经济师考试财政税收高级经济实务知识点题库解析

一、案例分析题(共19题)点改革实施后，该省交通运输企业从2023年1月1日起开始缴纳增值税，取消了原先的营业税。财政部门预测，改革首年该省交通运输业营业收入为2000亿元，预期缴纳增值税税率为6%(小规模纳税人按3%征收率缴纳，一般纳税人按6%税率缴纳)。经调查，该省交通运输企业中小规模纳税人与一般纳税人占比分别为30%和70%,且一般纳税人可抵扣的进项税额约占企业销售收入的40%。此外，财政部门预计改革将带动物流服务效率提升，企业经营成本降低10%,从而增加企业所得税收入约80亿元。1、试点改革后，该省交通运输业首年增值税●小规模纳税人收入：2000亿元×30%=600亿元缴纳增值税：600亿元×3%=18亿元·一般纳税人收入：2000亿元×70%=1400亿元可抵扣进项税额：1400亿元×40%×6%=33.6亿元缴纳增值税：1400亿元×6%-33.6亿元=84亿元-33.6亿元=50.4亿元●总增值税收入：18亿元+50.4亿元=68.4亿元·小规模纳税人收入：2200亿元×30%=660亿元缴纳增值税：660亿元×3%=19.8亿元·一般纳税人收入：2200亿元×70%=1540亿元可抵扣进项税额：1540亿元×40%×6%=36.96亿元缴纳增值税：1540亿元×6%-36.96亿元=92.4亿元-36.96亿元=55.44亿元●总增值税收入：19.8亿元+55.44亿元=75.24亿元●增值税收入增加幅度：[(75.24-68.4)/68.4]×100%≈9.99%●增值税收入由68.4亿元增长至75.24亿元(增长约9.99%),表明财政收入在税●企业成本：●通过抵扣进项税额，一般纳税人实际税负降低，企业成本下降10%,提升物流服·小规模纳税人税负减轻(原营业税率可能更高),有利于中小企业发展。●体现了增值税中性原则，促进企业竞争力，同时通过增值税链条完善优化税收结构，增强财政收入稳定性。A市为优化营商环境，激发市场主体活力，近年来出台了一系列财政税收政策。其中，重点措施包括：对符合条件的小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；将先进制造业企业增值税留抵退税政策扩大至所有符合条件的制造业企业；同时，安排专项资金支持中小企业数字化转型，并通过政府性融资担保体系降低企业融资成本。2023年，A市一般公共预算收入完成520亿元，其中税收收入占比为85%;一般公共预算支出为600亿元，社会保障和就业、教育、卫生健康等重点民生支出占比达70%。然而，在政策实施过程中也面临挑战。部分企业反映减税政策申报流程复杂，未能充分享受红利；大规模留抵退税给地方财政带来较大压力；专项资金在使用绩效上也有待进一步提升。1、请计算A市2023年的税收收入额与财政自给率(计算结果保留两位小数),并据此简要评价其财政健康状况。2、请列举A市为支持企业所采用的财政政策工具(至少四种),并分析“将先进制造业企业增值税留抵退税政策扩大至所有符合条件的制造业企业”这一措施的理论依3、针对材料中提到的政策实施挑战，请从财政管理角度为A市提出改进建议。税收收入额=一般公共预算收入×税收收入占比=520亿元×85%=442.00财政自给率=(一般公共预算收入/一般公共预算支出)×100%=(520亿元/600亿元)×100%≈86.67%评价：A市的财政自给率较高(86.67%),表明其自身财政收入对支出的保障程度较强，财政健康状态相对良好，对上级转移支付的依赖程度较低。但仍有约13.33%的①税收减免(如对小微企业的企业所得税优惠)。②退税(如增值税留抵退税)。③财政补贴(如专项资金支持数字化转型)。④公共担保(通过政府性融资担保体系降低融资成本)。改进建议如下：①简化政策申报流程，提升政策可达性：推行“免申即享”模式，利用大数据技术自动筛选符合条件的企业，实现税收优惠政策的精准推送和自动兑现，降低企业遵从②健全留抵退税资金保障机制：一方面，上级财政应加快对地方退税资金的专项转移支付力度；另一方面，地方财政应加强现金流预测和管理，科学编制预算，预留足够的资金应对退税需求，确保政策及时落地。③强化专项资金绩效管理：建立“事前有评估、事中有监控、事后有评价”的全过程绩效管理体系。明确专项资金的支持目标和预期效益，加强项目评审和跟踪问效，将绩效评价结果与预算安排、政策调整挂钩，提高资金使用效益。④加强政策宣传与辅导：通过多种渠道广泛宣传政策内容、适用条件和办理流程，设立政策咨询专线或服务窗口，帮助企业更好地理解和运用各项财政支持政策。第三题某市A公司为一家主要从事机械设备制造的企业，属于增值税一般纳税人，2024年度取得主营业务收入2亿元，其他业务收入0.3亿元。在本年度，A公司发生如下主要经济业务事项：1.发生合理工资薪金支出共计2200万元，为职工支付“五险一金”合计600万元。2.企业为职工缴纳补充养老保险150万元，补充医疗保险100万元。3.本年发生广告费用和业务宣传费用合计3000万元，已计入销售费用。4.企业向非关联企业B公司借款2000万元，借款年利率为10%,而同期银行贷款利率为6%。5.企业购入一台用于生产的设备，取得增值税专用发票金额500万元，税额65万元，已全部抵扣。6.企业取得国债利息收入50万元，取得符合条件的居民企业股息红利收入200万7.企业当年实现会计利润总额为3000万元，企业所得税税率为25%。已知：该企业广告宣传费用按照当年销售(营业)收入的15%扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除；利息费用超过银行同期同类贷款利率部分不得税前扣除；符合条件的股息红利收入免税。企业无其他纳税调整事项。请根据上述资料，回答下列问题：1、A公司2024年度应纳税所得额为多少万元?2、A公司2024年度应缴纳的企业所得税为多少万元?3、企业购置的设备进项税额是否可以全额抵扣?请说明理由。应纳税所得额计算如下：●会计利润总额：3000万元元●实际发生广告宣传费：3000万元，未超限，无需调整●可扣除利息=2000万元×6%=120万元●实际利息支出=2000万元×10%=200万元●超标利息=200-120=80万元(需纳税调增)因此，应纳税所得额=3000+80-50-200=2830万元应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=2830×25%=707.5万元抵扣条件。因此，65万元的进项税额可以全额抵扣。案例材料：某省A市近年来经济发展迅速，但同时也面临着财政支出压力较大的问题。根据2023年预算数据，A市一般公共预算收入为500亿元，其中税收收入占70%,非税收入占30%。一般公共预算支出为600亿元，主要投向教育、医疗、交通基础设施建设和社时政府债务余额逐年增加，达到了400亿元，债务率(债务余额/综合财力)接近100%加强债务管理，确保财政可持续性。1、结合案例材料，分析A市财政支出优化的方向，并提出具体建议。2、根据案例材料，计算A市的债务率，并判断其债务风险状况。3、针对A市的债务管理问题，提出加强债务管理的具体措施。1、结合案例材料，分析A市财政支出优化的方向，并提出具体建议。A市财政支出优化的方向应以提升资金使用效益为核心，优先保障民生和重点领域的资金需求，同时压缩非刚性、非重点支出。具体建议如下：●压缩一般性支出：进一步压减“三公”经费、会议费、培训费等非刚性支出，降低行政运行成本。●优化财政资源配置：优先保障教育、医疗、社会保障等民生领域，以及交通基础设施等重点项目，避免资金分散使用。●加强绩效管理：对财政资金使用情况进行全面绩效评价，确保资金使用效益最大化，同时对低效或无效支出项目进行调整或取消。