做账实操-金融行业做账流程及会计分录

会计实操文库16/16做账实操-金融行业做账流程及会计分录一、金融行业做账流程1.资金筹集管理核算股东投入资本金、同业拆借资金、发行金融债/公司债、吸收公众存款（银行专属），区分短期/长期资金来源，计提资金成本（利息支出）。2.资金投放业务发放贷款（企业贷/个人贷）、办理票据贴现，按贷款五级分类（正常/关注/次级/可疑/损失）计提减值准备；核算贷款利息收入，处理逾期贷款罚息。3.金融资产投资分类核算交易性金融资产（股票、债券）、债权投资、其他债权投资、长期股权投资，确认公允价值变动损益或利息收入，处理金融商品转让收益。4.中间业务收入核算手续费及佣金收入（结算、代理、咨询）、汇兑损益、投资银行业务收入，按权责发生制确认收入，区分一次性收入与分期收入。5.同业往来核算处理存放中央银行款项、同业存放、拆出/拆入资金，核算同业资金利息收支，办理跨行业务资金清算。6.风险与减值管理计提贷款损失准备、金融资产减值准备、一般风险准备（按净利润10%计提），处理坏账核销与收回。7.税费核算增值税（中间业务6%、金融商品转让差额征税、贷款利息6%）、城建税及附加、印花税、企业所得税；金融商品转让负差可结转下期抵扣。8.利润结转月末结转收入、成本、费用；年末提取法定盈余公积和一般风险准备，进行利润分配。二、金融行业常用会计分录（一）资金筹集业务（1-15）1.收到股东投入资本金（银行股本金）借：银行存款—自有资金户50,000,000元贷：实收资本—XX股东50,000,000元2.资本溢价计入资本公积借：银行存款—自有资金户8,000,000元贷：资本公积—资本溢价8,000,000元3.向央行借入短期资金（期限3个月，利率2%）借：存放中央银行款项10,000,000元贷：向中央银行借款10,000,000元4.计提央行借款利息借：利息支出—央行借款利息50,000元贷：应付利息—央行借款利息50,000元5.偿还央行借款本金及利息借：向中央银行借款10,000,000元借：应付利息—央行借款利息50,000元贷：存放中央银行款项10,050,000元6.同业拆入资金（期限7天，利率1.8%）借：存放中央银行款项5,000,000元贷：拆入资金—XX银行5,000,000元7.计提同业拆入利息借：利息支出—同业拆借利息1,750元贷：应付利息—XX银行1,750元8.偿还同业拆入资金及利息借：拆入资金—XX银行5,000,000元借：应付利息—XX银行1,750元贷：存放中央银行款项5,001,750元9.发行3年期金融债（面值发行，利率3%）借：银行存款—自有资金户20,000,000元贷：应付债券—金融债（面值）20,000,000元10.计提金融债利息（按季计提）借：利息支出—债券利息支出150,000元贷：应付利息—金融债利息150,000元11.支付金融债利息借：应付利息—金融债利息150,000元贷：银行存款—自有资金户150,000元12.发行理财产品募集资金（保本理财）借：银行存款—理财专户8,000,000元贷：吸收存款—保本理财（客户）8,000,000元13.理财产品计提客户收益借：利息支出—理财收益支出20,000元贷：应付利息—理财客户收益20,000元14.支付理财产品客户收益借：应付利息—理财客户收益20,000元贷：银行存款—理财专户20,000元15.理财产品到期归还本金借：吸收存款—保本理财（客户）8,000,000元贷：银行存款—理财专户8,000,000元（二）资金投放业务（16-30）16.发放企业流动资金贷款（期限1年，利率4.35%）借：贷款—短期贷款（XX企业）3,000,000元贷：吸收存款—单位活期存款（XX企业）3,000,000元17.发放个人住房按揭贷款（期限20年，利率3.8%）借：贷款—长期贷款（个人按揭）1,000,000元贷：吸收存款—个人活期存款（XX客户）1,000,000元18.计提企业贷款利息（按月计息）借：应收利息—XX企业10,875元贷：利息收入—贷款利息收入10,875元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）652.5元19.收到企业贷款利息回款借：吸收存款—单位活期存款（XX企业）11,527.5元贷：应收利息—XX企业10,875元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）652.5元20.办理票据贴现（票面金额500万，贴现率3%，期限6个月）借：贴现资产—面值5,000,000元贷：吸收存款—单位活期存款（XX企业）4,925,000元贷：利息收入—贴现利息收入75,000元21.票据贴现到期收回票款借：存放中央银行款项5,000,000元贷：贴现资产—面值5,000,000元22.