2026年陕西省税务师资格考试及答案

2026年陕西省税务师资格考试及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年陕西省税务师资格考试试卷考核对象：税务师备考人员题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.纳税人因不可抗力导致纳税义务无法履行，可以申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。2.企业所得税法规定，固定资产折旧年限不得低于10年。3.增值税纳税人年应税销售额超过规定标准，但会计核算健全的，可以选择简易计税方法。4.个人所得税法中，居民个人综合所得的税率采用超额累进税率，最高税率为45%。5.土地增值税计算中，允许扣除的取得土地使用权支付的金额包括地价和按地价计算的利息。6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。7.契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。8.税务行政复议的申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织。9.企业重组过程中，符合特定条件的，可以适用特殊性税务处理。10.税收强制执行措施包括查封、扣押、冻结纳税人的银行存款。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.契税2.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除。A.60%B.50%C.30%D.100%3.根据个人所得税法，稿酬所得适用比例税率，税率为（）。A.3%B.10%C.20%（并按70%计入综合所得）D.35%4.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.纳税人参加财产保险支付的保险费5.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视情况抵扣6.土地增值税计算中，下列项目不计入“转让收入”的是（）。A.转让土地使用权支付的违约金B.转让过程中收取的定金C.转让过程中支付的印花税D.转让过程中收取的价外费用7.企业发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时（）。A.100%加计扣除B.50%加计扣除C.75%加计扣除D.不予加计扣除8.契税的税率为（）。A.3%~5%B.5%~10%C.1%~3%D.10%~20%9.税务行政处罚的简易程序适用于罚款金额在（）元以下的案件。A.1000B.2000C.5000D.1000010.企业重组中，符合特殊性税务处理的条件之一是（）。A.重组交易各方在重组完成时未取得任何股权支付B.重组交易涉及的土地使用权转让C.重组前12个月内曾发生类似交易D.重组后连续12个月不得转让相关股权三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.劳务报酬所得B.股息红利所得C.稿酬所得D.免税储蓄存款利息2.企业所得税前可以扣除的期间费用包括（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出3.增值税一般纳税人发生下列业务时，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物用于抵扣进项税D.向境外单位销售免税货物4.土地增值税清算时，允许扣除的税金包括（）。A.营业税B.印花税C.城市维护建设税D.教育费附加5.个人所得税法中，下列收入属于“劳务报酬所得”的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费B.个人提供技术咨询取得的报酬C.个人发表文章取得的稿酬D.个人出租房屋取得的租金6.企业重组中，适用特殊性税务处理的条件包括（）。A.重组交易符合特定条件的企业合并B.重组交易涉及股权支付比例不低于85%C.重组前12个月内曾发生类似交易D.重组后连续12个月不得转让相关股权7.税务行政复议的受理机关可以是（）。A.作出原具体行政行为的税务机关B.上级税务机关C.人民法院D.税务机关的本级人民政府8.契税的减免税情形包括（）。A.国家机关、事业单位、社会团体承受土地用于办公、教学、科研等B.个人购买首套自住房C.企业合并承受被合并企业土地、房屋权属D.转让土地使用权用于公共基础设施建设9.税收强制执行措施包括（）。A.查封纳税人的货物B.冻结纳税人的银行存款C.扣押纳税人的车辆D.限制纳税人的高消费行为10.企业发生的下列支出，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工补充养老保险支出四、案例分析（共3题，每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2025年10月经营数据如下：-销售货物收入100万元（不含税），开具增值税专用发票；-购进原材料支付金额50万元，取得增值税专用发票，税率为13%；-支付广告费20万元，取得增值税专用发票，税率为6%；-支付职工工资30万元，未取得发票；-支付财务费用10万元，取得增值税专用发票，税率为6%。要求：计算该企业10月份应缴纳的增值税。案例二：某居民个人2025年取得以下收入：-工资收入12万元；-稿酬所得5万元（已预缴个人所得税1万元）；-股息红利所得3万元；-转让个人房产收入8万元，扣除相关税费后净收入6万元。要求：计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。案例三：某企业进行重组，重组前12个月内未发生类似交易，重组中股权支付比例为90%，重组后连续12个月不得转让相关股权。重组前资产总额为5000万元，负债总额为2000万元；重组后资产总额为6000万元，负债总额为2500万元。重组前该企业适用所得税率为25%，重组后适用所得税率为20%。要求：判断该企业重组是否符合特殊性税务处理条件，并说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中“关联交易”的认定标准及税务处理原则。2.结合税收征管法，论述税务行政复议与行政诉讼的区别及适用情形。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（固定资产折旧年限由企业自主确定，但不得低于规定最低年限）3.√4.√5.√6.×（广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除）7.√8.√9.√10.√解析：-第2题：固定资产折旧年限由企业根据实际情况确定，但不得低于税法规定的最低年限（如房屋、建筑物为20年，机器设备为10年等）。-第6题：广告费支出实行“超限额结转”规则，当年未扣除的部分可以结转以后5年内扣除，而非直接放弃。二、单选题1.C2.B3.C4.D5.B6.A7.B8.A9.B10.B解析：-第1题：增值税为中央与地方共享税，中央分享75%，地方分享25%。-第7题：研发费用加计扣除政策规定，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时按50%加计扣除。三、多选题1.ABC2.ABC3.BC4.ABCD5.AB6.AB7.AB8.ABCD9.ABCD10.ABCD解析：-第3题：向消费者个人销售货物、向小规模纳税人销售货物、向境外单位销售免税货物均不得开具增值税专用发票。-第9题：税收强制执行措施包括查封、扣押、冻结存款、限制高消费等，不包括限制纳税人的日常消费行为。四、案例分析案例一：应纳增值税=销项税额-进项税额=100×13%-(50×13%+20×6%+10×6%)=13-(6.5+1.2+0.6)=4.8万元解析：-职工工资未取得发票，其进项税额不得抵扣。-财务费用取得专用发票，可抵扣进项税。案例二：1.工资所得应纳个税=(12-5000)×10%-210=940元2.稿酬所得应纳个税=5×(1-20%)×20%×70%=0.56万元3.股息红利所得应纳个税=3×20%=0.6万元4.转让房产所得应纳个税=(6-0.05)×20%=1.19万元5.全年应纳个税=0.94+0.56+0.6+1.19=3.29万元6.已预缴1万元，应补缴=3.29-1=2.29万元解析：-工资所得扣除“三险一金”后适用税率；-税率换算：稿酬所得实际税率为20%×70%。案例三：符合特殊性税务处理条件。理由：1.重组交易符合特定条件的企业合并；2.股权支付比例不低于85%；3.重组后连续12个月不得转让相关股权。五、论述题1.关联交易认定标准及税务处理原则关联交易的认定标准主要包括：-交易主体之间存在股权控制关系；-交易主体之间存在直接或间接的股权投资关系；-交易主体之间存在家庭、亲属等关系；-其他符合税法规定的情形。税务处理原则包括：-正常交易原则：关联交易应按照独立交易原则定价；-税收调整原则：如关联交易定价不符合独立交易原则，税务机关可进行纳税调整；