●推动存量资金盘活：加快预算执行进度，清理结余结转资金，防止资金闲置浪费。2、根据案例材料，计算A市的债务率，并判断其债务风险状况。债务率的计算公式为：债务率=债务余额/综合财力×100%根据案例材料：债务余额=400亿元综合财力=一般公共预算收入+政府性基金收入+其他收入案例材料中未明确给出政府性基金收入和其他收入的具体数值，因此假设综合财力为一般公共预算收入的1.2倍(综合财力通常包括一般公共预算收入和其他财政收入)。综合财力≈500亿元×1.2=600亿元债务率=400/600×100%≈66.67%根据债务率的警戒线(一般为100%),A市的债务率为66.67%,尚未达到警戒线，但接近警戒水平，存在一定债务风险。建议A市政府密切关注债务规模，避免债务率进一步上升。3、针对A市的债务管理问题，提出加强债务管理的具体措施。加强债务管理的具体措施包括：●规范举债融资行为：严格控制新增债务规模，坚决杜绝违法违规举债融资行为，确保债务增量与经济发展水平和偿债能力相匹配。●建立债务风险预警机制：定期评估债务风险，对债务率接近或超过警戒线的地区及时预警，采取针对性措施化解风险。●优化债务结构：通过债务置换、展期等方式，降低债务成本和还款压力，延长债务期限，缓解短期偿债压力。●消化存量债务：通过预算安排、资产处置等方式，逐步消化存量债务，降低债务●加强债务信息公开：提高债务管理透明度，定期公开债务情况，接受社会监督，增强债务管理的规范性和透明性。第五题(案例分析题)甲市地处中部地区，人口420万，2022年一般公共预算收入318亿元，其中税收收入占78%,非税收入占22%。为落实国家“双碳”战略，市政府决定从2023年起设立“绿色发展专项基金”(以下简称“绿发基金”),通过财政贴息、风险补偿、事后奖补市财政局同步出台《甲市绿色发展专项基金管理办法》(甲财预〔2023〕11号),1.基金总规模30亿元，分三年到位，市本级承担60%,剩余40%由县(区)财政按2.市本级资金来源：①市级一般公共预算安排15亿元；②从市级“排污权出让收益”中调入5亿元；③盘活存量闲置资金4亿元。3.三种支持方式占比：财政贴息50%、风险补偿30%、事后奖补20%。贴息率不超过同期LPR+120BP,单户企业累计贴息金额不超过3000万元；风险补偿按银行实际损失的60%给予补偿，单笔最高2000万元；事后奖补按绿色项目固定资产投资额的5%给予一次性奖励，单户不超过1000万元。存使用”,年度未使用完毕的资金可结转下年，但连续两5.绩效目标：2023—2025年撬动社会资本不少于120亿元；带动全市单位GDP能耗下降8%;绿色产业增加值年均增长10%。2023年执行结果：(1)市本级实际到位10亿元，县(区)级仅到位1.5亿元，合计11.5亿元。(2)共安排贴息项目48个，贴息金额5.2亿元，撬动银行贷款104亿元；风险补偿项目发生0个；事后奖补项目132个，奖补金额2.1亿元。(3)第三方绩效评价报告指出：①县(区)资金到位率仅25%,主要理由是“财政收支矛盾突出”;②风险补偿条款门槛过高，银行无意愿申报胡椒面”,单户平均159万元，激励效果不足；④部分企业将同一设备多头申报，重复领取市级工业技改补贴与绿发基金奖补，涉及金额1200万元。2024年2月，甲市审计局将绿发基金列入年度重点审计项目，并延伸调查两家享企业A的贷款合同金额8亿元，经匡算所需设备市价仅3亿元，贷款资金中5亿元实际用于补充流动资金。企业B以“分布式光伏”项目申报贴息，但组件采购发票显示，其采购的是普通建筑铝合金型材，无发电功能。审计意见认为：市财政局对贷款用途、设备真实性审核流于形式，要求限期整改并追回资金。市长批示：财政、审计、发改、金融四部门联合建立“事前负面清单+事中穿透式监管+事后绩效问责”机制，确保2024年基金规范高效运行。请根据上述材料，回答以下问题：1、从政府间财政关系角度，分析县(区)财政资金到位率低的主要原因，并指出甲市可采取的两项针对性改进措施。(1)县(区)财政处于“分税制”下游，自有财力薄弱，对上级共同事权项目需承担配套资金，形成“上级出政策、下级出资金”的纵向财力与支出责任不匹配。(2)绿色发展专项基金属于新增法定外支出，无中央、省级转移支付补助，县(区)在“三保”支出与债务还本付息压力下，将有限财力优先用于刚性支出，导致配套意愿不足。①调整分担方式——由“按人口比例”改为“按财政困难程度系数分档”,对人均财力低于全省平均80%的县(区)免除或降低配套比例，差额由市级新增专项债券或省②建立激励机制——将县(区)配套资金到位率与年终专项转移支付、土地收入分成比例挂钩，对100%到位的县(区)给予不超过其出资额10%的奖励，资金继续用于2、结合现行《预算法》及《政府性基金预算管理办法》,指出甲市在“绿发基金”违规①:将一般公共预算资金15亿元调入政府性基金预算。违规②:连续两年未使用完的资金仅“收回同级财政”,未明确缴回国库。于结转项目的支出；连续两年未使用完的，应当作为3、请从“财政支出方式”与“财政风险管理”双视角，对甲市2023年绿发基金三种支持方式的执行结果进行评价，并就2024年如何优化提出两条具体建议。(1)财政贴息：杠杆放大20倍(104/5.2),符合“少花钱、多办事”的杠杆型支(2)风险补偿：零申报表明风险分担比例过高、门槛过严，风险未有效分散，政策工具空置。(3)事后奖补：平均159万元/户，激励强度弱；且与工业技改补贴重叠，出现重复补助，表明支出方式之间缺乏统筹，财政资金面临“逆向激励”与“道德风险”。优化建议：①建立“贷款用途白名单+受托支付”机制：银行按设备采购合同、发票清单实行受托支付，市财政按支付进度拨付贴息资金，确保贷款、贴息、设备一一对应，降低信用风险。②将风险补偿改为“政银担”模式：引入省级再担保机构，按银行20%、担保公司20%、财政60%共担损失，单笔补偿上限降至1000万元，放宽项目准入，提高银行参与率；同时建立事后奖补跨部门联审平台，利用税务、工信大数据比对发票、合同、补贴记录，杜绝重复补助。第六题某市财政局2023年度财政预算执行情况显示，全市一般公共预算收入为820亿元，比上年增长6.5%;一般公共预算支出为980亿元，比上年增长8.2%。其中，教育支出210亿元，占支出总额的21.4%;社会保障和就业支出185亿元，占18.9%;卫生健康支出140亿元，占14.3%;城乡社区事务支出120亿元，占12.2%;节能环保支出65亿元，占6.6%;政府债务付息支出48亿元，占4.9%。财政赤字为160亿元，赤字率约为2.0%(按GDP总量8000亿元计算)。为应对经济下行压力，该市拟在2024年实施积极的财政政策，计划扩大政府投资规模，拟新增地方政府专项债券额度150亿元，主要用于城市轨道交通、污水处理、数字基础设施建设等“两新一重”领域。同时，为优化税制结构，拟对高新技术企业实施税降费规模达75亿元。此外，2023年该市个人所得税征收额为42亿元，其中工薪所得占75%,经营所得占12%,财产转让所得占8%,其他所得占5%。2024年，市财政局拟推行个人所得税综1、结合案例材料，计算该市2023年一般公共预算收支差额，并分析其财政赤字率2、请分析该市2024年新增地方政府专项债券150亿元用于“两新一重”项目对财 计算：2023年一般公共预算收支差额=支出-收入=980亿元-820亿元=160亿元(赤字)。全警戒线为3%(国际通行标准为5%以内属可控)。该市2023年赤字率为2.0%,低于警●对财政支出结构的影响：专项债资金投向“两新一重”领域(新型基础设施、新型城镇化、重大工程),有助于优化支出结构，从传统民生支出向“发展型支出”转型，提升财政资金效率和乘数效应，带动产业升级和城乡融合。●对宏观经济的影响：专项债券作为准财政工具，可有效撬动社会资本(PPP、REITs等),扩大有效投资，带动上下游产业链复苏，缓解经济下行压力，稳定就业与信心，符合“扩大内需、补短板”政策导向。