做账实操-连锁药店行业做账流程及会计分录

会计实操文库16/16做账实操-连锁药店行业做账流程及会计分录一、连锁药店做账流程1.采购与入库管理区分处方药、非处方药、医疗器械、保健品采购，一般纳税人取得13%增值税专票（进项可抵扣）；药品入库按批次管理，登记效期，建立库存台账。2.库存管理药品出库采用先进先出法（优先销售近效期药品）；处理正常损耗（效期过期）、非正常损耗（破损/被盗），非正常损耗需做进项税额转出；定期盘点，处理盘盈盘亏。3.销售与收款区分现金销售、医保刷卡、线上平台（美团/饿了么）销售；医保收入需先挂“应收医保款”，待医保中心回款后冲销；会员卡储值计入“合同负债”，消费时分期确认收入。4.成本费用归集结转药品销售成本（按先进先出法核算）；归集人工成本（店长/营业员/执业药师工资）、房租物业费、货架/冷藏柜折旧、药品配送费、GSP认证费等。5.医保与往来结算每月与医保中心对账，处理医保拒付差额（冲减收入）；核算加盟店管理费收入、加盟费收入。6.税费核算一般纳税人药品销售增值税税率13%，小规模纳税人3%；计提附加税、印花税、企业所得税；代扣代缴员工个税。7.利润结转月末结转收入、成本、费用；年末提取法定盈余公积，直营店与总部合并报表（若为集团模式）。二、连锁药店常用会计分录（80个）（一）药品采购与入库（1-15）1.一般纳税人购入处方药（阿莫西林，13%专票）借：库存商品—处方药（阿莫西林）10,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300元贷：银行存款11,300元2.购入非处方药（感冒灵颗粒，赊购）借：库存商品—非处方药（感冒灵）5,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）650元贷：应付账款—XX医药公司5,650元3.购入保健品（蛋白粉，13%专票）借：库存商品—保健品（蛋白粉）3,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）390元贷：预付账款—XX供应商3,390元4.购入医疗器械（体温计，低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品（体温计）1,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）130元贷：库存现金1,130元5.预付药品采购款借：预付账款—XX医药批发公司20,000元贷：银行存款20,000元6.收到预付款对应的药品入库借：库存商品—处方药（降压药）18,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,340元贷：预付账款—XX医药批发公司20,000元贷：银行存款340元7.支付药品运输费（冷链配送，9%专票，计入采购成本）借：库存商品—冷藏药品（胰岛素）500元借：应交税费—应交增值税（进项税额）45元贷：银行存款545元8.小规模纳税人购入药品（无进项抵扣）借：库存商品—非处方药（止咳糖浆）2,060元贷：银行存款2,060元9.收到供应商药品返利（冲减采购成本）借：银行存款1,130元借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）130元贷：库存商品—处方药（阿莫西林）1,000元10.购入药品赠品（药店促销用，视同采购）借：库存商品—赠品（口罩）500元借：应交税费—应交增值税（进项税额）65元贷：应付账款—XX供应商565元11.加盟店向总部领用药品（内部调拨，成本价）借：应收账款—XX加盟店8,000元贷：库存商品—总部仓库8,000元12.直营店购入收银小票纸（一次性摊销）借：主营业务成本—办公耗材300元借：应交税费—应交增值税（进项税额）39元贷：库存现金339元13.购入药品储存用冷藏柜（固定资产，折旧5年）借：固定资产—冷藏柜12,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,560元贷：银行存款13,560元14.支付药品质量抽检费（计入管理费用）借：管理费用—抽检费800元借：应交税费—应交增值税（进项税额）48元贷：银行存款848元15.购入GSP认证设备（计入管理费用）借：管理费用—GSP认证费1,500元借：应交税费—应交增值税（进项税额）90元贷：银行存款1,590元（二）库存管理与损耗处理（16-30）16.药品验收入库（按采购成本入账）借：库存商品—处方药（头孢类）20,000元贷：在途物资20,000元17.直营店领用药品销售（先进先出法）借：主营业务成本—药品销售成本15,000元贷：库存商品—处方药（阿莫西林）15,000元18.药品正常效期报废（近效期无法销售）借：主营业务成本—药品损耗1,000元贷：库存商品—非处方药（感冒药）1,000元19.