资产计量验收制度规范

PAGE资产计量验收制度规范一、总则（一）目的为了加强公司资产管理，规范资产计量验收工作，确保资产的真实、准确、完整，提高资产使用效益，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司的各类资产计量验收工作，包括固定资产、无形资产、流动资产等。（三）基本原则1.真实性原则：资产计量验收应如实反映资产的实际情况，确保数据真实可靠。2.准确性原则：计量验收方法应科学合理，计量器具应准确有效，保证资产计量结果的准确性。3.完整性原则：对资产的数量、质量、价值等进行全面验收，确保资产信息完整无遗漏。4.及时性原则：资产取得或处置后应及时进行计量验收，不得拖延，以便及时反映资产状况。二、资产计量（一）固定资产计量1.购置固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为入账价值。购买价款包括购买固定资产的价款、增值税进项税额、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。对于分期付款购买固定资产，按照购买价款的现值为基础确定入账价值。实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。2.自行建造固定资产按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。对于自营建造的固定资产，在建造过程中发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益。3.投资者投入固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。（二）无形资产计量1.外购无形资产其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。2.自行研发无形资产研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。自行研发无形资产的成本包括自满足资本化条件至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。（三）流动资产计量1.货币资金按照实际收到或支付的金额计量。库存现金每日终了应进行账款核对，做到账款相符。银行存款应定期与银行对账单核对，如有差额，应编制银行存款余额调节表调节相符。其他货币资金应按照实际发生的金额进行核算。2.应收及预付款项应收账款应按照扣除商业折扣后的金额入账。涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益。应收票据按照面值入账，对于带息应收票据，应在期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。预付款项应按照实际支付的金额入账，在预付款项业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付款项业务在“应付账款”科目核算，但在编制会计报表时，仍然要将预付款项和应付账款的金额分开列示。3.存货存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本。三、资产验收（一）验收流程1.资产到货通知采购部门在资产采购合同签订后，应及时将预计到货日期通知资产使用部门和资产管理部门。资产使用部门应根据到货通知，安排专人负责验收准备工作，包括确定验收场地、准备验收工具等。2.初步验收资产到货时，由资产使用部门和资产管理部门共同进行初步验收。初步验收主要检查资产的数量、规格型号、外观等是否与合同约定一致。对于大型设备或复杂资产，资产使用部门可邀请专业技术人员参与初步验收。3.专业验收对于需要专业检测或技术鉴定的资产，由资产管理部门组织相关专业人员进行专业验收。专业验收应依据国家相关标准、行业规范以及合同要求，对资产的质量、性能、技术指标等进行全面检测和评估。验收人员应填写专业验收报告，详细记录验收情况和结果。4.最终验收初步验收和专业验收均合格后，由资产管理部门组织资产使用部门、财务部门等相关部门进行最终验收。最终验收主要审核资产的计量是否准确、验收资料是否齐全、资产是否符合公司实际需求等。最终验收通过后出具资产验收报告，作为资产入账和后续管理的依据。（二）验收内容1.固定资产验收内容数量验收：核对固定资产的实物数量与采购合同、发票等单据上注明的数量是否一致。规格型号验收：检查固定资产的规格型号是否与合同约定相符，是否能满足公司生产经营需要。外观质量验收：查看固定资产外观是否有损坏、变形等情况，各部件是否齐全、完好。技术性能验收：对于有技术性能要求的固定资产（如生产设备、检测仪器等），按照相关标准和合同要求进行技术性能测试，确保其达到规定的技术指标。随机附件验收：检查固定资产随机附带的工具、配件、说明书、保修卡等是否齐全。2.