政策依据：根据2023年中央经济工作会议精神和《政府工作报告》部署，明确“优化专项债投向，支持新型基础设施、新能源、城市更新等重点领域”,同时《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》要求资金投向“有一定收益的公益性项目”,上述项目均符合“收益自平衡”原则，具备政策合规性。理论基础：该制度源于“税收遵从理论”与“行为经济学”中的“激励-惩罚”机制，借鉴社会信用体系构建理念，通过正向激励(如信用积分)增强纳税人自愿遵从意愿，降低征管成本。●提升税收治理现代化水平，推动从“被动稽查”向“主动遵从”转变。●增强高收入群体纳税透明度，促进税收公平。●优化营商环境，营造“守信受益、失信受限”的税收生态。·个人隐私泄露风险(信用积分涉及收入、财产等敏感数据)。①建立独立第三方评估机制与信用评分公开透明机制，明确积分计算标准与申诉②将信用积分与公共服务挂钩时，必须遵循“比例原则”,仅对轻微违规者实施轻A市地处中部，人口420万，2022年地区生产总值(GDP)3100亿元，一般公共预算收入280亿元。2023年初，A市为落实中央“积极财政政策加力提效”要求，推出《A市产业高质量发展三年行动方案(2023—2025年)》,计划通过“基金+贴息+奖补”元，其中：市财政出资40亿元，分三年到位；区县级财政配套20亿元；撬动社会资本140亿元。基金采用有限合伙制，A市财政局代表市政府担任有限合伙人 (LP),社会资本担任普通合伙人(GP),基金存续期10年，前5年为投资期，后5年为退出期。基金投资方向限定于注册地在A市且主营业务收入占比不低于贷款市场报价利率(LPR)的50%给予贴息，单个项目年度贴息上限2000万元，连续贴息不超过3年。3.对被投企业投产后的增值税、企业所得税地方留成部分，前三年按100%给予奖补，后两年按50%奖补，奖补资金由市区两级财政按5:5分担。2023年4月，基金完成首轮封闭，规模60亿元，其中市财政首年出资13亿元已拨付至基金账户。同月，基金以股权方式投资B公司(注册地A市，主营高性能锂电池隔膜)8亿元，占股18%。B公司随后向银行申请5年期项目贷款12亿元，年利率4.05% (当年LPR为3.95%)。2023年7月，B公司一期项目投产，当年实现销售收入9亿元，应纳增值税0.8亿元、企业所得税0.6亿元。2024年2月，省审计厅对A市财政收支进行专项审计，发现以下问题：(1)市财政13亿元出资中有5亿元来源于2022年已计提但未拨付的“义务教育(2)基金投资B公司后，B公司将其中的3亿元用于补充流动资金，而非招股书(3)B公司2023年7月投产后，因环保排放指标未达到行业先进水平，被省生态环境厅责令限产整改两个月，但A市仍全额兑现了当补合计0.7亿元。审计报告要求A市立即整改，并追问相关财政资金的合规性与绩效。A市政府常务1、根据现行政府预算管理和转移支付制度，指出A市将5亿元义务教育专项转移违规性质：(1)违反《预算法》第57条“经本级人民代表大会批准的预算，非经法定程序不得调整”及第63条“各级政府不得擅自改变上级政府专项转移支付资金用途”;(2)违反《教育领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案》关于义务教整改措施：①立即将5亿元原渠道退回至“义务教育校舍安全”专户，并商省教育相关责任人启动行政问责；④将整改结果在30日内书面报送省审计厅、财政厅。2、从政府投资基金“市场化运作、政府引导、防范风险”原则出发，分析B公司改变3亿元资金用途对基金治理的影响，并提出基金层面可采取的救济措施。影响：(1)违背基金《合伙协议》及《投资协议》约定的“专款专用”条款，触发违约事件；(2)降低基金投资绩效，增加财政出资损失风险；(3)削弱政府公信力，放救济措施：①行使《投资协议》赋予的回售权(CallOption),要求B公司控股股东按投资本金加8%年化收益回购对应3亿元股权；②启动“资金共管账户”机制，对后续贴息及奖补；④将B公司及其控股股东列入A市政府投资基金黑名单，3年内禁止其申报财政性资金项目；⑤依据《政府投资基金暂行管理办法》第24条，报请行业主3、结合税收优惠政策绩效评估要求，判断A市对B公司兑现0.7亿元奖补资金是合规判断：不合规。理由：①《关于政府性基金管理及税收优惠政策清理规范的通知》(国发〔2014〕62号)明确“先达标、后奖补”,B公司因环保限产未持续达标，不满足奖补条件；②A市未建立环保、税务、财政跨部门数据共享机制，导致“带病兑付”。新机制设计：(1)环保前置：企业投产前须取得排污许可证及行业先进值达标认定，并将认定材料作为奖补申请必备要件。(2)分段兑付：将年度奖补资金分为70%基础部分与30%绩效部分，基础部分在企业递交合规排放、缴税证明后先兑付，绩效部分待次年排放、税收、就业等指标完成后再清算。(3)第三方评估：委托会计师事务所+环境评估机构出具专项报告，作为财政部门兑付依据。(4)负面清单：一旦企业被生态环境部门处罚或限产，暂停后续所有奖补，已拨资金予以追回。(5)结果公开：将奖补企业名单、金额、绩效指标在市政府网站公示，接受社会监督，并纳入人大预算绩效审查范围。材料：某市为了应对环境污染问题，决定实施差别化的“排污收费”政策。根据省级环保部门的指导，该市将企业分为高污染、中污染和低污染三类，并采取不同的排污收费标准。某综合性企业(A企业)主要从事化学品生产，其主要污染物为废水和废气。2023年度，A企业的排污情况如下：●废水排放量：200吨，超标10%,属于高污染企业。●废气排放量：150吨，超标5%,属于中污染企业。●高污染企业排放废水的收费标准为每吨120元，超标部分按150%加收。●中污染企业排放废气的收费标准为每吨80元，超标部分按120%加收。此外，A企业2023年实际销售收入为3亿元，上缴增值税800万元。根据财政政1、根据上述材料，计算A企业2023年度应缴纳的排污费总额(以元为单位)。●标准部分：200吨×120元/吨=24,000元●超标部分：200吨×10%×120元/吨×1.5=3,600元●总计：24,000元+3,600元=27,600元●标准部分：150吨×80元/吨=12,000元●超标部分：150吨×5%×80元/吨×1.2=720元●总计：12,000元+720元=12,720元3.排污费总额：27,600元+12,720元=40,320元2、假设A企业2023年度应纳税所得额为1,200万元，求A企业应缴纳的企业所得税(所得税率为25%,未扣除排污费的应税所得额为1,200万元)。●1,200万元-40.32万元=1159.68万元3、从税收公平的角度分析，该市实施的差别化排污收费政策是否有利于优化资源配置?请结合财政税收知识进行解释。的补贴。A企业是该省一家新能源汽车生产企业，2023年研发投入为5000万元，生产规模达到年产5万辆。当地财政部门规定，研发投入每1000万元补贴50万元，生产规模每1万辆补贴80万元。另外，对于文化创意产业，采用项目补贴的方式，B文化创意企业申报了一个文化创意项目，经审核符合补贴条件，项目预算为800万元，财政补贴比例为30%。同时，该省财政部门对一些公共服务领域也进行了财政支出，如在教育为1200万元，实际支出1100万元。题目2.计算B文化创意企业可获得的文化创意项目财政补贴金额。1.研发投入补贴：5000÷1000×50=250(万元);生产规模补贴：5÷1×80=400(万元);A企业可获得的补贴金额=250+400=650(万元)。2.B文化创意企业可获得的补贴金额=800×30%=240(万元)。算为1200万元，实际支出1100万元，说明在项目实施过程中可能通过合理的成本控制等方式，在保证教学楼建设质量等的前提下，节约了100万元资金。