资源税规范化管理制度

PAGE资源税规范化管理制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司资源税管理，确保资源税的准确计算、及时申报与足额缴纳，有效防范税务风险，维护公司合法权益，促进公司资源合理开发与利用，保障公司可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司涉及资源税应税产品的开采、生产、销售等经营活动中资源税的管理。（三）制定依据依据《中华人民共和国资源税法》及相关税收法律法规、行业标准，结合公司实际情况制定本制度。二、资源税管理职责分工（一）财务部门职责1.负责资源税的核算与账务处理，准确记录资源税相关业务。2.按照税法规定及税务机关要求，按时、准确编制资源税纳税申报表，办理纳税申报事宜。3.负责与税务机关沟通协调，及时了解资源税政策变化，反馈公司在资源税管理中遇到的问题。4.定期对资源税缴纳情况进行分析，为公司决策提供数据支持。（二）业务部门职责1.负责提供资源税应税产品的产量、销售量、自用数量等相关数据，确保数据真实、准确、完整。2.协助财务部门做好资源税的计算、申报等工作，配合税务机关的检查。3.关注资源税政策对业务的影响，及时调整业务策略，合理控制资源税税负。（三）法务部门职责1.审查资源税相关合同、协议等法律文件，确保符合法律法规要求。2.为资源税管理提供法律咨询，协助处理税务纠纷。三、资源税应税产品范围及税率确定（一）应税产品范围界定公司涉及的资源税应税产品主要包括[具体列举应税产品名称]。各业务部门应准确识别本部门涉及的应税产品，如有新增或变更应税产品，应及时通知财务部门。（二）税率确定根据国家资源税税目税率表及相关政策规定，结合公司实际开采资源的品位、开采条件等因素，确定适用的资源税税率。如遇税率调整，财务部门应及时根据新政策调整资源税计算方法。四、资源税计税依据与计算方法（一）计税依据1.从价计征的应税产品，计税依据为应税产品的销售额。销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。2.从量计征的应税产品，计税依据为应税产品的销售数量。销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。（二）计算方法1.从价计征资源税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率。2.从量计征资源税的计算公式为：应纳税额=销售数量×单位税额。对于兼营不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。五、资源税申报与缴纳（一）申报期限公司应按照税务机关规定的申报期限，按时办理资源税纳税申报。一般情况下，资源税按月或按季申报缴纳，具体申报期限以当地税务机关要求为准。（二）申报资料准备1.资源税纳税申报表及其附列资料，应如实填写应税产品名称、销售量、销售额、适用税率、应纳税额等信息。2.相关业务合同、发票、出入库单据等资料，作为申报数据的支撑依据，应妥善保存，以备税务机关检查。（三）缴纳方式1.公司应在申报期限内，通过电子税务局或其他规定方式缴纳资源税税款。2.如遇特殊情况无法按时缴纳税款，应提前向税务机关申请延期缴纳，并按照税务机关批准的期限缴纳税款，避免产生滞纳金和罚款。六、资源税减免管理（一）减免政策适用公司应密切关注国家资源税减免政策，如符合以下减免情形的，可申请资源税减免：1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。3.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征[X]%资源税。4.从低品位矿、尾矿、废石中采选的矿产品，减征[X]%资源税。5.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。6.国务院规定的其他减税、免税项目。（二）减免申请流程1.业务部门应在知晓符合减免政策条件后，及时收集相关证明材料，如安全生产证明、资源品位检测报告、灾害损失证明等。2.将证明材料提交至财务部门，财务部门审核后填写资源税减免申请表，并附上相关证明材料。3.由公司统一向当地税务机关提交减免申请，经税务机关审核批准后，按照批准的减免额度执行。（三）减免后续管理1.财务部门应建立资源税减免台账，详细记录减免税项目、减免金额、减免期限等信息。2.在减免税期间，公司应按照规定保存相关资料，以备税务机关后续核查。如发现不符合减免条件或未按规定履行相关义务的，税务机关有权取消减免税资格，并追缴已减免的税款。七、资源税风险管理（一）风险识别1.政策风险：国家资源税政策调整可能导致公司适用税率变化、计税依据调整等，影响资源税税负。2.计算风险：因应税产品产量、销售量、销售额等数据不准确，或税率适用错误，导致资源税计算错误。3.申报风险：未按规定期限申报、申报数据不实等，可能引发税务机关处罚。4.减免风险：不符合减免政策条件而违规享受减免税，或减免税申请资料不全、手续不符要求，导致减免税被取消或面临补缴税款及滞纳金等风险。（二）风险应对措施1.政策跟踪：财务部门应安排专人关注国家资源税政策动态，及时收集、解读政策文件，组织内部培训，确保公司相关人员了解政策变化对公司资源税管理的影响。2.数据审核：业务部门与财务部门应加强数据核对与审核，建立数据定期核对机制，确保产量、销售量、销售额等数据准确无误。财务部门在计算资源税时，应进行多次复核，避免计算错误。3.申报管理：严格按照税务机关规定的申报期限和要求办理申报，安排专人负责申报工作，申报前对申报数据进行全面审核，确保申报数据真实、准确、完整。如遇申报问题，及时与税务机关沟通解决。4.减免管理：业务部门与财务部门应严格按照减免政策规定和申请流程办理减免税事项，确保申请资料真实、齐全、合规。在减免税期间，定期进行自查自纠，防范减免风险。（三）税务检查应对1.当接到税务机关资源税检查通知后，公司应积极配合，安排专人负责与税务机关沟通协调，及时了解检查要求和重点。2.业务部门和财务部门应迅速整理相关资料，提供真实、准确、完整的资源税计算、申报、缴纳及减免税等情况说明。3.对于税务机关提出的问题和质疑，应及时进行解释和说明，如有需要，可聘请专业税务顾问协助应对检查，确保公司合法权益得到维护。八、资源税会计核算（一）会计科目设置在财务会计核算中，应设置“税金及附加——资源税”科目，核算公司应缴纳的资源税。（二）账务处理1.计提资源税时：借：税金及附加——资源税贷：应交税费——应交资源税2.缴纳资源税时：借：应交税费——应交资源税贷：银行存款九、资源税档案管理（一）档案分类资源税档案主要包括以下几类：1.政策文件类：国家及地方有关资源税的法律法规、政策文件、税收公告等。2.申报资料类：资源税纳税申报表、附列资料、发票、出入库单据、业务合同等。3.减免税资料类：资源税减免申请表、相关证明材料等。4.税务检查资料类：税务机关检查通知、公司应对检查的相关资料等。（二）档案保存期限各类资源税档案应按照国家档案管理规定进行保存，一般情况下，申报资料类、减免税资料类等保存期限为[X]年，政策文件类应长期保存。（三）档案查阅与借阅1.公司内部人员因工作需要查阅资源税档案的，应填写查阅申请表，经部门负责人批准后，在档案管理人员陪同下查阅。2.外部单位（如税务机关、审计机构等）因工作需要借阅资源税档