审计师舞弊识别及答案

审计师舞弊识别及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师舞弊识别能力考核试卷考核对象：审计专业学生及初级审计师题型分值分布：-单选题（10题×2分）=20分-填空题（10题×2分）=20分-判断题（10题×2分）=20分-简答题（3题×4分）=12分-应用题（2题×9分）=18分总分：100分###一、单选题（每题2分，共20分）1.在审计过程中，以下哪种迹象最可能表明管理层存在舞弊意图？A.会计记录中频繁出现异常分录B.关键财务指标长期保持完美稳定C.内部控制流程被人为简化D.审计期间管理层频繁更换职位参考答案：B2.审计师通过分析关联方交易，发现某公司向关联方高价采购原材料，但无合理商业理由。该情况可能涉及哪种舞弊类型？A.贪污B.利润操纵C.关联方舞弊D.内部控制失效参考答案：C3.当怀疑管理层故意隐瞒负债时，审计师应优先关注以下哪项审计程序？A.函证银行存款余额B.测试固定资产减值准备计提充分性C.分析应付账款账龄结构D.检查采购订单的真实性参考答案：C4.在测试现金收入时，审计师发现销售发票与客户回款时间严重不符，但管理层解释为“客户延迟付款”。该情况可能涉及哪种舞弊手段？A.收入虚增B.收支错配C.恶意隐瞒负债D.资产虚报参考答案：B5.审计师在分析员工报销单据时，发现某员工长期使用同一张餐费发票。该行为最可能指向哪种舞弊风险？A.假设费用B.资金挪用C.内部控制漏洞D.税务欺诈参考答案：A6.以下哪种财务指标异常波动最可能暗示管理层通过关联方交易操纵利润？A.资产负债率突然下降B.销售毛利率大幅提高C.经营性现金流持续为负D.存货周转率显著下降参考答案：B7.审计师在检查采购合同时，发现某供应商的地址与实际经营场所不符。该情况可能涉及哪种舞弊类型？A.虚假供应商B.回扣舞弊C.资产虚报D.内部人员串通参考答案：A8.当怀疑管理层通过“隐藏”关联方交易时，审计师应重点审查以下哪项文件？A.股东大会会议记录B.关联方交易备忘录C.内部审计报告D.税务申报表参考答案：B9.审计师在测试固定资产折旧计提时，发现某项资产已报废但仍在账面列示。该行为可能涉及哪种舞弊手段？A.资产虚增B.减值准备不足C.资金挪用D.内部控制失效参考答案：A10.在审计现金盘点时，审计师发现库存现金远高于账面余额，但无法解释差异原因。该情况最可能指向哪种舞弊风险？A.盗窃B.收入虚增C.应付账款遗漏D.固定资产虚报参考答案：A---###二、填空题（每题2分，共20分）1.审计师通过分析______，发现管理层可能通过虚构销售合同操纵收入。参考答案：销售合同与发货记录的一致性2.当怀疑管理层存在“小金库”时，审计师应重点检查______。参考答案：银行未披露账户3.关联方交易的舞弊风险通常高于普通交易，因为其缺乏______。参考答案：市场公允性4.审计师在测试费用报销时，发现某员工提交的发票金额与标准费用不符，但公司政策允许______。参考答案：合理浮动（需结合政策解释）5.舞弊三角理论指出，舞弊发生通常需要______、______和______三个条件。参考答案：动机/机会/rationalization（合理化）6.审计师在分析现金流量表时，发现经营活动现金流持续为负但净利润正常，可能涉及______。参考答案：应收账款虚增7.审计师通过函证银行存款，发现某笔资金被列为“受限账户”，但管理层未披露，可能涉及______。参考答案：资金占用舞弊8.审计师在检查固定资产时，发现某项资产已过时但仍在使用，可能涉及______。参考答案：减值准备不足9.审计师在测试采购流程时，发现采购审批记录缺失，可能指向______。参考答案：内部控制失效10.审计师在分析关联方交易时，发现某公司向关联方支付高额“咨询费”，可能涉及______。参考答案：利润转移---###三、判断题（每题2分，共20分）1.所有异常财务指标都暗示存在舞弊风险。（×）2.关联方交易必须披露，但无需审计。（×）3.审计师可以通过分析员工行为模式识别舞弊。（√）4.管理层越权审批交易，必然构成舞弊。（×）5.舞弊风险较高的行业（如房地产）需要更频繁的审计。（√）6.审计师在测试现金盘点时，发现差异必须立即认定为盗窃。（×）7.关联方交易的定价公允性是审计重点。（√）8.审计师可以通过数据分析识别异常交易模式。（√）9.舞弊三角理论中的“机会”是指审计师未能发现舞弊。（×）10.