这体(1)计算A公司2023年会计利润总额。(2)计算A公司2023年应纳税所得额。(3)计算A公司2023年应缴纳的企业所得税税额。(1)会计利润总额计算过程：销售收入8000万元国债利息收入50万元(免税收入，但不影响会计利润计算)转让专利技术所得：收入500万元一账面价值(300-100)=200万元，转让所得300万元接受捐赠收入：100万元(按接受捐赠价值计入营业外收入)销售费用1500万元管理费用800万元财务费用200万元营业外支出：捐款100万元+税收滞纳金10万元=110万元会计利润总额=8000+50+300+100-1500-800-200-110=5840万元(注：国债利息收入50万元计入会计利润，但计算应纳税所得额时需调减；接受捐赠收入100万元计入会计利润；营业外支出110万元全额扣除)(2)应纳税所得额计算过程：①会计利润总额：5840万元a.国债利息收入50万元：免税，调减应纳税所得额50万元b.转让专利技术所得300万元：符合技术转让减免税条件，但此处暂不调整(假设无特殊说明),通常技术转让所得不超过500万元部分免税，超过部分减半征收。c.接受捐赠收入100万元：应计入应纳税所得额，无需调整。d.广告费扣除：销售收入8000万元，广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1000万元，未超限，无需调整。e.业务招待费扣除：限额1=8000×5‰=40万元，限额2=60×60%=36万元，取较低者36万元，实际发生60万元，调增60-36=24万元。f.利息支出：向非金融机构借款利息支出120万元，扣除限额=1000×6%=60万元，实际发生120万元，调增120-60=60万元。g.捐款扣除：公益性捐赠扣除限额=5840×12%=700.8万元，实际捐款100万元，h.税收滞纳金10万元：不得扣除，调增10万元。i.职工福利费扣除限额=600×14%=84万元，实际发生85万元，调增1万元。j.职工工会经费扣除限额=600×2%=12万元，实际拨缴12万元，未超限，无需调k.职工教育经费扣除限额=600×8%=48万元，实际发生50万元，调增2万元。1.研究开发费用200万元：未形成无形资产，加计扣除100%,即调减200万元。③应纳税所得额=5840-50(国债利息)+24(业务招待费)+60(利息支出)+10(税收滞纳金)+1(职工福利费)+2(职工教育经费)-200(研发费用加计扣除)=5687万元(注：技术转让所得未调整；假设该企业不符合高新技术企业优惠条件)(3)应纳企业所得税税额计算：应纳税额=应纳税所得额×25%-环境保护专用设备投资额抵免额环境保护专用设备投资额200万元，可抵免税额=200×10%=20万元应纳企业所得税税额=5687×25%-20=1421.75-20=1401.75万元(1)会计利润总额为5840万元。(2)应纳税所得额为5687万元。(3)应缴纳的企业所得税税额为1401.75万元。若考虑技术转让所得免税，则转让所得300万元中不超过500万元部分免税，但本题中300万元全额免税，则需调减300万元，应纳税所得额变为5687-300=5387万元，应纳税额=5387×25%-20=1326.75万元。但根据标准答案通常不考虑此优惠，故以原答案为案例材料：系列财政税收政策措施。以下是该市2023年度的部分相关情况及拟采取的措施：现产品销售收入8000万元，转让一项专利权收入500万元，符合条件的财政性资金收入200万元(已计入总收入)。当年发生研发费用1200万元(均符合加计扣除政策规定),发生广告费和业务宣传费支出1300万元。此外，A公司通过市政府举办的招商引资活动，购入一台价值300万元的环保专用设备。资(不含土地价款)给予一定比例的税额抵免优惠。项补助资金”,对符合条件的企业技术改造项4.政府预算：在编制2024年政府预算草案时，相关部门就如何体现对制造业的支1、计算A公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，可享受的研发费用加计扣除金额是多少?并说明其税务处理对财政收入可能产生的直接影响。2、结合材料中该市拟采取的财政措施(专项补助资金与信贷风险补偿金),分析这两项措施分别属于何种类型的财政支出?并简述其预期政策效应。1、A公司2023年度可享受的研发费用加计扣除金额为：1200万元×100%=1200万元(假设A公司制造业企业，且研发费用符合制造业企业100%加计扣除政策条件)。计算应纳税所得额时，在按规定据实扣除1200万元研发费用的基础上，可再税前加计扣除1200万元。润总额不变的情况下，加计扣除直接减少了企业所得税的计税依据(应纳税所得额),从而导致当期企业所得税收入相应减少。这是一种以减少当期财政收入为代价，激励企业加大研发投入的间接财政支持方式。2、两项措施所属的财政支出类型及预期政策效应：·“制造业转型升级专项补助资金”(事后奖补):属于财政补贴支出中的专项转移支付(或具体列为“对企业补助”)。其预期政策效应是：通过事后奖励补偿的方式，直接降低企业进行技术改造、设备升级的成本和风险，发挥财政资金的引导和杠杆作用，精准支持制造业转型升级，提高资金使用效益。·“信贷风险补偿金”业务：属于财政贴息或担保补助的衍生形式，可归类为政府引导的金融支持政策，其财政出资部分形成或有负债。其预期政策效应是：通过财政资金增信和风险分担，降低商业银行对中小企业贷款的风险预期，撬动更多信贷资金流向目标企业，缓解其融资约束，属于“财政+金融”协同支持产业发展的模式。3、从财政职能、政策效果及预算管理角度比较：●相同点：两者都属于财政对企业进行支持的工具，旨在实现资源配置(扶持特定产业)和稳定经济发展(促进制造业投资、就业)的财政职能。●财政职能体现：直接补贴支出更直接地体现政府分配意图，属于直接的资源配置；税收优惠更多是通过影响微观主体的税后收益来间接引导其行为，给予市场更多选择空间。●政策效果：●直接补贴：优点在于目标精准、见效快，资金可定向使用；缺点可能导致市场扭曲、企业依赖，可能产生“寻租”行为，且需要复杂的审批和监督机制以确保公平和效率。●税收优惠：优点在于普惠性和中性更强(特别是普遍性优惠),不改变市场相对价格，尊重企业自主决策，管理成本相对较低(依赖于现有税收征管体系);缺点在于政策效果存在时滞，受益对象可能不仅限于目标群体(政策外溢),收入某地级市2023年财政运行情况如下：全市一般公共预算收入285亿元，其中税收收入192亿元，非税收入93亿元；一般公共预算支出415亿元，其中刚性支出(含教育、社保、医疗卫生等)298亿元。当年获得上级转移支付收入105亿元，调入预算稳定调节基金15亿元。截至2023年末，全市地方政府债务余额为680亿元，其中一般债务320亿元，专项债务360亿元，债务率(债务余额/综合财力)达到115%,超过财政部规定的100%警戒线。2024年，该市为落实国家”减税降费”政策，预计减少税收收入18亿元；同时，为支持集成电路产业发展，新引进的重点企业A公司申请享受以下优惠：①增值税实际税负超过3%的部分即征即退；②企业所得税地方分享部分”两免三减半”;③对引进海外高级技术人才给予个人所得税地方留预计2024年将实现产值50亿元，贡献税收12亿元。该市2024年预算草案拟安排一般公共预算支出438亿元，并计划新增发行专项债券45亿元用于产业园区基础设施建设。1、请分析该市2023年财政收支总体状况及预算平衡特点，并评价其2024年预算该市2023年财政收支呈现”紧平衡、高依赖、低韧性”的特征：收支状况分析：一般公共预算收支缺口达130亿元(415-285),财政自给率仅为68.7%(285/415),属于典型的”吃饭财政”。