无形资产验收内容权属证明验收：检查无形资产的产权证书、专利证书、商标注册证等权属证明文件是否齐全、有效。技术资料验收：收集无形资产相关的技术资料，如技术方案、研发报告、测试报告等，检查资料是否完整、真实。功能验收：评估无形资产的功能是否符合公司预期，是否能够为公司带来经济利益。法律合规性验收：核实无形资产是否符合法律法规要求，是否存在法律纠纷或潜在风险。3.流动资产验收内容货币资金验收：对库存现金进行实地盘点，检查账实是否相符；核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性和合理性。应收及预付款项验收：检查相关合同、协议、发票等原始凭证，核实应收及预付款项的金额、账龄、债务人信用状况等是否准确。存货验收：数量验收：对存货进行实地盘点，确保账实相符。对于盘点结果与账面记录不符的，应查明原因并进行相应处理。质量验收：检查存货的质量状况，是否存在损坏、变质、过期等情况。对于有质量标准要求的存货，应按照标准进行检验。成本验收：审核存货的采购成本、加工成本等是否计算准确，是否符合成本核算规定。（三）验收报告1.验收报告格式资产验收报告应包括以下基本内容：报告编号：由资产管理部门统一编制，以便于查询和管理。资产名称：填写验收资产的具体名称。资产编号：按照公司资产编号规则填写资产编号。规格型号：注明资产的规格型号。购置日期：记录资产的购置时间。供应商：填写资产的供应单位名称。验收日期：填写验收工作完成的日期。验收人员：列出参与验收的人员姓名。验收情况：详细描述资产的数量、规格型号、外观质量、技术性能等验收情况，以及验收过程中发现的问题。验收结论：明确验收是否合格，若不合格，应提出整改意见和期限。附件：附上相关的验收单据、检测报告、技术资料等。2.验收报告存档验收报告完成后，由资产管理部门负责整理归档。验收报告应长期保存，作为资产后续管理、处置、审计等工作的重要依据。四、计量验收人员职责（一）资产管理部门职责1.制定和完善资产计量验收制度，并组织实施。2.负责组织资产的计量验收工作，协调各相关部门参与验收。3.审核资产验收报告，对验收结果进行确认。4.建立资产计量验收档案，妥善保管验收资料。5.定期对资产计量验收工作进行总结和分析，提出改进建议。（二）资产使用部门职责1.负责本部门资产的验收准备工作，包括安排验收人员、准备验收场地等。2.参与资产的初步验收和最终验收，对资产的数量、规格型号、外观质量、技术性能等进行检查，并提供相关意见。3.对验收过程中发现的问题及时反馈给资产管理部门，并配合进行整改。4.负责资产的日常使用和维护，确保资产正常运行。（三）财务部门职责1.参与资产的最终验收，审核资产计量的准确性和入账价值的合理性。2.按照财务制度和会计准则，及时进行资产的账务处理。3.对资产的成本核算、折旧计提、减值准备等进行监督和管理。（四）采购部门职责1.负责资产采购合同的签订，明确资产的规格型号、数量、价格、质量标准、验收要求等条款。2.在资产到货前，及时通知资产管理部门和资产使用部门，并提供相关采购资料。3.协助资产管理部门和资产使用部门进行资产验收工作，对验收过程中发现的与采购合同不符的问题负责协调解决。（五）专业技术人员职责1.根据资产管理部门的安排，参与资产的专业验收工作。2.凭借专业知识和技能，对资产的技术性能、质量等进行检测和评估，提供专业验收意见。3.协助解决验收过程中出现的技术问题，为资产的正常使用提供技术支持。五、监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门定期对资产计量验收工作进行审计监督，检查验收制度的执行情况、验收流程的合规性、验收报告的真实性等。1.审计人员通过查阅验收档案、询问验收人员、实地查看资产等方式，对资产计量验收工作进行全面审查。2.对于审计中发现的问题，及时下达审计整改通知，要求相关部门限期整改，并跟踪整改落实情况。3.内部审计部门应定期向公司管理层汇报资产计量验收审计情况，提出改进建议，促进公司资产计量验收工作不断完善。（二）定期检查资产管理部门定期对资产计量验收工作进行自查，检查内容包括验收制度的执行情况、验收流程的执行效果、验收人员的工作质量等。1.每月对一定比例的资产验收项目进行抽查，检查验收报告的填写是否规范、验收资料是否齐全、验收结论是否准确等。2.每季度对资产计量验收工作进行全面总结，分析存在的问题和不足，制定改进措施，并跟踪改进效果。3.定期组织验收人员进行业务培训，提高验收人员的专业素质和工作能力，确保资产计量验收工作质量。（三）违规处理对于在资产计量验收工作中违反制度规定、弄虚作假的部门和个人，按照公司相关规定进行严肃处理。1.对验收人员未认真履行职责，导致验收结果不准确或验收资料不完整的，给予批评教育，情节严重的给予相应的纪律处分。2.对故意隐瞒资产问题、违规验收的部门负责人，视情节轻重给予警告、降职、撤职等处分。3.因资产计量验收违规行为给公司造成经济损失的，相关责任人应承担相应的赔偿责任。六、附则（一）解释权本制度由公司资产管理部门负责解释。（二）修订与废止1.本制度应根据国家法律法规、行业标准以及公司实际情况的变化适时进行修订