审计师在怀疑舞弊时，应立即向监管机构举报。（×）参考答案：1×,2×,3√,4×,5√,6×,7√,8√,9×,10×---###四、简答题（每题4分，共12分）1.简述审计师如何通过分析财务报表附注识别舞弊风险。参考答案：审计师应关注附注中的关联方交易条款、担保事项、或有负债、收入确认政策等。异常条款（如无商业理由的关联方交易）或模糊的会计政策可能暗示管理层试图隐藏信息或操纵报表。2.审计师在测试费用报销时，如何识别虚假发票？参考答案：审计师应核对发票的抬头、金额、日期与报销单据是否一致；检查发票的防伪标识；通过第三方平台验证供应商真实性；关注发票开具频率是否异常（如同一张发票多次报销）。3.审计师在怀疑管理层存在“隐藏负债”时，应采取哪些审计程序？参考答案：审计师应扩大函证范围（包括关联方及未披露账户）；检查未披露的担保合同；分析或有事项（如未披露的法律诉讼）；测试固定资产减值准备计提充分性（是否存在故意低估损失）。---###五、应用题（每题9分，共18分）案例一：审计师在测试某公司应收账款时，发现以下情况：-A客户账龄为2年，但公司记录其经营状况良好；-B客户近期多次催款未果，但公司仍确认收入；-C客户为关联方，交易金额远超市场价。请分析可能存在的舞弊风险，并提出审计程序。参考答案：1.舞弊风险分析：-A客户可能存在虚构销售或客户经营恶化未及时计提坏账准备；-B客户可能存在提前确认收入或虚构回款；-C客户可能存在利润转移或虚增收入。2.审计程序：-对A客户进行实地走访或函证；-检查B客户的收款记录及坏账准备计提政策；-测试C客户的交易定价公允性（与市场价格对比）。案例二：审计师在测试现金收入时，发现以下异常：-销售发票与发货记录存在时间差；-部分回款账户频繁出现小额资金划转；-管理层解释为“客户付款习惯不同”和“资金归集操作”。请分析可能存在的舞弊风险，并提出解决方案。参考答案：1.舞弊风险分析：-销售发票与发货记录时间差可能暗示虚构销售；-小额资金划转可能用于隐藏大额资金转移；-管理层解释可能为合理化借口。2.解决方案：-实地检查仓库发货记录，核对销售合同与发货时间；-分析资金划转的终端账户，识别潜在的资金挪用路径；-增加对销售回款账户的突击盘点。---###标准答案及解析####一、单选题解析1.B：管理层维持完美财务指标可能通过虚增收入掩盖经营问题。2.C：关联方交易无商业理由通常涉及利益输送。3.C：应付账款账龄分析可识别隐瞒负债（如长期未支付的供应商款项）。4.B：销售与回款时间不符可能涉及提前确认收入。5.A：重复使用发票是假设费用的典型特征。6.B：毛利率异常提高可能通过关联方交易虚增收入。7.A：虚假供应商常用于资金挪用或虚列支出。8.B：关联方交易备忘录是关键证据。9.A：资产已报废仍在账面属于资产虚增。10.A：库存现金远超账面可能指向盗窃。####二、填空题解析1.销售合同与发货记录的一致性：异常差异可能暗示虚构销售。2.银行未披露账户：小金库通常隐藏在未披露的账户中。3.市场公允性：关联方交易缺乏市场压力，定价易失真。4.合理浮动：公司政策允许一定范围内的费用差异。5.动机/机会/合理化：舞弊三角理论的核心要素。6.应收账款虚增：经营活动现金流负但净利润正常，可能通过应收账款操纵。7.资金占用舞弊：未披露的受限账户可能被管理层挪用。8.减值准备不足：故意低估资产减值以虚增资产价值。9.内部控制失效：审批记录缺失表明流程未执行。10.利润转移：高额咨询费可能用于转移利润至关联方。####三、判断题解析1.×：异常指标需结合具体情境分析，非所有异常都暗示舞弊。2.×：关联方交易需审计以验证公允性。3.√：员工行为（如过度加班处理票据）可能暴露舞弊线索。4.×：越权审批需结合权限设置判断是否舞弊。5.√：高风险行业需更严格审计以防范舞弊。6.×：差异需调查原因，未必是盗窃。7.√：关联方定价公允性是审计重点。8.√：数据分析（如异常交易频率）可识别舞弊模式。9.×：“机会”是指管理层可利用的漏洞，非审计师疏忽。10.×：审计师需先收集证据再决定是否举报。####四、简答题解析1.财务报表附注分析：-关注关联方交易条款是否合理；-检查担保、或有负债是否充分披露；-分析收入确认政策是否存在异常变更。2.识别虚假发票：-核对发票要素（抬头、金额、日期）；-检查防伪标识及供应商真实性；-关注发票重复使用或开具频率异常。3.隐藏负债审计程序：-扩大函证范围（关联方及未披露账户）；-检查担保合同及未披露诉