刚性支出占比高达71.8%(298/415),挤占了宏观调控和产业发展空间。收支平衡高度依赖上级转移支付(105亿元)和预算稳定调节基金(15亿元),调入基金后仍需要转移支付弥补115亿元缺口，财政独立性较衡机制。债务付息支出虽未单独列出，但债务规模已较大。非税收入占比32.6%,结构2024年预算草案风险评价：主要风险包括：(1)收入预测过于乐观。在减税降费18亿元背景下，未明确其他增收措施，且A公司税收优惠将减少地方收入约3.6亿元(12亿元×30%地方分享比例),实际可用财力增长乏力。(2)支出刚性扩张风险。支出增长5.5%(438/415-1)远超收入增速，将进一步提高财政依存度。(3)债务风险累积。新增发债45亿元将使债务率升至约125%,逼近法定上限，且专项债务对应的基金收入未明确披露。(4)政策协同不足。产业税收优惠与财政承受能力不匹配，可能引发其他企业攀比，形成支出”棘轮效应”。(5)预算稳定调节基金枯竭风险。若2024年继续调入，基金规模将大幅下降，削弱财政抗风险能力。2、请从财政可持续与税收政策公平性角度，评价A公司税收优惠申请的合理性，并提出完善建议。答案：合理性评价：财政可持续角度：该优惠方案存在明显不合理性。(1)财政压力过大。该市已处于高债务风险区，新增税收优惠将进一步削弱财力，与化解债务风险目标冲突。(2)政策叠加过度。增值税即征即退(约退还1.5亿元)、企业所得税减免(约2.4亿元)、个税奖励(约0.3亿元)三项叠加，地方财政总负担约4.2亿元，占该市年税收收入的2.2%,边际成本过高。(3)违背事权与支出责任匹配原则。市级越权承诺中央税种(增值税、企业所得税)的减免，超出地方权限。税收公平性角度：(1)选择性优惠违背税收中性原则。对特定企业给予超常规优惠，扭曲市场竞争，可能引发其他企业不满和法律诉讼。(2)个税奖励涉嫌违规。对特定人才个税返还属于变相减免中央税种，违反《税收征管法》关于不得越权减免税的规定。(3)政策透明度不足。未明确优惠期限、退出机制和绩效评价标准，易形成政策依赖。完善建议：(1)权限合规化。将企业所得税优惠转为地方留存部分的财政奖励，避免直接减免；取消增值税即征即退和个税奖励，统一按照国家集成电路产业税收优惠政策执行。(2)规模可控化。设定税收优惠总额上限，不超过A公司当年新增地方财力的30%,并建立”一事一议”备案制度。(3)机制绩效化。引入”对赌协议”机制，将优惠与地方经济贡献挂钩：要求A公司承诺5年内累计投资不低于30亿元、亩均税收不低于30万元；未达标则追回奖励。(4)政策平等化。将优惠政策转化为普惠性产业目录，符合条件的同类企业均可享受，避免税收歧视。(5)预算法定化。将预计优惠金额4亿元编入预算草案，经人大审议后执行，确保财政透明度。3、针对该市债务率超标问题，请从预算管理与风险防控角度，提出2024年可操作的债务化解与财政可持续发展建议。债务化解建议：(1)预算管理层面：①建立债务预算单列制度。在2024年预算中单独编制债务收支计划，明确45亿元专项债券对应项目收益覆盖倍数不低于1.3倍。②实施债务限额动态管理。将新增债券额度压缩至25亿元以内，确保债务率控制在120%以下。③设立偿债准备金。从土地出让收益中提取20%(约5亿元)建立专项偿债基金，纳入预算管理。(2)存量债务重组层面：①推动债务展期与置换。对320亿元一般债务中利率高于5%的部分，协调金融机构展期降息，预计年节约利息支出2亿元。②盘活专项债务资产。对360亿元专项债务对应的产业园区资产进行市场化盘活，通过REITs等方式回笼资金30亿元用于还债。(3)财政增收节支层面：①激活财源建设。将产业扶持从直接优惠转向股权投资，以A公司为例，以4亿元税收优惠转为4%股权，分享企业成长收益。②刚性支出优化。对298亿元刚性支出进行绩效评价，压减低效项目5%(约15亿元),用于债务付息。(1)重构财政收支结构。2025年起将财政自给率目标设定为75%以上，税收占比提升至70%,非税收入中收费比例降至20%以下。(2)建立跨周期平衡机制。要求2024-2026年预算稳定调节基金规模恢复至30亿元，当年超收收入的50%必须补充基金。(3)债务风险预警机制。设置”红黄绿”三色预警，债务率超110%即触发黄色预(4)引入PPP模式。将产业园区基础设施45亿元投资需求中，30亿元转为PPP(5)强化人大监督。债务调整必须经市人大常委会”二次审议”,并建立债务信息某市为中部地区地级市，2023年经济社会发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。2023年度，该市一般公共预算收入完成280亿元，同比增长3.5%,其中：税收收入182亿元，非税收入98亿元。税收收入中，增值税75亿元，企业所得税32亿元，个人所得税12亿元，土地增值税20亿元，契税18亿元，其他税收25亿元。该市2023年落实国家减税降费政策，全年累计为市场主体减轻税费负担约45亿元，其中增值税留抵退税28亿元，小微企业普惠性减税8亿元，其他税费减免9亿元。2023年该市一般公共预算支出完成450亿元，同比增长8.2%。主要支出项目为：教育支出85亿元，社会保障和就业支出78亿元，卫生健康支出65亿元，城乡社区事务支出72亿元，农林水事务支出45亿元，交通运输支出25亿元，债务付息支出28亿元，其他支出88亿元。该市2023年末政府债务余额为850亿元，其中一般债务余额420亿元，专项债务余额430亿元。债务率为320%,远超国际警戒线100%的水平。近年来该市通过设立政府投资引导基金、PPP项目等方式，实际形成隐性债务约120亿元，主要用于基础设施建设和产业园区开发。债务资金主要投向交通基础设施、市政建设和土地收储等领域。当前该市财政运行面临的主要问题：一是财政收入质量不高，税收收入占一般公共预算收入比重仅为65%,低于全省平均水平；二是财政收支矛盾突出，财政自给率仅为62%,对上级转移支付依赖程度较高；三是债务风险持续攀升，隐性债务监管难度大；四是部分财政资金使用效益不高，绩效评价结果与预算安排挂钩机制尚未完全落实。1、请分析该市2023年税收收入结构的特点，并说明减税降费政策对地方财政收入的影响。该市2023年税收收入结构呈现以下特点：(1)税收收入对一般公共预算收入的贡献度偏低，税收占比仅65%,低于全省平均水平，财政收入质量不高，非税收入占比过大，稳定性较差；(2)税收结构呈现”一税独大”特征，增值税占比达41.2%(75/182),对商品和服务流通环节依赖性强，易受宏观经济波动影响；(3)房地产相关税收占比较高，土地增值税和契税合计占比达20.9%(38/182),表明地方财政收入对房地产市场的依赖程度较高；(4)直接税(企业所得税、个人所得税)合计占比仅24.2%,间接税占比过高，税收调节收入分配功能较弱；(5)税收收入来源相对集中，抗风险能力不强。减税降费政策对地方财政的影响具有双重性：一方面，短期内直接造成地方财政收入减收45亿元，其中增值税留抵退税28亿元直接拉低增值税收入规模，是导致税收收入增幅(3.5%)低于经济增速的重要原因；另一方面，政策红利有效激发了市场主体活力，保住了经济税源基础，全年新增市场主体1.2万户，为后续财政增收奠定基础。但需关注的是，大规模留抵退税加剧了地方财政流动性压力，28亿元退税中地方财政需承担50%(14亿元),而当前地方财政自给率仅62%,收支缺口扩大导致库款保障水平2、请评估该市财政支出结构的合理性，并分析地该市财政支出结构存在以下问题：(1)财政自给率过低(62%),支出规模远超收入能力，收支平衡高度依赖上级转移支付和债务融资，财政可持续性差；(2)刚性支出占比过高，教育、社保、卫生健康等民生支出合计228亿元，占总支出50.7%,叠加债务付息支出28亿元，可统筹财力严重不足；(3)支出结构固化，城乡社区事务、农林水事务等支出合计117亿元，占26%,存在”撒胡椒面”现象，重点不够突出；(4)债务付息支出占比达6.2%,且呈逐年上升趋势，挤占其他事业发展资金；(5)其他支出88亿元，占比19.6%,科目设置过杂，可能存在预算安排随意性，影响支出精准性。