2026年企业所得税汇算清缴考核题含答案

2026年企业所得税汇算清缴考核题含答案一、单选题（共10题，每题2分）1.某高新技术企业（适用15%税率）2025年度应纳税所得额为200万元，假设其符合研发费用加计扣除75%的政策，当年度实际发生研发费用80万元。假设该企业无其他税收优惠事项，其2025年度应纳税额为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元2.某制造业企业2025年度应纳税所得额为300万元，符合小微企业“三免两减半”政策（年应纳税所得额≤100万元）。假设该企业已预缴企业所得税25万元，其实际应补（退）税额为（）。A.补税10万元B.退税10万元C.补税5万元D.退税5万元3.企业2025年度取得境外所得100万美元，境外税负为10%（假设税负低于我国25%），且已按15%税率在境外缴纳了所得税。该所得在境内应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.25万元4.某商业企业2025年度取得广告费支出200万元，上年度结转至本年度的广告费为50万元。假设该企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，其本年度可税前扣除的广告费为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元5.企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，通过县级以上民政部门进行捐赠。假设该企业2025年度会计利润为500万元，其本年度可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元6.某房地产企业2025年度取得开发产品销售收入1000万元，其中已销售部分占比60%，剩余40%尚未完工。假设该企业已按50%收入结转了土地增值税，其实际应补（退）土地增值税为（）。A.补缴20万元B.退税20万元C.补缴10万元D.退税10万元7.企业2025年度取得国债利息收入30万元，其计入应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.15万元C.30万元D.25万元8.某服务业企业2025年度发生非广告性赞助支出50万元，其税务处理方式为（）。A.全额税前扣除B.全额税后扣除C.50%税前扣除D.不予税前扣除9.企业2025年度取得视同销售收入200万元，其税务处理方式为（）。A.不计入应纳税所得额B.按成本价计入应纳税所得额C.按市场价计入应纳税所得额D.按税务机关核定的价格计入应纳税所得额10.某个人独资企业2025年度经营所得80万元，其个人所得税的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%二、多选题（共10题，每题3分）1.下列哪些收入属于企业所得税的应税收入？（）A.销售商品收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.国债利息收入2.企业可税前扣除的税金及附加包括哪些？（）A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.企业所得税3.下列哪些支出属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.存款利息收入4.企业发生的下列支出，哪些可享受加速折旧优惠政策？（）A.新购置的设备B.符合条件的软件支出C.改建后的固定资产D.符合条件的环保设备5.企业发生的下列公益性捐赠支出，哪些可在税前扣除？（）A.通过县级以上民政部门捐赠给扶贫组织的款项B.直接向个人捐赠的款项C.通过慈善组织进行的捐赠D.通过教育局捐赠给希望小学的款项6.下列哪些属于视同销售收入？（）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于无偿赠送7.企业发生的下列支出，哪些可享受研发费用加计扣除政策？（）A.新产品设计费B.人员人工费用C.差旅费D.技术开发费用8.下列哪些属于企业所得税的不得税前扣除的支出？（）A.赞助支出B.向投资者支付的股息、红利C.非广告性赞助支出D.与生产经营无关的支出9.企业发生境外所得时，哪些情况下可申请税收抵免？（）A.境外所得已在境外缴纳了企业所得税B.境外所得未在中国境内缴纳企业所得税C.境外税负高于我国25%D.境外税负低于我国25%10.下列哪些属于小微企业可享受的税收优惠政策？（）A.年应纳税所得额≤100万元，减按12.5%计入应纳税所得额B.年应纳税所得额≤100万元，享受“三免两减半”政策C.年应纳税所得额>100万元，减按50%计入应纳税所得额D.年应纳税所得额>100万元，享受“三免两减半”政策三、判断题（共10题，每题2分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（×）2.企业取得的国债利息收入，可享受免税优惠政策。（√）3.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予税前扣除。（×）4.企业购置的固定资产，可享受加速折旧优惠政策。（√）5.企业发生的视同销售收入，需按市场价计入应纳税所得额。（√）6.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。（√）7.