贷款逾期90天，转入逾期贷款科目借：贷款—逾期贷款（XX企业）2,000,000元贷：贷款—短期贷款（XX企业）2,000,000元23.计提逾期贷款罚息（罚息率50%）借：应收利息—逾期贷款罚息2,175元贷：利息收入—罚息收入2,051.9元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）123.1元24.计提关注类贷款损失准备（计提比例2%）借：资产减值损失—贷款减值损失40,000元贷：贷款损失准备—关注类贷款准备40,000元25.计提次级类贷款损失准备（计提比例25%）借：资产减值损失—贷款减值损失500,000元贷：贷款损失准备—次级类贷款准备500,000元26.确认呆账贷款（借款人破产，无法收回）借：贷款损失准备—可疑类贷款准备1,000,000元贷：贷款—逾期贷款（XX企业）1,000,000元27.已核销呆账贷款意外收回借：贷款—逾期贷款（XX企业）1,000,000元贷：贷款损失准备—可疑类贷款准备1,000,000元借：吸收存款—单位活期存款（XX企业）1,000,000元贷：贷款—逾期贷款（XX企业）1,000,000元28.借款人以房产抵债（公允价值80万，抵偿100万贷款）借：抵债资产—厂房800,000元借：贷款损失准备—损失类贷款准备200,000元贷：贷款—逾期贷款（XX企业）1,000,000元29.处置抵债资产（售价85万）借：银行存款—自有资金户850,000元贷：抵债资产—厂房800,000元贷：其他业务收入—抵债资产处置收入50,000元30.发放委托贷款（委托人资金，收取手续费）借：代理业务资产—委托贷款2,000,000元贷：吸收存款—委托资金户（XX委托人）2,000,000元（三）金融资产投资业务（31-45）31.购入交易性金融资产（国债，公允价值100万）借：交易性金融资产—成本（国债）1,000,000元贷：存放中央银行款项1,000,000元32.交易性金融资产公允价值上升5万元借：交易性金融资产—公允价值变动50,000元贷：公允价值变动损益—交易性金融资产50,000元33.出售交易性金融资产（售价110万）借：存放中央银行款项1,100,000元贷：交易性金融资产—成本1,000,000元贷：交易性金融资产—公允价值变动50,000元贷：投资收益—金融资产转让收益50,000元34.计算金融商品转让增值税（差额征税，税率6%）借：投资收益—金融商品转让增值税2,830.19元贷：应交税费—转让金融商品应交增值税2,830.19元35.购入债权投资（公司债，面值500万，利率4%）借：债权投资—成本5,000,000元贷：存放中央银行款项5,000,000元36.计提债权投资利息（按年计息）借：应收利息—公司债利息200,000元贷：利息收入—债权投资利息收入200,000元37.收到公司债利息回款借：存放中央银行款项200,000元贷：应收利息—公司债利息200,000元38.购入其他债权投资（金融债，公允价值300万）借：其他债权投资—成本3,000,000元贷：存放中央银行款项3,000,000元39.其他债权投资公允价值下跌10万元借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动100,000元贷：其他债权投资—公允价值变动100,000元40.长期股权投资（非上市企业，持股20%，权益法）借：长期股权投资—成本1,500,000元贷：银行存款—自有资金户1,500,000元41.被投资企业实现净利润，按比例确认投资收益借：长期股权投资—损益调整300,000元贷：投资收益—股权投资收益300,000元42.收到被投资企业分红借：银行存款—自有资金户100,000元贷：长期股权投资—损益调整100,000元43.购入股票作为长期股权投资（持股5%，成本法）借：长期股权投资—XX公司800,000元贷：存放中央银行款项800,000元44.计提金融资产减值准备（其他债权投资减值）借：信用减值损失—其他债权投资减值50,000元贷：其他综合收益—信用减值准备50,000元45.赎回基金产品（成本200万，赎回金额210万）借：存放中央银行款项2,100,000元贷：其他权益工具投资—成本2,000,000元贷：投资收益—基金赎回收益100,000元（四）中间业务收入（46-55）46.收取银行承兑汇票承兑手续费（票面金额100万，费率0.05%）借：吸收存款—单位活期存款（XX企业）500元贷：手续费及佣金收入—承兑手续费500元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30元47.收取转账结算手续费借：吸收存款—个人活期存款（XX客户）50元贷：手续费及佣金收入—结算手续费50元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3元48.