审计制度建设规范

PAGE审计制度建设规范一、总则（一）目的本审计制度旨在加强公司/组织的内部控制，规范审计工作流程，确保公司/组织财务信息的真实性、准确性和完整性，防范经营风险，提高运营效率，促进公司/组织健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门、各分支机构以及全资、控股子公司。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计对象，不受其他部门或个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计判断，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：审计机构和审计人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计对象应予以重视并积极配合。4.保密性原则：审计人员应对审计过程中知悉的公司/组织商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司/组织设立独立的审计部门，负责统筹和实施内部审计工作。审计部门直接向公司/组织最高管理层报告工作。（二）人员配备审计部门应配备足够数量的专业审计人员，包括具有注册会计师、注册内部审计师等资格的人员，以满足审计工作的需要。审计人员应具备良好的职业道德、专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规、行业标准以及公司/组织的各项规章制度。（三）职责与权限1.审计部门职责制定和完善公司/组织审计制度、审计计划和审计工作流程。对公司/组织财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。检查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的真实性、准确性和完整性。评价内部控制制度的有效性，提出改进建议和措施。对重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。对公司/组织内部违规违纪行为进行调查和处理。配合外部审计机构进行审计工作。定期向上级管理层汇报审计工作情况，提交审计报告。2.审计人员职责按照审计计划和工作流程，实施具体的审计工作。收集、整理和分析审计证据，撰写审计工作底稿。对审计发现的问题进行深入调查和分析，提出审计意见和建议。参与审计报告的撰写和审核工作。跟踪审计建议的落实情况，对整改效果进行评价。3.审计部门权限有权要求被审计对象提供与审计事项有关的文件、资料、财务数据等。有权检查被审计对象的财务收支、经济活动、内部控制等情况。有权对审计过程中发现的问题进行调查取证，向有关人员询问情况。有权对违反公司/组织规章制度的行为提出纠正意见和处理建议。有权要求被审计对象限期整改审计发现的问题，并对整改情况进行跟踪检查。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.审计部门应根据公司/组织的战略目标、经营计划和风险管理要求，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间安排等内容。2.在制定审计计划前，审计部门应收集相关信息，包括公司/组织的财务状况、经营成果、内部控制情况、重大事项等，进行风险评估，确定审计重点。3.年度审计计划应报公司/组织最高管理层批准后实施。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和时间安排等。3.审计组应提前向被审计对象送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等，要求被审计对象做好准备工作。（三）审计实施1.审计人员应按照审计实施方案，采用适当的审计方法，对被审计对象进行审计。审计方法包括检查、观察、询问、函证、分析程序等。2.审计人员应收集、整理和分析审计证据，形成审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程、审计发现的问题及相关证据、审计结论和建议等。3.在审计过程中，审计人员应与被审计对象进行沟通，及时了解情况，核实问题，确保审计工作的顺利进行。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.审计报告应征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计对象的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或调查核实。3.审计报告经审计部门负责人审核后，报公司/组织最高管理层审批。审计报告应及时送达被审计对象，并抄送相关部门。（五）审计结果跟踪1.审计部门应建立审计结果跟踪机制，对审计报告中提出的审计建议和整改要求的落实情况进行跟踪检查。2.被审计对象应按照审计报告的要求，制定整改计划，明确整改措施、整改责任人、整改时间等，并及时向审计部门报送整改情况报告。3.审计部门应对被审计对象的整改情况进行监督检查，对整改不力的单位或个人，应提出批评意见，并督促其加快整改。对整改效果进行评价，并将评价结果纳入公司/组织绩效考核体系。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容审查财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查会计凭证、账簿、财务报告等财务资料的合规性和合法性。核实财务收支的真实性、合理性和合规性，包括收入、成本、费用、利润等。审查财务内部控制制度的有效性，包括财务审批、财务核算、财务监督等。2.审计方法检查法：对财务资料进行详细检查，核实其真实性和准确性。分析法：对财务数据进行分析，比较不同期间的数据变化，发现异常情况。函证法：向相关单位或个人发函，核实财务数据的真实性。盘点法：对实物资产进行盘点，核实其数量和价值。（二）内部控制审计1.审计内容评价内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否覆盖公司/组织所有业务环节和部门。测试内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行。检查内部控制制度的执行情况，包括各项业务流程是否符合内部控制要求。发现内部控制制度存在的问题和缺陷，提出改进建议和措施。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，了解被审计对象内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制业务流程图，分析内部控制制度的设计和执行情况。穿行测试法：选取若干业务流程进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。实地观察法：实地观察被审计对象的业务操作过程，了解内部控制制度的执行情况。(三)经济责任审计1.审计内容对公司/组织内部各级管理人员在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务责任、经营责任、管理责任等。审查管理人员在任职期间的财务收支、经营成果、资产负债等情况的真实性、合法性和效益性。评价管理人员在任职期间的内部控制制度建设、执行情况以及风险管理情况。检查管理人员在任职期间是否存在违反法律法规、公司/组织规章制度的行为。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计对象的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议等资料。访谈法：与被审计对象及相关人员进行访谈，了解其经济责任履行情况。数据分析方法：运用数据分析工具，对被审计对象的财务数据和业务数据进行分析，发现异常情况。绩效评价方法：对被审计对象的经营业绩进行绩效评价，评价其经济责任履行情况。（四）专项审计1.审计内容根据公司/组织的特定需求，对特定项目、特定业务或特定事项进行专项审计，如重大投资项目审计、重大经济合同审计、专项资金审计等。审查专项项目的立项依据、可行性研究报告、项目预算、项目实施过程等情况的真实性、合法性和效益性。检查专项项目的资金使用情况，包括资金的筹集、分配、使用和管理等。评价专项项目的实施效果，包括项目的经济效益、社会效益和环境效益等。2.审计方法项目跟踪审计法：对专项项目的实施过程进行跟踪审计，及时发现问题并提出建议。对比分析法：将专项项目的实际执行情况与预算、计划等进行对比分析，评价项目的实施效果。专家咨询法：对于专业性较强的专项项目，可聘请相关专家进行咨询，提高审计工作的准确性和专业性。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类文件、资料、底稿等收集整理，移交审计部门档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应对收集到的审计档案进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案的整齐、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于安全、保密的档案库房。档案管理人员应定期对档案进行检查和维护，确保档案的完整性和安全性。（四）档案查阅公司/组织内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写档案查阅申请表，经审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅档案时，应在档案管理人员的监督下进行，不得擅自涂改、复制、抽取档案资料。外部单位或个人因特殊原因需要查阅审计档案的，应按照国家有关法律法规和公司/组织规定办理相关手续。（五）档案销毁审计档案保管期限届满后，档案管理人员应按照公司