药品非正常损耗（破损，需进项转出）借：待处理财产损溢1,130元贷：库存商品—保健品（蛋白粉）1,000元贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）130元20.非正常损耗批准后（责任人赔偿20%）借：其他应收款—XX营业员226元借：营业外支出—药品损耗904元贷：待处理财产损溢1,130元21.药品盘盈（计量误差）借：库存商品—处方药（降压药）300元贷：待处理财产损溢300元22.盘盈药品批准后冲减成本借：待处理财产损溢300元贷：主营业务成本—药品销售成本300元23.药品盘亏（管理不善丢失）借：待处理财产损溢565元贷：库存商品—非处方药（维生素）500元贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）65元24.领用赠品口罩（促销活动发放，视同销售）借：销售费用—促销费565元贷：库存商品—赠品（口罩）500元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65元25.药店内部领用药品（员工福利）借：应付职工薪酬—福利费1,130元贷：库存商品—非处方药（感冒药）1,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130元26.低值易耗品体温计领用（五五摊销）借：主营业务成本—低值易耗品摊销500元贷：周转材料—低值易耗品（体温计）500元27.体温计报废（摊销剩余50%）借：主营业务成本—低值易耗品摊销500元贷：周转材料—低值易耗品（体温计）500元28.购入药品养护用温湿度计（计入管理费用）借：管理费用—养护费300元借：应交税费—应交增值税（进项税额）39元贷：库存现金339元29.支付药品仓储费（总部仓库）借：管理费用—仓储费2,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）120元贷：银行存款2,120元30.加盟店退回滞销药品（冲减应收账款）借：库存商品—总部仓库5,000元贷：应收账款—XX加盟店5,000元（三）销售与收款（31-50）31.现金销售处方药（阿莫西林，13%税率）借：库存现金2,260元贷：主营业务收入—处方药销售收入2,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260元32.医保刷卡销售非处方药（感冒灵）借：应收医保款—XX医保中心1,130元贷：主营业务收入—非处方药销售收入1,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130元33.线上平台（美团）销售保健品（蛋白粉）借：其他货币资金—美团平台1,695元贷：主营业务收入—保健品销售收入1,500元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）195元34.支付美团平台佣金（5%，6%专票）借：销售费用—平台佣金75元借：应交税费—应交增值税（进项税额）4.5元贷：其他货币资金—美团平台79.5元35.销售医疗器械（体温计）借：库存现金226元贷：主营业务收入—医疗器械销售收入200元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26元36.会员卡储值（充值1000送100）借：银行存款1,000元贷：合同负债—会员卡储值1,000元37.会员卡客户消费（抵扣储值金额）借：合同负债—会员卡储值500元贷：主营业务收入—会员卡消费收入442.48元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）57.52元38.药品折扣销售（满200减20）借：库存现金190.4元贷：主营业务收入—药品销售收入168.5元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）21.9元39.销售过期药品（违规，此处仅为账务处理）借：库存现金113元贷：主营业务收入—其他销售收入100元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13元40.收到医保中心回款（部分到账）借：银行存款50,000元贷：应收医保款—XX医保中心50,000元41.医保中心拒付部分款项（药品超标）借：主营业务收入—医保销售收入1,000元借：应交税费—应交增值税（销项税额）130元贷：应收医保款—XX医保中心1,130元42.销售药品时收取塑料袋费（价外费用）借：库存现金2.26元贷：主营业务收入—其他收入2元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）0.26元43.赊销药品给企业医务室借：应收账款—XX企业3,390元贷：主营业务收入—药品销售收入3,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）390元44.