地方政府债务风险突出表现为：(1)债务率严重超标，850亿元债务余额对应财政规模，债务率达320%,远超100%警戒线，偿债压力巨大；(2)隐性债务风险高，通过政府引导基金、PPP等变相融资形成的120亿元隐性债务，游离于法定债务监管之外，期限错配风险大；(3)债务资金投向单一，主要用于基础设施和土地收储，投资收益周期长、现金流差，自身偿债能力弱；(4)偿债来源高度依赖土地出让收入，在当前房地产市场调整背景下，土地财政难以为继，偿债资金来源不可持续；(5)债务期限集中，未来3-5年进入偿债高峰期，流动性风险凸显；(6)债务管理与预算管理脱节，部分项目收益难以覆盖本息，存在以贷还贷、债务滚雪球风险；(7)风险预警机制不健全，债务信息披露不充分，可能引发区域性系统性风险。3、请结合该市情况，提出优化财政收支管理、防范债务风险的政策建议。针对该市财政运行困境，提出以下综合性政策建议：1.强化税源培育，重点支持先进制造业和现代服务业发展，优化产业结构，降低对房地产和增值税单一税种依赖。2.规范非税收入管理，清理不合理收费，提升收入质量，力争税收占比提升至75%3.积极争取上级转移支付和债券额度支持，同时加大存量资金资产盘活力度，通过处置闲置资产增加财力。4.建立减税降费效果评估机制，平衡政策落实与财政收入关系，避免政策碎片化。1.落实零基预算理念，打破支出固化格局，按轻重缓急排序保障重点支出。2.硬化预算约束，严控一般性支出，将三公经费压减10%以上，集中财力保障”三保”支出。3.完善预算绩效管理体系，将绩效评价结果与预算安排实质性挂钩，对低效项目坚决压减。4.推进支出标准化建设，建立分行业分领域支出标准，提高预算精准性。1.严格落实债务限额管理，将债务率控制在300%以内并逐年下降，制定5年债务2.全面排查隐性债务，通过预算安排、资产处置、债务重组等方式，5年内化解隐性债务不低于80%。3.建立偿债准备金制度，按债务余额的3%计提风险储备金。4.严禁新增隐性债务，对PPP项目、政府投资基金实施穿透式监管。(四)构建长效机制，增强财政可持续性某制造企业A在2023年度实现营业收入5亿元，利润2亿元。公司主要产品为高新技术产品，符合《高新技术企业认定管理办法》。2023年企业投入研发费用3000万办法》,企业可对研发费用进行加计扣除(即在税前按全额计提，等同于额外扣除3000万元)。企业采用弹性工时制度，部分员工在假期加班产生的加班费已计入成本。企业为员工购买了企业年金，按规定计提并缴纳。企业在2023年通过购买专用设备抵扣税前利润，设备采用直线法计提折旧。已知应纳税所得额(税前利润)为3亿元，适用的企业所得税税率为25%。请根据上述材料，回答以下问题：1、请计算企业在2023年度应缴纳的企业所得税税额(不考虑其他税种)。答案：税前应纳税所得额3亿元一加计扣除的研发费用3000万元=2.7亿元。应缴税额=2.7亿元×25%=6,750万元。2、请分析企业利用研发费用加计扣除政策可享受的税收优惠幅度。答案：加计扣除可使应纳税所得额减少3000万元，依据25%的税率，直接产生的税收节约为3000万元×25%=7500万元。若企业同时符合高新技术企业的15%优惠所得税率，则实际节约还可进一步提升(具体节约额取决于符合税率的收入比例)。3、请提出企业在税务筹划中可采取的两项合法避税措施，并简要说明其操作要点。(1)采用加速折旧法：对新购置的专用设备，企业可在取得后的一年内按规定比例加速折旧(如一次性扣除50%),从而进一步降低应纳税所得额。实际操作是在设备验收后及时办理折旧登记，并在年度纳税申报时填报加速折旧额。(2)设立符合条件的企业年金或职工补贴：依法为员工设立企业年金或专项补贴，按税法规定可在税前扣除。企业需签订年度年金计划书、确保缴费符合税法规定的比例与期限，并在年度财务报表中列示相应的扣除项目，从而降低应纳税所得额。第十五题案例分析题某省为了促进地方经济发展，决定在省会城市周边建设一个大型经济开发区。该开发区计划吸引国内外投资，并提升区域经济的整体实力。开发区规划用地面积为5000公顷，拟建设产业园区、住宅区、商业区和配套设施。项目启动后，吸引了大量投资，经济快速发展，但也带来了一些问题。首先，开发区建设初期，由于土地征用问题，与部分居民产生了纠纷，部分居民认为征地补偿标准过低，影响了生活。其次，随着产业快速发展，开发区内的环境污染问题日益严重，特别是工业废水和废气排放，对周边地区的生态环境造成了压力。再次，开发区内的房价上涨迅速，导致部分本地居民难以承受，加剧了社会矛盾。开发区管理部门为了应对这些问题，采取了一系列措施。他们提高了土地征用补偿标准，加强了环境监管，并出台了限购限售政策，试图控制房价上涨。然而，这些措施的效果并不显著,部分居民对政府的政策表示不满。同时，开发区内的企业反映，环境监管过于严格，增加了运营成本，影响了发展。同时，省政府正在积极探索新的税收政策，以应对开发区带来的挑战。他们考虑对开发区内的企业征收特殊的环保税，并对房地产开发商征收更高的土地出让金。此外，省政府还计划出台鼓励企业进行技术创新的税收优惠政策，以促进产业升级。1、分析开发区面临的主要问题，并评估其对区域经济发展可能产生的影响。开发区面临的主要问题包括：●土地征用纠纷与补偿标准问题：导致居民不满，影响社会稳定，可能阻碍项目推进。●环境污染问题：对生态环境造成破坏，影响居民健康，损害区域形象，长期来看可能降低区域竞争力。●房价上涨与社会矛盾：加剧社会分化，可能引发社会不稳定。●环保监管与企业发展冲突：短期内可能影响企业利润，但长期来看有利于可持续发展。这些问题对区域经济发展的影响：●负面影响：降低投资信心，阻碍经济持续发展，损害区域形象，增加治理成本，可能导致区域经济发展停滞甚至倒退。●正面影响：促使政府加强监管，改善环境，优化政策，有利于区域经济的可持2、结合案例，谈谈你对政府在经济发展与环境保护、社会公平之间的平衡有什么看法?政府在经济发展与环境保护、社会公平之间需要寻求一个平衡点，不能只偏向其中一方。过于强调经济发展可能导致环境恶化和社会不公，长期来看会损害经济的可持续性。而过分强调环境保护和社会公平，则可能阻碍经济发展，影响国家竞争力。政府应采取以下策略来实现平衡：●可持续发展理念：将环境保护和可持续发展作为经济发展的重要目标，制定长远规划，避免短期利益最大化而损害长期利益。●精准监管：采取科学的环保监管方式，既要确保环境质量，又要避免过度监管对企业发展造成不利影响。●多方参与：鼓励企业、居民和社会组织参与环境治理和社会公平的讨论和决策，实现共赢。●税收引导：通过税收政策引导企业和居民的行为，鼓励环保和公平，例如环保税和税收优惠。3、如果作为一名经济师，你会如何评估省政府提出的环保税和土地出让金增加的政策?你认为这些政策可能带来哪些积极影响和潜在风险?评估：作为经济师，我会对省政府提出的环保税和土地出让金增加的政策进行全面评估，从经济、环境和社会角度进行分析。●环保税：评估税率是否合理，是否能够有效约束企业的环境污染行为，以及是否会增加企业的运营成本，影响其竞争力。●土地出让金增加：评估土地出让金的增加幅度是否合理，是否能够有效缓解房价上涨压力，以及是否会影响房地产开发商的投资意愿，进而影响开发区整体的投资和发展。积极影响：●环保税：提高企业治理污染的积极性，促进产业结构升级，推动绿色发展。增加政府财政收入，用于环境治理和改善公共服务。●土地出让金增加：增加政府财政收入，用于基础设施建设和公共服务。