财务会计规范制度

PAGE财务会计规范制度一、总则（一）目的本规范制度旨在加强公司财务会计管理，规范财务会计行为，保证财务会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的财务会计活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家其他有关法律法规以及公司实际情况制定。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设置独立的财务会计部门，配备相应的会计人员，负责公司的财务会计工作。财务会计部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质。2.公司根据业务需要配备足够数量的会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位。各岗位人员应具备相应的专业能力和职业道德素养。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理公司的财务会计工作，制定财务会计管理制度和工作流程。组织编制财务预算、财务报表等，定期进行财务分析，为公司决策提供依据。审核重要财务事项，监督财务收支情况，确保财务活动合法合规。协调与外部审计机构、税务机关等的关系，配合完成审计、税务等工作。对会计人员进行业务指导和培训，提高会计人员的业务水平。2.会计职责按照国家统一的会计制度和公司财务会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和保管，定期进行财务数据备份。协助会计主管编制财务预算，对预算执行情况进行跟踪和分析。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳职责负责公司现金、银行存款的收付和保管，严格按照现金管理和银行结算制度的规定办理业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保安全。协助会计做好资金结算和账务处理工作。三、会计核算（一）会计核算原则1.公司会计核算应当以实际发生过的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。2.会计核算应当遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.会计核算应当遵循配比原则，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。4.会计核算应当遵循谨慎性原则，对可能发生的损失和费用，应当合理估计，计提相应的准备。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.公司应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容填制会计凭证，确保凭证内容真实、完整合法。原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。记账凭证应具备填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等要素。3.会计凭证的填制应及时、准确、清晰，不得伪造、变造会计凭证。记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，摘要应简明扼要，能准确反映经济业务内容。会计凭证应连续编号，以便于查找和核对。4.会计凭证填制完成后，应及时传递给审核人员进行审核。审核人员应认真审核凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对于不符合规定的凭证，应及时退回并要求更正或补充。审核无误的凭证，应由审核人员签名或盖章。（三）会计账簿1.公司应按照国家统一的会计制度规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记法。4.公司应定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。账证相符是指会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符；账账相符是指总账与明细账、日记账之间的有关数字相符；账实相符是指会计账簿记录与财产等实有数额相符。（四）财务报表1.公司应按照国家统一的会计制度规定定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表编制完成后，应经会计主管审核签字并加盖公司公章后报送相关部门和人员。公司应定期对财务报表进行分析，为公司决策提供依据。分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。3.公司应按照国家有关规定妥善保管财务报表，保管期限应符合法律法规要求。财务报表保管期满后，应按照规定的程序进行销毁。四、财务会计报告（一）财务会计报告的构成财务会计报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。（二）财务会计报告的编制要求1.公司应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。2.财务会计报告编制完成后，应经公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的公司，还须由总会计师签名并盖章。3.公司应按照国家有关规定及时对外报送财务会计报告，报送的对象包括股东、债权人、税务机关、证券监管机构等。报送的财务会计报告应加盖公司公章，并注明报告日期。（三）财务会计报告的审计公司应按照国家有关规定聘请具有资质的会计师事务所对公司的年度财务会计报告进行审计。审计报告应作为财务会计报告的重要组成部分，随同财务会计报告一并对外报送。五、财务会计档案管理（一）财务会计档案的范围财务会计档案是指公司在财务会计活动中形成的具有保存价值的各种会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据等资料。（二）财务会计档案的整理与归档1.财务会计档案应按照分类标准进行整理，分类标准可根据会计凭证、会计账簿、财务报表等类别进行划分。2.会计凭证应按照月份或年度进行装订，每本凭证应加具封面、封底，注明凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员等事项，并在封面上加盖单位公章。3.会计账簿应在年度终了后，按照账簿类别分别整理立卷，装订成册。4.财务报表应按照年度进行整理，装订成册，并加盖单位公章。5.整理好的财务会计档案应及时归档，存放在专门的档案柜中，并建立档案目录，便于查找和管理。（三）财务会计档案的保管期限财务会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。具体保管期限如下：1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管期限为15年。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账（现金和银行存款日记账保管25年）和辅助账簿保管期限为15年；固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。3.财务报表类：月度、季度财务报表保管期限为3年；年度财务报表（决算）永久保管。4.其他类：会计移交清册保管期限为15年；会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保管。（四）财务会计档案的查阅与借阅1.公司内部人员查阅财务会计档案，应填写查阅申请表，经会计主管批准后方可查阅。查阅时，应在档案管理人员的陪同下进行，不得擅自将档案带出档案室。2.外部单位查阅财务会计档案，应持有单位介绍信，并经公司负责人批准。查阅时，应按照公司规定办理相关手续，档案管理人员应在场监督。3.借阅财务会计档案，应填写借阅申请表，经会计主管批准后办理借阅手续。借阅期限一般不得超过[X]天，如需延期，应重新办理借阅手续。借阅人员不得擅自转借、拆封、抽取、涂改、污损档案。（五）财务会计档案的销毁1.保管期满的财务会计档案，除未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证外，经公司负责人批准后，可以按照规定的程序进行销毁。2.销毁财务会计档案时，应编制销毁清册，列明销毁档案的名称序号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。销毁清册应经公司负责人和会计主管人员签字盖章。3.销毁财务会计档案时，应由档案管理部门、财务部门和审计部门共同派人监销。监销人员应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告公司负责人。六、财务会计监督（一）内部监督1.公司应建立健全内部财务会计监督制度，明确各部门、各岗位在财务会计监督中的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。2.财务会计部门应定期对公司财务收支、财务核算等情况进行检查和监督，及时发现和纠正存在的问题。3.公司内部审计部门应定期对公司财务会计工作进行审计，审查财务会计资料的真实性、合法