2025年中级会计职称考试题库(附答案)

2025年中级会计职称考试题库(附答案)一、单项选择题1.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，应计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.资本公积答案：A。自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。2.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租固定资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益答案：D。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售无形资产取得的收益是企业非日常活动中产生的，不属于收入范畴，而销售商品收入、提供劳务收入和出租固定资产收入都属于企业日常活动产生的收入。3.甲公司于2×24年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为债权投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2×24年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2×24年7月1日甲公司该债权投资的摊余成本为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.60391.24B.60540C.60480D.60451.24答案：D。首先计算购买时债权投资的入账价值=60480+60=60540（万元）；2×24年上半年应收利息=60000×3%×6/12=900（万元）；2×24年上半年实际利息收入=60540×1.34%=811.24（万元）；2×24年7月1日该债权投资的摊余成本=60540+811.24-900=60451.24（万元）。4.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化答案：C。固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理，选项A、B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用核算，选项D错误；企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用，选项C正确。5.2×24年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2×24年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2×24年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A。2×24年1月1日购入时，债权投资的入账价值为1100万元；2×24年应收利息=1000×10%=100（万元）；2×24年实际利息收入=1100×7.53%=82.83（万元）；2×24年12月31日该债券投资的账面价值=1100+82.83-100=1082.83（万元）。以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动，所以选项A正确。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.企业所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法答案：AC。选项B和选项D属于会计政策变更。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。固定资产折旧方法和坏账准备计提比例的变更属于会计估计变更。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本答案：ACD。非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应在发生时计入当期损益，不计入存货成本，选项B错误；采购途中的合理损耗、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用以及存货的加工成本都应计入存货成本，选项A、C、D正确。3.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入答案：ABCD。资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入，选项A、D正确；认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或处置的决策方式等，选项B、C正确。4.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.即征即退的增值税B.政府与企业间的债务豁免C.先征后返的所得税D.财政贴息答案：ACD。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府与企业间的债务豁免，不涉及资产的直接转移，不属于政府补助，选项B错误；即征即退的增值税、先征后返的所得税和财政贴息都属于政府补助，选项A、C、D正确。5.下列关于企业内部研究开发项目支出的表述中，正确的有（）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均应确认为无形资产D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能计入当期损益答案：ABD。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发阶段支出，应计入当期损益，选项C错误，选项A、B、D正确。三、判断题1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：错误。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计政策，不符合谨慎性要求。2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为权益工具投资的，处置时应将原计入其他综合收益的累计利得或损失转入投资收益。（）答案：错误。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为权益工具投资的，处置时应将原计入其他综合收益的累计利得或损失转入留存收益，而不是投资收益。3.企业采用的折旧方法中，不管是哪一年对固定资产计提折旧，在计算时都应该考虑其净残值的问题。（）答案：错误。在双倍余额递减法下，在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，前期计算折旧时不考虑净残值。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。5.企业收到与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。（）答案：正确。与资产相关的政府补助，企业应当在取得时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。四、计算分析题1.甲公司于2×24年1月1日购入乙公司于当日发行的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，期限为5年，每年年末付息一次，到期归还本金。甲公司支付购买价款1020万元，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际年利率为4%。要求：（1）编制甲公司2×24年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2×24年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2×24年12月31日该债券投资的摊余成本。答案：（1）2×24年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本1000——利息调整30贷：银行存款1030（2）2×24年应收利息=1000×5%=50（万元）2×24年实际利息收入=1030×4%=41.2（万元）会计分录为：借：应收利息50贷：投资收益41.2债权投资——利息调整8.8（3）2×24年12月31日该债券投资的摊余成本=1030+41.2-50=1021.2（万元）2.甲公司2×24年1月1日开始自行研究开发一项管理用无形资产，有关业务资料如下：（1）1月至6月为研究阶段，共发生研究支出600万元，均以银行存款支付。（2）7月至12月为开发阶段，发生开发支出900万元，其中符合资本化条件的支出为700万元，均以银行存款支付。（3）2×25年1月1日，该无形资产达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。要求：（1）编制甲公司2×24年研究阶段的会计分录。（2）编制甲公司2×24年开发阶段的会计分录。（3）编制甲公司2×25年无形资产摊销的会计分录。答案：（1）2×24年研究阶段的会计分录：借：研发支出——费用化支出600贷：银行存款600借：管理费用600贷：研发支出——费用化支出600（2）2×24年开发阶段的会计分录：借：研发支出——费用化支出200——资本化支出700贷：银行存款900借：管理费用200贷：研发支出——费用化支出200（3）2×25年无形资产摊销的会计分录：2×25年无形资产入账价值为700万元，年摊销额=700÷10=70（万元）借：管理费用70贷：累计摊销70五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×24年发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款500万元购入一项土地使用权，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。（2）3月1日，甲公司开始自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已用银行存款支付。该工程物资全部用于办公楼建造。（3）建造过程中，领用本企业生产的产品一批，成本为100万元，市场价格为120万元。（4）12月31日，办公楼达到预定可使用状态，该办公楼预计使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（5）12月31日，甲公司将该土地使用权的50%对外出租，采用公允价值模式计量，当日该土地使用权的公允价值为300万元。要求：（1）编制甲公司购入土地使用权的会计分录。（2）编制甲公司购入工程物资及领用工程物资的会计分录。（3）编制甲公司领用自产产品的会计分录。（4）计算甲公司办公楼的入账价值，并编制办公楼达到预定可使用状态的会计分录。（5）编制甲公司土地使用权转换为投资性房地产的会计分录。答案：（1）购入土地使用权的会计分录：借：无形资产——土地使用权500贷：银行存款500（2）购入工程物资的会计分录：借：工程物资200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226领用工程物资的会计分录：借：在建工程200贷：工程物资200（3）领用自产产品的会计分录：借：在建工程100贷：库存商品100（4）办公楼的入账价值=200+100=300（万元）办公楼达到预定可使用状态的会计分录：借：固定资产——办公楼300贷：在建工程300（5）土地使用权转换为投资性房地产的会计分录：土地使用权账面价值=500-500÷50=490（万元）转换部分账面价值=490×50%=245（万元）借：投资性房地产——成本300贷：无形资产——土地使用权245其他综合收益552.甲公司2×24年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×24年度发生的与所得税相关的事项如下：（1）当年取得国债利息收入200万元。（2）全年实际发生业务招待费300万元，按照税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司当年销售（营业）收入为5000万元。（3）年末持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值上升300万元。（4）年末计