收到企业医务室回款借：银行存款3,390元贷：应收账款—XX企业3,390元45.药品销售退货（质量问题）借：主营业务收入—处方药销售收入500元借：应交税费—应交增值税（销项税额）65元贷：库存现金565元46.退回药品重新入库借：库存商品—处方药（阿莫西林）300元贷：主营业务成本—药品销售成本300元47.收取加盟店管理费（月度，6%专票）借：银行存款1,060元贷：其他业务收入—管理费收入1,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60元48.收取加盟店加盟费（一次性，6%专票）借：银行存款10,600元贷：其他业务收入—加盟费收入10,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600元49.会员卡积分兑换药品（积分抵现）借：合同负债—会员卡积分100元贷：主营业务收入—积分兑换收入88.5元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11.5元50.收到药品破损赔偿款（客户损坏）借：库存现金113元贷：营业外收入—赔偿收入100元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13元（四）成本费用归集（51-60）51.计提店长/营业员工资借：主营业务成本—人工成本15,000元贷：应付职工薪酬—工资15,000元52.计提执业药师工资（技术岗，计入管理费用）借：管理费用—工资8,000元贷：应付职工薪酬—工资8,000元53.发放员工工资（代扣个税500元，社保2000元）借：应付职工薪酬—工资23,000元贷：银行存款20,500元贷：应交税费—应交个人所得税500元贷：应付职工薪酬—社保2,000元54.支付直营店房租（月租金10,000元，9%专票）借：主营业务成本—房租10,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）900元贷：银行存款10,900元55.支付药店水电费（13%专票）借：主营业务成本—水电费800元借：应交税费—应交增值税（进项税额）104元贷：银行存款904元56.计提冷藏柜折旧（月折旧200元）借：主营业务成本—折旧费200元贷：累计折旧—冷藏柜200元57.计提收银机折旧（月折旧150元，计入管理费用）借：管理费用—折旧费150元贷：累计折旧—收银机150元58.支付药品配送费（门店间调拨，6%专票）借：主营业务成本—配送费500元借：应交税费—应交增值税（进项税额）30元贷：银行存款530元59.支付药店装修费（资本化，计入长期待摊费用）借：长期待摊费用—装修费36,000元贷：银行存款36,000元60.按月摊销装修费（租期3年，月摊销1000元）借：主营业务成本—装修摊销1,000元贷：长期待摊费用—装修费1,000元（五）固定资产与低值易耗品（61-70）61.购入医保刷卡机（固定资产，折旧3年）借：固定资产—刷卡机3,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）390元贷：银行存款3,390元62.计提刷卡机折旧（月折旧83.33元）借：管理费用—折旧费83.33元贷：累计折旧—刷卡机83.33元63.购入货架（固定资产，折旧5年）借：固定资产—货架6,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）780元贷：银行存款6,780元64.计提货架折旧（月折旧95元，残值率5%）借：主营业务成本—折旧费95元贷：累计折旧—货架95元65.融资租赁药品运输车（租期4年，期满留购）借：固定资产—融资租入固定资产200,000元借：未确认融资费用20,000元贷：长期应付款—融资租赁款220,000元66.支付运输车租金借：长期应付款—融资租赁款5,000元贷：银行存款5,000元67.分摊未确认融资费用（月分摊416.67元）借：财务费用—利息支出416.67元贷：未确认融资费用416.67元68.购入一次性医用手套（低值易耗品，一次性摊销）借：主营业务成本—低值易耗品200元借：应交税费—应交增值税（进项税额）26元贷：库存现金226元69.报废老旧货架（无残值）借：固定资产清理0元借：累计折旧—货架6,000元贷：固定资产—货架6,000元70.闲置运输车对外出租（其他业务收入，13%专票）借：应收账款—XX企业2,260元贷：其他业务收入—租赁收入2,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260元（六）税费核算与缴纳（71-75）71.一般纳税人月末结转未交增值税（销项10,000-进项6,000）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4,000元贷：应交税费—未交增值税4,000元72.缴纳上月未交增值税