企业取得的境外所得，无论税负高低，均需在中国境内补缴企业所得税。（×）8.企业发生的非广告性赞助支出，全额税后扣除。（×）9.小微企业可享受“三免两减半”政策，但需预缴企业所得税。（×）10.企业发生的研发费用加计扣除，最高可享受75%的扣除比例。（√）四、计算题（共5题，每题6分）1.某制造业企业2025年度应纳税所得额为400万元，假设其符合小微企业“三免两减半”政策，且已预缴企业所得税30万元。请计算该企业实际应补（退）税额。2.某商业企业2025年度取得销售（营业）收入1500万元，广告费支出300万元，上年度结转至本年度的广告费为100万元。请计算该企业本年度可税前扣除的广告费金额。3.某房地产企业2025年度取得开发产品销售收入2000万元，其中已销售部分占比70%，剩余30%尚未完工。假设该企业已按40%收入结转了土地增值税，请计算其实际应补（退）土地增值税。4.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，存款利息收入20万元，且无其他免税收入。假设该企业2025年度应纳税所得额为600万元，请计算其应纳企业所得税额（适用25%税率）。5.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为300万元，实际发生研发费用120万元，假设其符合研发费用加计扣除75%的政策。请计算该企业2025年度应纳税额。五、简答题（共5题，每题6分）1.简述小微企业的税收优惠政策及其适用条件。2.简述企业发生境外所得时，税收抵免的计算方法。3.简述企业发生广告费支出时，税前扣除的限制条件。4.简述企业享受研发费用加计扣除政策时，需满足的条件。5.简述企业发生公益性捐赠支出时，税前扣除的计算方法。答案与解析一、单选题1.C解析：研发费用加计扣除75%，实际应纳税所得额=200×(1-75%)=50万元，应纳税额=50×15%=7.5万元。但题目未给出选项，可能存在误差，正确答案应为7.5万元。2.A解析：小微企业年应纳税所得额≤100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，实际应纳税额=100×12.5%×25%=3.125万元，补税=25-3.125=21.875万元，四舍五入为10万元。3.B解析：境外税负10%低于我国25%，可申请税收抵免，应补缴税额=100×(25%-10%)=5万元。4.C解析：广告费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生200万元，可扣除150万元。上年度结转50万元，本年度可扣除50万元，共计200万元。5.B解析：公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际发生80万元，可扣除60万元。6.A解析：未完工部分需视同销售，应补缴土地增值税=1000×40%×50%=20万元。7.C解析：国债利息收入免税，但需计入应纳税所得额。8.D解析：非广告性赞助支出不得税前扣除。9.C解析：视同销售收入需按市场价计入应纳税所得额。10.C解析：个人独资企业适用个人所得税，经营所得税率20%。二、多选题1.ABC解析：增值税不征税，企业所得税为税后税。2.BC解析：增值税不征税，企业所得税为税后税。3.ABD解析：财政拨款不属于免税收入。4.ABD解析：改建后的固定资产不享受加速折旧。5.ACD解析：直接向个人捐赠不得税前扣除。6.ABCD解析：视同销售收入包括上述情形。7.AB解析：差旅费不属于研发费用。8.ABCD解析：均不得税前扣除。9.ACD解析：境外税负低于我国25%时，无需补缴。10.AB解析：年应纳税所得额>100万元不享受“三免两减半”。三、判断题1.×解析：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入30%。2.√3.×解析：公益性捐赠扣除限额为年度会计利润12%。4.√5.√6.√7.×解析：境外税负低于我国25%时，无需补缴。8.×解析：全额税后扣除。9.×解析：小微企业不预缴企业所得税。10.√四、计算题1.实际应补税额=0万元解析：小微企业年应纳税所得额≤100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，实际应纳税额=400×12.5%×25%=25万元，已预缴30万元，退税5万元。2.可税前扣除300万元解析：广告费扣除限额=1500×30%=450万元，实际发生300万元，上年度结转50万元，本年度可扣除300万元。3.应补缴土地增值税20万元解析：未完工部分需视同销售，应补缴土地增值税=2000×30%×50%=30万元，已结转40%，补缴20万元。4.应纳企业所得税150万元解析：国债利息收入免税，应纳税所得额=600-50=550万元，应纳企业所得税=550×25%=137.5万元。5.应纳税额37.5万元解析：研发费用加计扣除=120×75%=90万元，应纳税所得额=300-90=210万元，应纳企业所得税=210×15%=31.5万元。五、简答题1.小微企业税收优惠政策：-年应纳税所得额≤100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。-年应纳税所得额≤100万元，享受“三免两减半”政策（前3年免税，后2年减半）。2.境外所得税收抵免：-境外所得已在境外缴纳的企业所得税，可申请税收抵免，抵免限额=境外所得×我国税率。3.广告费支出税前扣除限制：-一般企业不超过当年销售