做账实操-通信设备制造业（手机生产）账务处理流程会计分录

会计实操文库1/20做账实操-通信设备制造业（手机生产）账务处理流程会计分录一、手机生产企业做账流程（简版）1.研发阶段：芯片选型、电路设计、结构设计、样机试制→研发支出资本化/费用化2.物料采购入库：芯片（SOC）、内存、闪存、屏幕、摄像头、电池、外壳、PCB、连接器、包装材料等→暂估/发票到3.SMT贴片：PCB+芯片+元器件→主板（PCBA）4.主板测试：ICT/FCT测试→合格PCBA5.整机装配：PCBA+屏幕+电池+摄像头+外壳→整机6.功能测试：通话、相机、充电、信号等测试7.包装工序：贴膜、装盒、配件（充电器、数据线）8.成品入库：库存商品—手机9.销售出库：确认收入→结转成本10.售后服务：质保维修、备件更换→销售费用11.期间费用：销售费用、管理费用、研发费用、财务费用12.税务处理：增值税、附加税、企业所得税13.期末结转：结转损益、本年利润二、常用会计分录（通信设备制造业-手机生产）A.研发支出（1-6）1.发生研发人员工资借：研发支出—费用化支出贷：应付职工薪酬—工资2.购入研发用芯片、元器件借：研发支出—费用化支出借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.支付研发测试费（射频测试、可靠性测试）借：研发支出—费用化支出借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.支付模具开发费（结构件模具）借：研发支出—资本化支出贷：银行存款5.项目达到预定可使用状态，结转资本化支出借：无形资产—专有技术贷：研发支出—资本化支出6.期末结转费用化研发支出借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出B.物料采购（7-18）7.购入芯片SOC（已入库，发票未到）借：原材料—芯片贷：应付账款—暂估应付账款8.发票到，冲暂估并入账借：应付账款—暂估应付账款借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—供应商9.购入内存、闪存借：原材料—存储芯片借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款10.购入屏幕（LCD/OLED）借：原材料—屏幕借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款11.购入摄像头模组借：原材料—摄像头借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款12.购入电池借：原材料—电池借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款13.购入外壳、中框借：原材料—结构件借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款14.购入PCB板借：原材料—PCB借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款15.购入包装材料（包装盒、说明书）借：周转材料—包装物借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款16.支付货款借：应付账款—供应商贷：银行存款17.物料运费（可抵扣）借：原材料—芯片借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款18.物料非正常损失（受潮报废）借：待处理财产损溢贷：原材料—芯片借：营业外支出/其他应收款—保险公司贷：待处理财产损溢C.SMT贴片与主板生产（19-28）19.SMT车间领用PCB借：生产成本—SMT—直接材料贷：原材料—PCB20.领用芯片、电阻、电容等元器件借：生产成本—SMT—直接材料贷：原材料—芯片贷：原材料—元器件21.领用锡膏、钢网（摊销）借：制造费用—机物料消耗贷：原材料—辅料22.SMT设备折旧（贴片机、回流焊）借：制造费用—折旧费贷：累计折旧23.SMT车间工人工资借：生产成本—SMT—直接人工贷：应付职工薪酬—工资24.主板测试费用（测试治具摊销）借：制造费用—测试费贷：低值易耗品—治具25.SMT完工，PCBA入库借：自制半成品—PCBA贷：生产成本—SMT26.PCBA测试领用耗材（测试探针）借：制造费用—测试费贷：原材料—耗材27.PCBA测试合格入库借：自制半成品—PCBA（合格）贷：自制半成品—PCBA（在制）28.PCBA报废处理借：营业外支出贷：自制半成品—PCBAD.整机装配（29-38）29.整机车间领用PCBA借：生产成本—整机装配—直接材料贷：自制半成品—PCBA30.领用屏幕借：生产成本—整机装配—直接材料贷：原材料—屏幕31.领用摄像头模组借：生产成本—整机装配—直接材料贷：原材料—摄像头32.领用电池借：生产成本—整机装配—直接材料贷：原材料—电池33.