酒店行业会计规范制度

PAGE酒店行业会计规范制度一、总则（一）目的本规范制度旨在加强酒店行业会计工作管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，为酒店经营决策提供准确依据，促进酒店行业健康、有序发展。（二）适用范围本规范制度适用于所有酒店企业，包括各类星级酒店、经济型酒店、主题酒店等。（三）依据本规范制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规和酒店行业相关标准制定。二、会计机构与人员（一）会计机构设置酒店应根据自身规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.酒店应根据业务量合理配备会计人员，确保会计工作的质量和效率。会计人员应包括会计主管、会计、出纳等岗位，各岗位应相互牵制、相互监督。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理酒店的会计工作，制定会计工作计划和财务管理制度。审核会计凭证、会计报表等会计资料，确保其真实、准确、完整。协调与其他部门的关系，为酒店经营决策提供财务支持。组织会计人员培训和考核，提高会计人员业务素质。2.会计职责按照国家统一的会计制度和酒店财务管理制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表。负责酒店财务收支的核算和管理，审核各项费用支出，确保其符合规定。定期核对账目，进行财产清查，保证账账相符、账实相符。协助会计主管编制财务预算和财务分析报告。3.出纳职责负责酒店现金、银行存款的收付和保管，确保资金安全。办理银行结算业务，编制银行存款余额调节表。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。三、会计核算（一）会计核算原则1.酒店会计核算应遵循权责发生制原则，以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告。2.会计核算应遵循配比原则，将收入与其相关的成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.会计核算应遵循谨慎性原则，对可能发生的损失和费用，应当合理估计，计提相应的减值准备。（二）会计科目设置酒店应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，根据酒店业务特点和管理需要，在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。2.酒店应加强对原始凭证的审核，确保原始凭证真实、合法、有效。原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管签名或盖章等。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。（四）会计账簿1.酒店应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账账相符、账实相符。账簿记录发生错误时，不得涂改刮擦、挖补或用褪色药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。3.酒店应定期结账，结账前应将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，并核对账目。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”或“本年累计”字样，同时在下面划通栏单红线或双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额，并在摘要栏内注明“本年合计”字样，同时在下面划通栏双红线。（五）财务报表1.酒店应按照国家统一的会计制度规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应按照规定的格式和内容编制，不得漏报、错报重要会计事项。财务报表编制完成后，应经会计主管和酒店负责人审核签字，并加盖单位公章后对外报送。3.酒店应定期对财务报表进行分析，为酒店经营决策提供依据。财务分析应包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析等内容，通过对财务报表数据的分析，揭示酒店财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题，提出改进措施和建议。四、财务管理制度（一）资金管理制度1.酒店应建立健全资金管理制度，加强资金的筹集、使用和管理。资金筹集应根据酒店经营需要和财务状况，合理确定筹资方式和筹资规模，降低筹资成本和风险。2.酒店应加强资金使用管理，严格执行资金审批制度。各项资金支出应按照规定的审批程序进行审批，确保资金使用合法、合规、合理。3.酒店应加强现金管理，严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定。现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。现金支出应严格审核，确保支出真实、合法、有效。4.酒店应加强银行存款管理，定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。银行存款账户应妥善保管，不得出租、出借银行账户。（二）收入管理制度1.酒店应建立健全收入管理制度，加强营业收入的核算和管理。营业收入应按照权责发生制原则确认，确保收入真实、准确、完整。2.酒店应加强客房、餐饮、娱乐等各项业务收入的管理，制定合理的价格政策，确保收入稳定增长。同时，应加强对收入的监控，及时发现和解决收入管理中存在的问题。3.酒店应加强对收入票据的管理，统一印制和使用收费票据，确保票据的真实性、合法性和有效性。收入票据应妥善保管，定期核销，防止票据丢失和滥用。（三）成本费用管理制度1.酒店应建立健全成本费用管理制度，加强成本费用的核算和管理。成本费用应按照权责发生制原则确认，确保成本费用真实、准确、完整。2.酒店应加强对客房、餐饮、采购等各项成本费用的管理，制定合理的成本费用控制标准，严格控制成本费用支出。同时，应加强对成本费用的分析和考核，及时发现和解决成本费用管理中存在的问题。3.酒店应加强对固定资产折旧、无形资产摊销等费用支出的管理，按照规定的方法和标准计提折旧和摊销，确保费用支出合理、合规。4.酒店应加强对期间费用的管理，严格控制管理费用、销售费用和财务费用支出。期间费用应按照规定的核算方法进行核算，确保费用支出真实、准确、完整。（四）固定资产管理制度1.酒店应建立健全固定资产管理制度，加强固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理。固定资产应按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量，确保固定资产账实相符。2.酒店应根据经营需要和财务状况，合理确定固定资产购置计划，严格按照规定的审批程序进行审批。固定资产购置应进行公开招标或询价采购，确保采购价格合理、质量可靠。3.酒店应加强固定资产验收管理，对购置的固定资产进行严格验收，确保固定资产符合合同要求和质量标准。固定资产验收合格后，应及时办理入账手续，登记固定资产卡片和台账。4.酒店应按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产折旧计提准确、合理。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得随意变更折旧方法和折旧年限。5.酒店应加强固定资产处置管理，对闲置、报废、毁损等固定资产应及时进行处置。固定资产处置应按照规定的审批程序进行审批，处置收入应及时入账，处置损失应按照规定进行核销。（五）存货管理制度1.酒店应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节的管理。存货应按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量，确保存货账实相符。2.酒店应根据经营需要和库存情况，合理确定存货采购计划，严格按照规定的审批程序进行审批。存货采购应进行公开招标或询价采购，确保采购价格合理、质量可靠。3.酒店应加强存货验收管理，对采购的存货进行严格验收，确保存货符合合同要求和质量标准。存货验收合格后，应及时办理入库手续，登记存货卡片和台账。4.酒店应加强存货保管管理，建立健全存货保管制度，确保存货安全、完整。存货应分类存放，定期盘点，防止存货丢失、毁损和变质。5.酒店应加强存货发出管理，严格按照规定的审批程序进行审批。存货发出应按照先进先出、加权平均等方法进行计价，确保发出存货成本准确、合理。6.酒店应定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。存货盘点应编制盘点报告，对盘盈、盘亏、毁损等情况进行分析和处理，及时调整存货账目。五、财务监督（一）内部监督1.酒店应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度、财务审计制度等内容。2.酒店应定期对财务活动进行内部审计，检查财务制度的执行情况，发现问题及时整改。内部审计应由独立的审计机构或人员进行，审计报告应报送酒店负责人和上级主管部门。3.酒店应加强对财务人员的监督和管理，定期对财务人员进行考核和评价，确保财务人员依法履行职责。财务人员应遵守职业道德，廉洁奉公，不得利用职务之便谋取私利。（二）外部监督1.酒店应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供财务资料，不得拒绝、隐匿、谎报。2.酒店应按照国家有关法律法规和税务部