税务局三项制度规范

PAGE税务局三项制度规范一、总则（一）目的为深入贯彻落实党中央、国务院关于法治政府建设的决策部署，进一步规范税务局行政执法行为，保障税务行政相对人的合法权益，促进税务机关严格规范公正文明执法，依据相关法律法规，制定本三项制度规范。（二）适用范围本规范适用于各级税务局及其所属执法单位在实施税务行政执法活动中，包括税务行政许可、行政处罚、行政强制、行政检查等各类执法行为。（三）基本原则1.合法行政原则严格依照法律法规的规定实施税务行政执法行为，做到执法主体合法、执法权限合法、执法程序合法、执法依据合法。2.合理行政原则行使自由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素的干扰，所采取的措施和手段应当必要、适当；实施行政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采用损害当事人权益的方式。3.程序正当原则执法过程中要严格遵循法定程序，保障当事人的知情权、参与权、表达权和监督权，依法公开执法信息，确保执法程序公正透明。4.高效便民原则简化办税流程，提高办税效率，为纳税人缴费人提供优质、高效、便捷的服务，降低办税成本，减轻办税负担。5.诚实守信原则税务机关公布的信息应当全面、准确、真实，非因法定事由并经法定程序，不得撤销、变更已经生效的行政决定；因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者变更行政决定的，应当依照法定权限和程序进行，并对行政管理相对人因此而受到的财产损失依法予以补偿。6.权责统一原则依法履行税务行政执法职责，依法承担相应的法律责任，做到有权必有责、用权受监督、违法要追究、侵权须赔偿。二、税务行政执法公示制度（一）公示内容1.执法主体公示各级税务局及其所属执法单位的名称、职责、权限、执法人员信息等。2.执法依据公开税收法律法规、规章及规范性文件，明确执法事项所依据的具体条款。3.执法程序详细公示各类税务行政执法行为的流程，包括税务行政许可、行政处罚、行政强制、行政检查等的申请、受理、审查、决定、送达等环节。4.执法结果定期公示税务行政许可决定、行政处罚决定、行政强制决定等执法结果信息，包括决定书文号、执法依据、案件名称、行政相对人、执法结论、作出决定日期等内容。（二）公示载体1.税务机关官方网站在各级税务局官方网站设立专门的行政执法公示专栏，集中发布执法信息，并提供信息检索、查阅、下载等功能。2.办税服务厅通过办税服务厅公告栏、电子显示屏等形式，公示税务行政执法相关信息，方便纳税人缴费人现场查询。3.政务新媒体利用微信公众号、微博等政务新媒体平台，及时推送税务行政执法公示信息，扩大信息传播范围。（三）公示程序1.信息采集各执法单位负责收集、整理本单位的执法信息，确保信息准确、完整。2.信息审核执法信息采集后，由本单位法制部门或指定的审核人员进行审核，重点审核信息的合法性、准确性、完整性。3.信息发布审核通过的执法信息，按照规定的公示载体和时间要求及时进行发布。涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私等不宜公开的信息，不得公示。4.信息更新根据执法行为的变化情况，及时更新公示信息，确保公示内容的时效性。三、税务执法全过程记录制度（一）记录范围1.执法程序启动环节记录税务机关依职权启动执法程序的相关文件、内部审批表、立案审批表等材料。2.调查取证环节记录现场检查（勘验）笔录、询问笔录、证人证言、视听资料、鉴定意见、书证、物证等证据材料的收集过程。3.审查决定环节记录案件调查终结报告、法制审核意见、集体讨论记录、行政处罚告知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书等执法文书的制作过程。4.送达执行环节记录执法文书的送达回证、执行催告书、强制执行决定书、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书等文书的送达和执行情况。（二）记录方式1.文字记录采用纸质文件、电子文档等形式，对税务行政执法过程进行全面、准确、详细的记录。执法文书应符合法定格式，内容完整、表述清晰、逻辑严谨。2.音像记录在以下执法环节应当进行音像记录：现场检查（勘验）、调查询问、举行听证等容易引发争议的执法活动；直接涉及人身自由、生命健康、重大财产权益的现场执法活动；税收保全措施、税收强制执行措施等执法活动。音像记录应采用录音、录像、拍照等方式，记录执法活动的全过程，确保音像资料的真实性、完整性和原始性。（三）记录保存1.文字记录执法文书等纸质材料由执法单位按照档案管理规定进行归档保存；电子文档应定期进行备份，并按照规定的期限进行存储。2.音像记录音像资料应当注明录制时间、地点、执法人员、执法事项等信息，并按照存储介质的类型和特点，进行分类存储。存储期限按照相关法律法规和档案管理规定执行，一般不少于5年。（四）记录使用1.作为执法全过程记录的文字和音像资料，是税务行政执法活动的重要证据材料，应当妥善保管，不得伪造、删改、销毁。2.在税务行政复议、行政诉讼、行政赔偿等案件处理过程中，需要查阅、复制执法全过程记录资料的，按照相关规定办理审批手续后，予以提供。四、重大税务执法决定法制审核制度（一）审核范围1.重大税务行政处罚案件拟作出吊销税务行政许可证件、较大数额罚款、没收较大数额违法所得、没收非法财物价值超过一定金额等行政处罚决定的案件。2.重大税务行政许可案件拟作出不予行政许可、变更或者撤回已生效行政许可、撤销或者注销行政许可等决定的案件。3.重大税务行政强制案件拟作出税收保全措施、税收强制执行措施等行政强制决定的案件。4.其他重大税务执法决定法律、法规、规章规定应当进行法制审核的其他重大税务执法决定。（二）审核主体各级税务局设立法制审核机构，负责对重大税务执法决定进行法制审核。法制审核人员应当具备法律专业知识和一定的税务工作经验，经培训考核合格后，方可从事法制审核工作。（三）审核内容1.执法主体是否合法，执法人员是否具备执法资格；2.执法程序是否合法；3.案件事实是否清楚，证据是否确凿、充分；4.适用法律、法规、规章是否准确，裁量基准运用是否适当；5.执法文书是否规范、完备；6.其他需要审核的内容。（四）审核程序1.送审材料执法承办机构在作出重大税务执法决定前，应当将拟作出的执法决定及相关证据材料、执法文书等送法制审核机构进行审核。送审材料应当齐全、完整、真实，并对送审材料的真实性、准确性、完整性负责。2.审核受理法制审核机构收到送审材料后，应当对送审材料的完整性、规范性进行审查。材料齐全、符合要求的，予以受理；材料不齐全或者不符合要求的，应当要求执法承办机构补充或者更正。3.审核期限法制审核机构应当自收到送审材料之日起[X]个工作日内完成法制审核。情况复杂的，经法制审核机构负责人批准，可以延长[X]个工作日。补充材料、专家论证、提请解释或者答复等时间不计入审核期限。4.审核意见法制审核机构对送审材料进行审核后，应当根据不同情况，提出以下审核意见：认为执法决定事实清楚、证据确凿、程序合法、适用法律准确、裁量基准运用适当、执法文书规范完备的，出具同意的审核意见；认为存在事实不清、证据不足、程序违法、适用法律错误、裁量基准运用不当、执法文书不规范等问题的，出具纠正的审核意见，并说明理由；认为存在重大问题，需要进一步调查核实或者补充材料的，出具暂缓或者退回的审核意见，并明确需要补充的材料或者需要核实的事项。5.反馈与处理法制审核机构出具的审核意见，应当及时反馈给