位的存货进行监盘，这属于（）A.控制测试B.实质性程序C.风险评估程序D.审计抽样答案：B16.下列关于审计报告的说法，错误的是（）A.审计报告是审计人员对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.审计报告不需要向社会公开披露答案：D17.当审计人员出具保留意见的审计报告时，说明被审计单位财务报表（）A.不存在重大错报B.存在重大错报，但不影响财务报表整体的公允性C.存在重大错报，且影响财务报表整体的公允性D.审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据答案：B18.审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，这可能影响审计意见的类型为（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：D19.以下关于审计职业道德的说法，正确的是（）A.审计人员可以接受被审计单位的礼品B.审计人员可以对被审计单位的财务报表发表不实意见C.审计人员应保持独立性D.审计人员不需要遵守职业道德规范答案：C20.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应当（）A.直接向社会公众披露B.与被审计单位管理层沟通，要求其改正C.考虑对审计意见的影响，并在审计报告中适当反映D.不采取任何措施答案：C第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共20分）答题要求：本部分共4小题，每小题5分，共20分。请简要回答问题。1.简述审计风险的组成要素及其相互关系。2.什么是审计重要性？确定审计重要性水平时需要考虑哪些因素？3.审计人员在审计过程中如何评估重大错报风险？4.简述审计工作底稿的作用。（二）案例分析题（共20分）材料：审计人员在对ABC公司进行审计时，发现以下情况：1.ABC公司的应收账款账龄分析显示，有一笔金额较大的应收账款已逾期三年，且对方单位财务状况恶化，但公司未对该应收账款计提坏账准备。2.ABC公司的固定资产折旧计算方法与以前年度相比发生了重大变化，但公司未在财务报表附注中披露。3.ABC公司的销售收入在本年度大幅增长，但销售成本却没有相应增加，审计人员通过分析程序发现公司可能存在虚增收入的情况。要求：针对上述情况，分析ABC公司可能存在的重大错报风险，并说明审计人员应采取的审计程序。（三）综合题（共20分）材料：审计人员对XYZ公司2024年度财务报表进行审计。XYZ公司是一家制造业企业，主要生产和销售电子产品。审计人员在审计过程中获取了以下资料：1.XYZ公司2024年度资产负债表中应收账款余额为5000万元，坏账准备余额为200万元。2.XYZ公司2024年度利润表中营业收入为10000万元，营业成本为6000万元。3.XYZ公司的内部控制制度存在一些缺陷，如销售发票的开具和审核流程不够严格。4.审计人员对XYZ公司的部分客户进行了函证，发现有部分客户的回函与公司记录存在差异。要求：1.根据上述资料，分析XYZ公司可能存在的审计风险。（10分）2.针对可能存在的审计风险，提出相应的审计应对措施。（10分）答案：1.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险是指假设不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报，而未能被实质性程序发现的可能性。它们之间的关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。2.审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。确定审计重要性水平时需要考虑的因素包括：（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。3.审计人员评估重大错报风险时，应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）考虑识别的风险是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。4.审计工作底稿的作用包括：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）证明审计人员按照审计准则的规定执行了审计工作；（3）有助于审计人员计划和执行审计工作；（4）有助于审计人员对项目组成员的工作进行指导、监督和复核；（5）便于对审计工作进行质量控制复核和检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查。案例分析题答案：1.情况1中，ABC公司可能存在应收账款计价和分摊认定的重大错报风险，因为逾期三年且对方财务状况恶化的应收账款未计提坏账准备，可能导致资产高估。审计人员应检查应收账款账龄分析，评估坏账准备计提的合理性，重新计算坏账准备金额，并获取对方单位财务状况恶化的证据。2.情况2中，ABC公司可能存在会计政策变更未恰当披露的重大错报风险，影响财务报表的完整性认定。审计人员应检查固定资产折旧计算方法变更的依据，评估变更的合理性，获取公司未披露的原因，并要求公司在财务报表附注中恰当披露。3.情况3中，ABC公司可能存在营业收入发生认定的重大错报风险，存在虚增收入的嫌疑。审计人员应检查销售合同、发票、发货凭证等原始凭证，核实销售收入的真实性，分析收入增长与成本增长不匹配的原因，并实施函证、走访客户等程序。综合题答案：1.XYZ公司可能存在的审计风险包括：（1）应收账款存在高估风险且坏账准备计提可能不足，因内部控制有缺陷及函证存在差异；（2）营业收入