领用外壳、中框借：生产成本—整机装配—直接材料贷：原材料—结构件34.装配车间工人工资借：生产成本—整机装配—直接人工贷：应付职工薪酬—工资35.装配线折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧36.功能测试费用（测试软件摊销）借：制造费用—测试费贷：长期待摊费用37.整机装配完工入库借：自制半成品—整机贷：生产成本—整机装配38.功能测试合格入库借：自制半成品—整机（合格）贷：自制半成品—整机（在制）E.包装工序（39-42）39.包装车间领用整机借：生产成本—包装—直接材料贷：自制半成品—整机40.领用包装盒、充电器、数据线借：生产成本—包装—直接材料贷：周转材料—包装物贷：原材料—配件41.包装工人工资借：生产成本—包装—直接人工贷：应付职工薪酬—工资42.包装完工，成品手机入库借：库存商品—手机贷：生产成本—包装F.委外加工（43-47）43.发出PCB委外SMT贴片借：委托加工物资贷：原材料—PCB44.支付委外加工费借：委托加工物资借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款45.收回PCBA借：自制半成品—PCBA贷：委托加工物资46.委外加工屏幕贴合借：委托加工物资贷：原材料—屏幕47.收回贴合好的屏幕总成借：原材料—屏幕贷：委托加工物资G.制造费用归集与分配（48-55）48.生产设备折旧（SMT线、装配线、测试设备）借：制造费用—折旧费贷：累计折旧49.支付电费（生产用）借：制造费用—水电费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款50.支付设备维修费借：制造费用—维修费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款51.车间劳保用品（防静电服、手套）借：制造费用—劳动保护费贷：银行存款52.车间办公费借：制造费用—办公费贷：银行存款53.环保处理费（SMT废气处理）借：制造费用—环保费贷：银行存款54.停工损失（设备检修）借：制造费用—停工损失贷：应付职工薪酬/原材料55.制造费用分配结转借：生产成本—SMT—制造费用借：生产成本—整机装配—制造费用借：生产成本—包装—制造费用贷：制造费用—各明细H.库存管理（56-60）56.成品手机入库借：库存商品—手机贷：生产成本—包装57.库存手机盘盈借：库存商品—手机贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用/营业外收入58.库存手机盘亏（正常损耗）借：管理费用—存货损耗贷：库存商品—手机59.库存手机盘亏（非正常）借：待处理财产损溢贷：库存商品—手机借：营业外支出/其他应收款贷：待处理财产损溢60.报废样机处理借：营业外支出贷：研发支出—资本化支出（或库存商品）I.销售与收款（61-68）61.赊销手机给经销商（开专票）借：应收账款—经销商贷：主营业务收入—手机贷：应交税费—应交增值税（销项税额）62.现销手机借：银行存款贷：主营业务收入—手机贷：应交税费—应交增值税（销项税额）63.代垫运费借：应收账款—客户贷：银行存款64.本企业承担运费借：销售费用—运费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款65.结转销售成本借：主营业务成本—手机贷：库存商品—手机66.收到货款借：银行存款贷：应收账款—客户67.销售退回（已开票）借：主营业务收入（红字）借：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款借：库存商品—手机贷：主营业务成本68.销售折让（质量问题）借：主营业务收入（红字）借：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款J.期间费用与其他（69-75）69.广告费/线上推广费借：销售费用—广告费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款70.管理部门办公费借：管理费用—办公费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款71.业务招待费借：管理费用—业务招待费贷：银行存款72.售后维修费用（质保期内）借：销售费用—售后服务费贷：原材料—配件贷：应付职工薪酬—工资73.利息支出（银行借款）借：财务费用—利息支出贷：银行存款/应付利息74.利息收入借：银行存款贷：财务费用—利息收入75.汇兑损益（进口芯片外币结算）借：财务费用—汇兑损益贷：应付账款K.税务与期末结转（76-80）76.计提增值税（转出未交增值税）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税77.计提附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）借：税金及附加贷：应交税费—城建税