抑制过度开发，缓解房价上涨压力，促进住房市场健康发展。潜在风险：●环保税：可能增加企业的生产成本，导致企业利润下降，甚至可能导致部分企业倒闭。需要充分考虑企业承受能力，并提供一定的过渡期和支持措施。●土地出让金增加：可能导致房地产开发商的投资意愿降低，进而影响开发区整体的投资和发展。需要根据市场情况，合理调整土地出让金的收取标准。同时，需要加强对房地产市场的监管，防止开发商通过抬高房价来抵消土地出让金的增总之，在实施这些政策时，需要充分考虑各种因素，进行精细化设计，并密切关注政策实施效果，及时进行调整，以实现经济发展、环境保护和社会公平的协调统一。第十六题1.对年应纳税所得额低于300万元的小型微利企业，实施企业所得税优惠。其中，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.为鼓励企业加大研发投入，对企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的3.2023年度，该市A企业(符合小型微利企业条件)实现年度应纳税所得额280万元。同年，该企业发生符合条件的研发费用支出180万元，全部为未形成无形4.该市B企业为一家科技型中小企业，2023年购置了一套价值600万元的研发设备，会计上按直线法计提折旧，折旧年限为10年(不考虑净残值)。该企业选择1、计算A企业2023年度应缴纳的企业所得税额。2、分析B企业选择将研发设备一次性税前扣除的税务处理，对其2023年度及以3、结合材料，阐述该市采取的财政支出政策(专项资金、政府购买服务)在支持小微企业发展、优化营商环境方面的作用。●不超过100万元部分：应纳税额=100×12.5%×20%=2.5(万元)●超过100万元至280万元部分(共180万元):应纳税额=180×25%×20%=9(万元)●A企业研发费用加计扣除额：180×100%=180(万元)●享受研发费用加计扣除政策后的应纳税所得额=280-180=100(万元)●因加计扣除后应纳税所得额降至100万元，全部适用“减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率”的优惠。●最终应纳税额=100×12.5%×20%=2.5(万元)●对2023年度的影响：B企业选择一次性扣除600万元设备购置成本，导致2023年度税前扣除金额大幅增加，应纳税所得额相应减少，从而显著降低2023年度的企业所得税税负，增加企业当期现金流，起到鼓励企业即时投资、更新技术设备的作用。●对以后年度(2024年至2032年)的影响：由于该设备在会计上仍需按年计提折旧(每年60万元),但在税务上已在2023年一次性全额扣除，因此在该设备的剩余折旧年限内，每年在进行企业所得税汇算清缴时，需要对会计折旧(60万元)进行纳税调增。这意味着以后年度每年的应纳税所得额会高于会计利润，从而增加以后年度的企业所得税税负。这是一种税收优际需求。1.促进高新技术产业发展：对经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%在税2.支持小微企业：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(实际税负5%)。抵减应纳税额(政策执行至2025年底)。4.数据情况：2023年度，该市甲高新技术企业(非小型微利企业)实现应纳税所得额1800万元，其中符合条件的研究开发费用支出为400万元(均已费用化)。乙公司为符合条件的小型微利企业，2023年应纳税所得额为280万元。丙公司为增值税一般纳税人，属于生产性服务业，2023年4月增值税销项税额为120万元，进项税额为80万元，此前无留抵税额。1、计算甲高新技术企业2023年度应纳企业所得税额。2、计算乙公司2023年度应纳企业所得税额，并指出其适用的税收优惠政策名称。3、计算丙公司2023年4月应缴纳的增值税额(不考虑其他调整因素),并说明其●应纳税所得额调整：研发费用加计扣除额=400万元×100%=400万元。●调整后应纳税所得额=1800万元-400万元=1400万元。●应纳企业所得税额=1400万元×15%=210万元。●答案：甲高新技术企业2023年度应纳企业所得税额为210万元。●应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。●计算：280万元×25%×20%=14万元。●或分步：减免后的应纳税所得额=280万元×25%=70万元；应纳税额=70万元×20%=14万元。●答案：乙公司2023年度应纳企业所得税额为14万元。适用的优惠政策名称为·一般情况下应纳税额=销项税额一进项税额=120万元-80万元=40万元。·可加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=80万元×10%=8万元。●抵减后应纳税额=40万元-8万元=32万元。●答案：丙公司2023年4月应缴纳增值税32万元。计算中应用了生产性服务业纳税人进项税额加计10%抵减应纳税额的政策。某省2023年实施煤炭资源税改革，某市甲煤炭开采企业相关生产经营数据如下：●全年开采原煤300万吨，其中销售原煤200万吨(含税销售额1.5亿元)。●洗选加工销售精煤80万吨(洗选率为80%)。·自用原煤20万吨用于发电。该省资源税规定：原煤税率为5元/吨，洗选煤折算率为0.75(1吨精煤折算0.75吨原煤),自用于发电等非连续生产洗选煤的自用原煤按原煤视同销售计税。●烟尘400吨，二氧化硫200吨，氮氧化物300吨。●废水50万吨，COD浓度80mg/L,氨氮浓度20mg/L。环保税规定：烟尘污染当量值16kg/当量，税率1.2元/当量；二氧化硫污染当量值0.95kg/当量，税率1.2元/当量；氮氧化物污染当量值0.95kg/当量，税率1.6元/当量；COD污染当量值1kg/当量，税率1.4元/当量；氨氮污染当量值0.8kg/当量，税率2.8元/当量。1、计算该企业2023年应缴纳的资源税金额(列明计算过程)。●销售原煤200万吨：200万吨×5元/吨=1000万元。●销售精煤80万吨(折算原煤量=80万吨×0.75=60万吨):60万吨×5元/吨=300万元。●自用原煤20万吨(发电视同销售):20万吨×5元/吨=100万元。应缴资源税总额=1000万元+300万元+100万元=1400万元。2、计算该企业2023年应缴纳的环境保护税金额(列明计算过程)。●烟尘：400吨=400,000kg,污染当量数=400,000÷16=25,000,税额=25,000×1.2=30,000元。·二氧化硫：200吨=200,000kg,污染当量数=200,000÷0.95≈210,526.32,税额=210,526.32×1.2≈252,631.58元。●氮氧化物：300吨=300,000kg,污染当量数=300,000÷0.95≈315,789.47,税额=315,789.47×1.6≈505,263.16元。·COD:废水50万吨=500,000m³,COD排放量=500,000m³×80g/m³=污染当量数=40,000÷1=40,000,税额=40,000×1.4=56,000元。●氨氮：废水50万吨=500,000m³,氨氮排放量=500,000m³×20g/m³=10,000,000g=10,000kg,污染当量数=10,000÷0.8=12,500,税额=12,500×2.8=35,000元。应缴环保税总额=30,000+252,631.58+505,263.16+56,000+35,000=878,894.74元(约87.89万元)。3、结合案例，分析资源税和环保税政策在促进煤炭企业绿色转型中的作用，并提出优化税收政策的建议。