收取保险代理佣金收入借：银行存款—自有资金户10,600元贷：手续费及佣金收入—保险代理佣金10,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600元49.收取信托计划管理费（按规模0.5%）借：银行存款—自有资金户53,000元贷：手续费及佣金收入—信托管理费50,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,000元50.收取客户账户管理费借：吸收存款—单位活期存款（XX企业）1,060元贷：手续费及佣金收入—账户管理费1,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60元51.收取财务咨询服务费借：银行存款—自有资金户21,200元贷：手续费及佣金收入—咨询服务费20,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,200元52.外汇买卖产生汇兑收益借：货币兑换—美元户50,000元贷：汇兑损益—外汇买卖收益50,000元53.外汇买卖产生汇兑损失借：汇兑损益—外汇买卖损失30,000元贷：货币兑换—欧元户30,000元54.收取信用卡透支手续费借：吸收存款—个人活期存款（XX客户）212元贷：手续费及佣金收入—信用卡手续费200元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12元55.收取投融资顾问费借：银行存款—自有资金户106,000元贷：手续费及佣金收入—顾问费100,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,000元（五）同业往来与资金清算（56-65）56.缴存央行法定存款准备金借：存放中央银行款项—法定准备金20,000,000元贷：存放中央银行款项—备付金20,000,000元57.同业存放资金（XX银行存入本机构）借：存放中央银行款项—备付金15,000,000元贷：同业存放—XX银行15,000,000元58.计提同业存放资金利息借：利息支出—同业存放利息37,500元贷：应付利息—XX银行37,500元59.拆出资金给同业机构（期限1个月，利率2%）借：拆出资金—XX银行8,000,000元贷：存放中央银行款项—备付金8,000,000元60.计提拆出资金利息收入借：应收利息—XX银行13,333.33元贷：利息收入—同业拆借利息收入13,333.33元61.收回拆出资金本金及利息借：存放中央银行款项—备付金8,013,333.33元贷：拆出资金—XX银行8,000,000元贷：应收利息—XX银行13,333.33元62.办理跨行转账（客户向他行汇款）借：吸收存款—单位活期存款（XX企业）1,000,000元贷：存放中央银行款项—备付金1,000,000元63.收到他行汇入资金（客户收款）借：存放中央银行款项—备付金500,000元贷：吸收存款—单位活期存款（XX企业）500,000元64.联行往来划付资金（总行与分支行清算）借：系统内资金往来—总行户3,000,000元贷：存放中央银行款项—备付金3,000,000元65.缴存同业清算保证金借：其他应收款—同业清算保证金1,000,000元贷：存放中央银行款项—备付金1,000,000元（六）税费核算（66-75）66.一般纳税人月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50,000元贷：应交税费—未交增值税50,000元67.缴纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税50,000元贷：存放中央银行款项—备付金50,000元68.缴纳转让金融商品应交增值税借：应交税费—转让金融商品应交增值税2,830.19元贷：存放中央银行款项—备付金2,830.19元69.计提城建税、教育费附加、地方教育附加（增值税的7%+3%+2%）借：税金及附加6,000元贷：应交税费—应交城建税3,500元贷：应交税费—应交教育费附加1,500元贷：应交税费—应交地方教育附加1,000元70.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税3,500元借：应交税费—应交教育费附加1,500元借：应交税费—应交地方教育附加1,000元贷：存放中央银行款项—备付金6,000元71.计提借款合同印花税借：税金及附加2,000元贷：应交税费—应交印花税2,000元72.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税2,000元贷：存放中央银行款项—备付金2