全国会计中级资格考试题库及参考答案

全国会计中级资格考试题库及参考答案考试时长：120分钟满分：100分全国会计中级资格考试题库及参考答案考核对象：全国会计中级资格考试考生题型分值分布：-单选题（10题，每题2分，共20分）-多选题（10题，每题2分，共20分）-判断题（10题，每题2分，共20分）-简答题（3题，每题4分，共12分）-案例分析题（3题，每题6分，共18分）总分：100分---一、单选题（每题2分，共20分）1.下列关于会计科目的表述，正确的是（）。A.会计科目是会计核算对象的具体化B.会计科目是会计账户的名称C.会计科目与会计账户没有区别D.会计科目仅用于外币核算参考答案：B解析：会计科目是会计核算对象的具体化，而会计账户是会计科目的结构化载体，二者存在本质区别。选项A正确但未完整表述，选项C错误，选项D与会计科目定义无关。2.企业采用实际成本法核算存货时，下列说法错误的是（）。A.发出存货成本按实际成本结转B.存货成本与收入配比原则无关C.适用于存货品种繁多、价格波动较大的企业D.需要设置“材料成本差异”科目参考答案：D解析：实际成本法下无需核算材料成本差异，该科目适用于计划成本法。选项B错误，存货成本需与收入配比。3.下列金融资产中，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的是（）。A.持有至到期投资B.质押贷款C.交易性金融资产D.长期股权投资参考答案：C解析：交易性金融资产以公允价值计量且变动计入当期损益，其他选项均采用摊余成本或成本法核算。4.企业发生固定资产盘亏时，应计入（）。A.营业外收入B.管理费用C.资产减值损失D.其他综合收益参考答案：B解析：固定资产盘亏净损失计入管理费用，非正常损失部分计入营业外支出。5.下列关于收入确认的表述，正确的是（）。A.在客户取得控制权时确认收入B.附有退货条件的商品销售需立即确认收入C.提供劳务收入按完成百分比法确认时，需预计收入D.以上均正确参考答案：A解析：收入确认的核心是客户取得控制权，退货条件、完成百分比法均需满足特定条件。6.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应（）。A.借记“长期股权投资”B.贷记“投资收益”C.借记“应收股利”D.贷记“长期股权投资——损益调整”参考答案：C解析：权益法下，现金股利冲减长期股权投资账面价值，借记“应收股利”。7.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税参考答案：A解析：增值税、消费税等属于流转税，企业所得税、个人所得税为所得税类，资源税为资源税类。8.企业采用融资租赁方式租入固定资产，应（）。A.将租赁费全部计入当期费用B.按最低租赁付款额现值确认固定资产入账价值C.不需确认使用权资产D.租赁费直接计入资本公积参考答案：B解析：融资租赁需确认使用权资产和租赁负债，入账价值为最低租赁付款额现值。9.下列关于财务报表列报的表述，错误的是（）。A.利润表项目需按性质分类列报B.资产负债表项目需按流动性列报C.现金流量表需区分经营活动现金流D.所有者权益变动表需反映所有者投入和减少参考答案：A解析：利润表项目需按功能分类（营业利润、利润总额等），而非性质分类。10.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，下列说法正确的是（）。A.可变现净值低于成本的需立即计提B.已计提跌价准备的存货需转回C.可变现净值高于成本时无需计提D.以上均正确参考答案：D解析：跌价准备需在可变现净值低于成本时计提，且满足条件时可转回。---二、多选题（每题2分，共20分）1.下列关于会计估计的表述，正确的有（）。A.会计估计变更需追溯调整B.坏账准备计提方法属于会计估计C.会计估计变更需在附注中披露D.会计估计变更采用未来适用法参考答案：BCD解析：会计估计变更通常采用未来适用法，无需追溯调整，但需披露变更内容和影响。2.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）。A.折旧方法一经确定不得随意变更B.折旧基数包括固定资产原值和预计净残值C.灾害毁损的固定资产无需计提折旧D.折旧年限需考虑技术进步因素参考答案：BCD解析：折旧方法可变更但需合理，折旧基数包括原值和净残值，灾毁资产停止折旧，折旧年限需考虑技术因素。3.下列关于金融工具分类的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产需满足活跃市场条件B.持有至到期投资需有明确意图和能力收回C.