作用分析：●资源税通过按开采量定额征收，倒逼企业优化开采效率、减少资源浪费(如精煤折算率设计促使企业提高洗选率);自用原煤视同销售的规则防止偷逃税款，强化资源全生命周期管理。●环保税对烟尘、废水等污染物按污染当量征税，直接增加高排放成本(如烟尘、二氧化硫税负占比高),倒逼企业升级除尘脱硫设备、降低污染物排放强度。优化建议：①资源税改革：将计税依据从“原矿量”改为“资源价值”或“纯度”,避免低品术(如充填开采)给予减免优惠。②环保税强化：提高重点污染物(如氮氧化物、VOCs)税率，缩小与治理成本差③政策协同：将资源税与环保税收入专项用于矿区生态修复、清洁技术研发基某市税务局在2023年度税收征管工作中发现，本地一家大型制造业企业A公司存在多处财税违规行为。经税务稽查核实，A公司2022年度存在以下问题：1.为虚增成本、减少应纳税所得额，A公司将一笔金额为800万元的非生产性支出(用于高管境外旅游)计入“管理费用”,并取得虚假增值税普通发票。2.2022年12月，A公司向关联企业B公司(同属某集团控股)转让一台闲置生产设备，账面原值500万元、累计折旧300万元，公允价值为280万元，但A公司仅按150万元(低于公允价值)进行账务处理，未申报资产转让收益，导致少缴3.A公司2022年新增研发项目，发生研发费用500万元，其中300万元为符合条件的人员人工与直接投入费用，200万元为委托境外机构研发支出。该公司在申报2022年度研发费用加计扣除时，将500万元全部作为加计扣除基数，未区分4.2022年9月，A公司因环保问题被环保部门处以100万元罚款，该笔支出未作纳5.A公司2022年实际发放工资总额2000万元，为员工缴纳五险一金共计600万元，同时计提了200万元的职工教育经费，实际支出180万元。该企业将全部计提的200万元在税前扣除。119号)及《国家税务总局关于企业向境外支付技术使用费相关税收问题的通知》(税总函〔2018〕112号)等相关规定，税务机关认定A公司2022年度应补缴企业所得税1、A公司将800万元高管境外旅游支出计入管理费用并使用虚假发票，违反了哪些税收征管法规?应如何进行纳税调整?补缴的企业所得税金额是多少?(假设企业所得税税率为25%)答：A公司行为违反了《税收征收管理法》第63条(纳税人伪造、变造、隐匿、所得税法》第8条(税前扣除项目必须真实、合法、相关)及《发票管理办法》第22条(不得虚开发票)。该800万元支出属于与取得收入无关的非生产性支出，不得税前扣除，应全额调增应补缴企业所得税=800万元×25%=200万元。2、A公司向关联企业转让设备，按150万元确认收入，低于公允价值280万元，应如何进行企业所得税调整?转让资产的计税基础和应确认的所得额是多少?如存在●该设备账面净值=原值500万元-累计折旧300万元=200万元。·公允价值为280万元，转让收入应按公允价值280万元确认，而非150万元。●应确认资产转让所得=280万元-200万元=80万元。●A公司仅确认收入150万元，账面确认损失=150-200=-50万元，实际应确认收益80万元，因此应调增应纳税所得额=80-(-50)=130万元。税务机关可依据《企业所得税法》第41条“独立交易原则”及《特别纳税调整实3、A公司2022年研发费用加计扣除存在哪些错误?按现行政策，其可加计扣除的研发费用总额应为多少?请列明计算过程。(1)将200万元委托境外研发支出全额加计扣除，不符合政策。(2)未区分境内与境外研发费用的加计扣除比例限制。根据财税〔2015〕119号及财税〔2018〕64号文规定：比例仍为100%,且总额不得超过境内符合条件研发费用的2/3。计算如下：●境内研发费用(人员人工+直接投入)=300万元，可全额加计扣除。●委托境外研发费用=200万元，可计入基数=200×80%=160万元，且160万元≤300×2/3=200万元，符合限额，可加计扣除160万元。·可加计扣除的研发费用总额=300+160=460万元。·A公司实际申报加计扣除500万元，多申报40万元，应调减加计扣除额40万元，导致应纳税所得额调增40万元。(注：若题目要求计算应补税额，可进一步计算40×25%=10万元，但本题仅要求计算加计扣除额，故以460万元为最终答案。)二、论述题(共6题)答案1.加大科技创新投入2.强化民生保障支出高素质技能人才；支持高等教育内涵式发展，提高人才培养质量。●医疗卫生领域：完善公共卫生服务体系，加大对基层医疗卫生机构的投入，提升公共卫生应急处置能力。推进基本医疗保险制度改革，提高医疗保障水平，减轻群众医疗负担。●社会保障领域：健全社会保障体系，提高养老保险、失业保险等社会保障待遇水平，扩大社会保障覆盖面，特别是关注农民工、灵活就业人员等群体的社会保障3.支持绿色低碳发展·生态环境保护：加大对环境污染治理、生态修复等方面的财政投入。比如支持大气、水、土壤污染防治工程，推进重点生态功能区建设和生态保护补偿机制。●绿色产业发展：通过财政补贴、税收优惠等政策支持新能源、节能环保等绿色产业发展。例如，对新能源汽车生产企业给予补贴，对购买新能源汽车的消费者减免购置税；支持绿色技术研发和应用，推动传统产业绿色转型。4.促进区域协调发展●区域均衡投入：加大对中西部地区、革命老区、民族地区、边疆地区的财政转移支付力度，支持这些地区的基础设施建设、产业发展和公共服务提升，缩小区域发展差距。●城市群和都市圈建设：支持城市群和都市圈一体化发展，加大对交通、通信等基础设施互联互通项目的投入，促进生产要素在区域间自由流动和优化配置。二、可能面临的挑战1.财政收支矛盾突出●经济下行压力下，财政收入增长放缓，而民生保障、科技创新等领域的支出需求2.支出结构固化问题3.地方政府债务风险4.政策执行效果不确定性1.加强财政预算管理4.提高政策协同性和执行力●加强财政政策与货币政策、产业政策等其他宏观经济政策的协同配合，形成政策合力。加强对地方政府的指导和监督，提高政策执行能力和水平。建立政策效果评估机制，及时调整和完善政策措施。解析本题主要考查考生对财政支出结构与高质量发展关系的理解和掌握程度，以及运用相关知识分析和解决实际问题的能力。考生需要结合我国当前经济形势，从多个角度阐述优化财政支出结构推动高质量发展的路径，同时分析可能面临的挑战并提出相应的应对策略。在回答路径部分，要分别从科技创新、民生保障、绿色低碳发展和区域协调发展等方面展开，每个方面都要具体说明财政支出的重点和措施，体现出财政支出结构优化对高质量发展的促进作用。在分析挑战部分，要考虑到财政收支矛盾、支出结构固化、地方政府债务风险和政策执行效果等实际问题，这些问题是优化财政支出结构过程中可能遇到的障碍。在提出应对策略部分，要针对前面分析的挑战，提出切实可行的解决办法，如加强预算管理、深化财税体制改革、防范债务风险和提高政策协同性等，确保财政支出结构优化能够顺利推进，从而推动高质量发展。通过本题的考查，可以检验考生对财政学相关理论和政策的理解和应用能力，以及对我国经济形势和发展战略的把握程度。第二题论述在“双碳”目标下，我国应如何构建绿色税收体系以促进可持续发展?请结合具体税种和政策案例进行分析。1.资源税优化：扩大征税范围并动态调整税率。2020年《资源税法》实施后，对铁矿、金矿等实施从价计征，但对煤炭、油气等化石能源的税率仍偏低(如煤炭税率区间为2%-10%,部分省份执行下限)。建议将稀土、磷矿等战略资源全面纳入从价计征，对煤炭税率上浮至8%-15%,倒逼高耗能行业转型。典型案例：山西2022年将煤炭资源税税率从5%上调至10%,带动省内煤炭开采效率提升12%,煤炭消耗强度下降9%。2.环保税精细化：现行环保税对大气污染物每污染当量1.2-12元的税率偏低，且未覆盖微塑料、光污染等新兴污染源。2023年浙江试点对一次性塑料制品开征“环境税”,税率5%,塑料袋