财务规范性审核制度

PAGE财务规范性审核制度一、总则（一）目的为加强公司财务管理，规范财务行为，确保财务信息真实、准确、完整，防范财务风险，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本财务规范性审核制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：财务活动必须符合国家法律法规和相关政策要求。2.真实性原则：财务信息应真实反映公司财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误。4.完整性原则：涵盖公司所有财务活动，确保财务资料完整无缺。5.及时性原则：财务审核及相关工作应及时进行，保证财务信息的时效性。二、审核机构及职责（一）财务审核小组公司设立财务审核小组，成员包括财务部门负责人、相关业务部门负责人及财务专业人员。（二）职责分工1.财务部门负责人统筹财务规范性审核工作，制定审核计划和流程。对重大财务事项进行审核决策。2.相关业务部门负责人对本部门涉及的财务业务进行初审，确保业务的合规性。配合财务部门提供审核所需的资料和信息。3.财务专业人员依据审核标准和流程，对财务凭证、报表、合同等进行详细审核。提出审核意见和建议，对发现的问题进行跟踪整改。三、财务凭证审核（一）原始凭证审核1.真实性审核审核原始凭证所反映的经济业务是否真实发生，是否存在虚假交易。检查凭证的日期、业务内容、数量、金额等是否与实际情况相符。原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）。2.合法性审核审核原始凭证是否符合国家法律法规和公司内部规定。检查凭证是否有税务监制章、财政监制章等合法印章，是否为正规发票或收据。3.完整性审核审核原始凭证的各项要素是否齐全，有无遗漏。凭证的附件是否完整，如发票的清单、合同协议等。4.准确性审核审核原始凭证的金额计算是否正确，大小写是否一致。凭证中的文字、数字是否清晰，有无涂改、刮擦等情况。（二）记账凭证审核1.与原始凭证的一致性审核审核记账凭证所记录的经济业务是否与原始凭证相符，摘要是否准确反映业务内容。检查记账凭证的金额、科目等是否与原始凭证一致，附件张数是否正确。2.会计分录准确性审核审核记账凭证的会计分录是否符合会计准则和公司财务制度。检查科目使用是否恰当，借贷方向是否正确，金额计算是否准确。3.手续完备性审核审核记账凭证是否有制单人、审核人、记账人、会计主管等相关人员的签名或盖章。凭证的编号是否连续，装订是否整齐。四、财务报表审核（一）资产负债表审核1.资产项目审核货币资金：核对现金、银行存款日记账与总账余额是否相符，检查银行对账单，核实资金的真实性和完整性。应收账款：审查账龄分析，关注坏账准备计提是否合理，核实应收账款的可收回性。存货：检查存货盘点记录，核实存货的数量、价值是否准确，关注存货跌价准备的计提情况。固定资产：核对固定资产卡片与总账，审查折旧计提方法是否正确，固定资产的增减变动是否合规。2.负债项目审核短期借款：检查借款合同，核实借款金额、期限及利率等条款，关注借款的用途和还款计划。应付账款：核对明细账与供应商对账单，审查应付账款的账龄和付款情况，关注是否存在逾期未付账款。应付职工薪酬：审查工资计算表、奖金分配方案等，核实薪酬的计提和发放是否合规，是否存在拖欠职工薪酬的情况。3.所有者权益项目审核实收资本：核对公司章程、验资报告等，核实实收资本的来源和金额是否准确。资本公积：审查资本公积的形成来源，如资本溢价、捐赠等，是否符合相关规定。未分配利润：核对利润分配表，审查未分配利润的计算是否正确，是否与本年度净利润及以前年度未分配利润相衔接。（二）利润表审核1.收入项目审核主营业务收入：审查销售合同、发票等，核实收入的确认原则是否符合会计准则，收入金额是否准确。其他业务收入：检查相关业务合同和收入记录，核实其他业务收入的真实性和完整性。2.成本费用项目审核主营业务成本：核对成本计算单与销售记录，审查成本结转方法是否正确，成本金额是否与收入相匹配。销售费用：审查费用报销凭证，核实销售费用的支出是否合理，是否符合公司预算控制要求。管理费用：检查各项费用明细，审查费用的发生是否真实、必要，是否存在不合理的费用支出。财务费用：核对利息收支记录、手续费凭证等，审查财务费用的计算是否准确，是否符合相关规定。3.利润计算审核审查营业利润、利润总额、净利润的计算过程是否正确，是否按照会计准则和公司财务制度进行核算。关注利润表中的各项调整项目，如资产减值损失、公允价值变动损益等，核实其计算依据和准确性。（三）现金流量表审核1.经营活动现金流量审核销售商品、提供劳务收到的现金：核对销售发票、收款记录等，审查该项目的计算是否准确，是否包含了本期销售的现金收入及前期应收账款的收回。购买商品、接受劳务支付的现金：检查采购发票、付款记录等，核实该项目的计算是否正确，是否包含了本期采购的现金支出及前期应付账款的支付。支付给职工以及为职工支付的现金：审查工资发放记录、社保缴费凭证等，核实该项目的金额是否准确，是否涵盖了公司为职工支付的各项薪酬及福利。2.投资活动现金流量审核收回投资收到的现金：核对投资合同、转让协议及收款记录，审查该项目的金额是否准确，是否为公司处置投资资产所收到的现金。