质押贷款属于以公允价值计量且变动计入其他综合收益D.长期股权投资需采用成本法或权益法核算参考答案：ABD解析：质押贷款属于以摊余成本计量，非其他综合收益。4.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.安装费收入需在控制权转移时确认B.附有退货条件的商品销售需按预计退货率调整收入C.提供劳务收入需按完成百分比法确认时，需预计收入D.签订长期合同需按履约进度确认收入参考答案：ABCD解析：以上均符合收入确认条件。5.下列关于所得税会计的表述，正确的有（）。A.暂时性差异需确认递延所得税资产或负债B.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用C.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产D.永久性差异无需确认递延所得税参考答案：ABCD解析：以上均符合所得税会计准则。6.下列关于财务报表列报的表述，正确的有（）。A.利润表需列报营业收入、营业成本等B.资产负债表需列报流动资产和长期资产C.现金流量表需区分经营活动、投资活动和筹资活动现金流D.所有者权益变动表需反映股本、资本公积等变动参考答案：ABCD解析：以上均符合财务报表列报要求。7.下列关于存货管理的表述，正确的有（）。A.存货需按实际成本或计划成本核算B.存货需计提跌价准备C.存货周转率越高越好D.存货管理需考虑采购成本、仓储成本等参考答案：ABD解析：存货周转率过高可能意味着缺货风险，并非越高越好。8.下列关于长期股权投资的表述，正确的有（）。A.成本法适用于投资企业对被投资单位不具有控制权的情况B.权益法适用于投资企业具有重大影响的情况C.长期股权投资需按公允价值计量D.长期股权投资减值损失不可转回参考答案：AB解析：长期股权投资减值损失可转回，公允价值计量适用于交易性金融资产。9.下列关于税收政策的表述，正确的有（）。A.企业所得税税率通常为25%B.小型微利企业所得税税率可享受优惠C.增值税采用一般计税和简易计税两种方式D.个人所得税需按月度预缴参考答案：ABC解析：个人所得税需按季度预缴。10.下列关于财务分析指标的表述，正确的有（）。A.流动比率反映短期偿债能力B.资产负债率反映长期偿债能力C.净资产收益率反映盈利能力D.营业利润率反映经营效率参考答案：ABCD解析：以上均符合财务分析指标的定义。---三、判断题（每题2分，共20分）1.会计科目与会计账户是同一概念。（×）2.实际成本法适用于所有类型的企业。（√）3.交易性金融资产需按公允价值计量且其变动计入当期损益。（√）4.固定资产盘亏净损失计入营业外支出。（×，应计入管理费用）5.收入确认的核心是客户取得控制权。（√）6.权益法下，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应借记“长期股权投资”。（√）7.增值税属于流转税。（√）8.融资租赁需确认使用权资产和租赁负债。（√）9.利润表项目需按性质分类列报。（×，应按功能分类）10.存货跌价准备需在可变现净值高于成本时转回。（×，需低于成本时转回）---四、简答题（每题4分，共12分）1.简述会计科目与会计账户的区别。答案：会计科目是会计核算对象的具体化，是账户的名称；会计账户是会计科目的结构化载体，具有结构（借方、贷方、余额）。科目无结构，账户有结构。2.简述收入确认的五个条件。答案：-交易合同已签订；-收入金额可可靠计量；-相关经济利益很可能流入；-企业的控制权已转移；-退货等义务已履行。3.简述固定资产折旧的影响因素。答案：-原值（购入成本）；-预计净残值；-使用年限（考虑技术进步）；-折旧方法（直线法、加速折旧法等）。---五、案例分析题（每题6分，共18分）案例：甲公司2023年发生以下业务：1.1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用直线法折旧；2.6月30日，该设备市场价值下降至60万元，计提跌价准备；3.12月31日，公司宣告分配现金股利100万元（投资企业采用权益法核算）；4.公司2023年实现营业收入500万元，营业成本300万元，所得税税率25%。问题：1.计算该设备2023年应计提的折旧额；2.计算该设备2023年12月31日的账面价值；3.计算甲公司2023年应交企业所得税。答案：1.折旧额：-年折旧额=(100-10)/5=18万元；-2023年折旧额=18×12/12=18万元。2.账面价值：-计提跌价准备前账面价值=100-18=82万元；-跌价准备=82-60=22万元；-账面价值=60万元。3.应交企业所得税：-应纳税所得额=500-30