取得投资收益收到的现金：检查投资收益分配文件及收款凭证，核实该项目的计算是否正确，是否为公司从投资中获得的现金收益。购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：审查相关资产购置合同、付款凭证等，核实该项目的金额是否准确，是否为公司购置长期资产所支付的现金。3.筹资活动现金流量审核吸收投资收到的现金：核对公司章程、验资报告及收款记录，审查该项目的金额是否准确，是否为公司吸收投资者投入的现金。取得借款收到的现金：检查借款合同及收款凭证，核实该项目的计算是否正确，是否为公司从金融机构或其他单位取得的借款。偿还债务支付的现金：审查还款记录，核实该项目的金额是否准确，是否为公司偿还债务所支付的现金。4.现金及现金等价物净增加额审核审查现金流量表中现金及现金等价物净增加额的计算是否正确，是否与资产负债表中货币资金的变动情况相符。关注现金流量表补充资料中各项调整项目的计算和披露，核实其准确性和合理性。五、财务预算审核（一）预算编制审核1.审核预算编制依据审查各部门预算编制是否参考了历史数据、市场行情、公司战略规划等相关资料，依据是否充分。检查预算编制是否符合公司年度经营目标和业务发展计划，是否与公司整体战略方向一致。2.审核预算编制方法审查各部门采用的预算编制方法是否合理，如零基预算、增量预算、滚动预算等是否适合本部门业务特点。检查预算编制过程中是否对各项收入、成本、费用进行了详细的分析和预测，数据来源是否可靠。3.审核预算内容完整性审查预算是否涵盖了公司所有业务活动和财务收支项目，包括主营业务预算、其他业务预算、筹资预算、投资预算等。检查预算中是否对各项资产、负债、所有者权益的变动进行了合理预测，是否考虑了可能的风险因素。（二）预算执行审核1.审核预算执行情况定期检查各部门预算执行进度，对比实际执行数据与预算指标，分析差异原因。审查预算执行过程中的各项支出是否符合预算安排，是否存在超预算支出或无预算支出的情况。2.审核预算调整审查预算调整申请是否合理，是否因市场环境变化、公司战略调整等客观原因导致预算无法执行。检查预算调整程序是否合规，是否经过相关部门审批和财务审核小组审议。（三）预算考核审核1.审核预算考核指标审查预算考核指标的设定是否科学合理，是否能够全面、客观地反映各部门预算执行情况和工作业绩。检查预算考核指标是否与公司战略目标和预算目标相衔接，是否具有可操作性和可衡量性。2.审核预算考核结果审查预算考核结果的计算是否准确，是否依据预算执行数据和考核指标进行客观评价。检查预算考核结果的应用是否合理，是否与绩效奖金分配、部门评优等挂钩，是否起到激励各部门完成预算目标的作用。六、财务内部控制审核（一）内部控制制度审核1.审核内部控制制度的健全性审查公司是否建立了完善的财务内部控制制度，涵盖财务授权审批、不相容职务分离、资产保护、会计系统控制等各个方面。检查内部控制制度是否符合国家法律法规和行业标准要求，是否与公司实际情况相适应。2.审核内部控制制度的有效性审查内部控制制度的执行情况，是否得到有效落实，是否存在制度执行不力的情况。通过风险评估、内部审计等方式，检查内部控制制度是否能够有效防范财务风险，保证财务信息的真实性和准确性。（二）财务授权审批审核1.审核授权审批流程审查公司财务授权审批制度是否明确了各级管理人员的审批权限和审批流程，是否存在越权审批或审批环节缺失的情况。检查重大财务事项的审批是否经过必要的程序，是否有集体决策或联签制度。2.审核授权审批执行情况抽查财务凭证及相关业务文件，检查是否按照授权审批流程进行操作，审批签字是否齐全。对超授权审批的事项进行重点审查，分析原因，评估风险，并提出整改建议。（三）不相容职务分离审核1.审核不相容职务设置审查公司是否合理设置了不相容职务，如会计与出纳、财务审批与执行、资产保管与记录等，是否存在不相容职务由一人兼任的情况。检查不相容职务分离制度是否明确了各岗位的职责和权限，是否能够有效防止舞弊和错误。2.审核不相容职务执行情况通过岗位检查和业务流程分析，检查不相容职务分离制度的执行情况，是否存在违反规定的操作。对发现的不相容职务执行问题进行及时纠正，完善相关制度和流程，确保财务内部控制的有效性。七、财务合同审核（一）合同签订前审核1.审核合同主体资格审查合同对方的营业执照、资质证书等相关证件，核实其是否具备签订合同的主体资格。检查合同对方的信用状况，是否存在不良信用记录或涉诉情况。2.审核合同条款审查合同中的标的、数量、质量、价格、履行期限、地点和方式等主要条款是否明确、具体，是否符合公司利益。检查合同中的付款方式、结算条款、违约责任等条款是否合理，是否存在潜在风险。3.审核合同财务条款审查合同中的财务条款，如付款时间、金额、发票开具、资金结算方式等是否符合公司财务制度和税务规定。关注合同中的财务风险防范条款，如保证金、预付款、违约金等的约定是否合理，是否能够有效保障公司利益。（二）合同执行过程审核1.审核合同执行情况定期检查合同执行进度，对比实际执行情况与合同约定，分析差异原因。审查合同执行过程中的各项业务操作是否符合合同条款和公司内部规定，是否存在违约行为。2.审核合同变更审查合同变更申请是否合理，是否因客观原因导致合同需要变更。检查合同变更程序是否合规，是否经过相关部门审批和财务审核小组审议，变更后的合同条款是否明确、合理。（三）合同结算