2026年税务师考试涉税服务实务及答案

2026年税务师考试涉税服务实务及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师考试涉税服务实务试卷考核对象：税务师考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.纳税人申请延期缴纳税款，必须由税务机关批准，且最长延期期限不得超过3个月。2.涉税服务师在执业过程中，因纳税人原因导致税务风险，涉税服务师不承担任何法律责任。3.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限不得低于规定年限的60%。4.个人所得税法中，居民个人取得的劳务报酬所得，适用3%-45%的超额累进税率。5.增值税纳税人销售不动产，应按照5%的税率计算缴纳增值税。6.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织。7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。8.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时无法缴纳税款，可申请减免税。9.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。10.税务师事务所从事涉税服务业务，必须取得税务师事务所执业备案证明。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.股票转让所得D.从事符合条件的环境保护项目的所得2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得税前扣除？（）A.存货的盘亏、毁损净损失B.职工福利费支出C.赞助非广告性质的支出D.支付给关联方的利息费用3.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为（）。A.10%B.20%C.30%D.40%4.增值税纳税人销售自产农产品，按照（）税率征收增值税。A.13%B.9%C.6%D.0%5.税务师事务所从事涉税服务业务，其从业人员数量不得少于（）人。A.10B.20C.30D.506.企业固定资产的折旧，一般应从（）起计算。A.购置日B.使用月份C.购置次月D.购置当月7.个人所得税法中，居民个人取得的经营所得，适用（）税率。A.5%-35%超额累进B.20%-40%超额累进C.10%-20%比例D.15%-30%比例8.纳税人因自然灾害等原因遭受重大损失，可申请（）税前扣除。A.减免税B.损失补偿C.税收抵扣D.延期缴纳9.增值税小规模纳税人销售货物，适用（）征收率。A.3%B.5%C.10%D.13%10.税务行政复议的法定期限为（）。A.30日B.60日C.90日D.180日三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，下列哪些收入属于免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.股票转让所得D.从事符合条件的环境保护项目的所得2.个人所得税法中，下列哪些所得属于综合所得？（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得3.增值税纳税人销售服务、无形资产或不动产，下列哪些适用6%税率？（）A.纳税人销售不动产B.纳税人提供租赁服务C.纳税人销售无形资产D.纳税人提供金融服务4.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务行政复议代理5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪些可以税前扣除？（）A.存货的盘亏、毁损净损失B.职工福利费支出C.赞助非广告性质的支出D.支付给关联方的利息费用6.个人所得税法中，下列哪些所得适用比例税率？（）A.稿酬所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得7.增值税纳税人销售自产农产品，下列哪些适用免税政策？（）A.纳税人销售自产蔬菜、水果B.纳税人销售自产水产品C.纳税人销售自产林木产品D.纳税人销售自产中药材8.税务行政复议的申请条件包括（）。A.申请人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益B.申请人在法定期限内提出申请C.申请事项属于税务行政复议范围D.申请人已缴纳税款9.企业固定资产的折旧，下列哪些情况不得计算折旧？（）A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已出售的固定资产D.未使用的固定资产10.税务师事务所从事涉税服务业务，其质量控制制度应包括（）。A.业务流程规范B.执业人员资格管理C.业务档案管理D.风险评估机制四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得含税收入100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业当月发生广告费支出20万元，已计入费用。假设该企业上期累计广告费支出为30万元（超过销售收入的15%），本月无其他纳税事项。问题：1.该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？2.该企业当月可扣除的广告费为多少万元？案例二：某居民个人2025年取得工资薪金所得12万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得3万元，财产租赁所得2万元。已知该个人当月预缴个人所得税1万元。问题：1.该个人2025年应缴纳的个人所得税为多少元？2.该个人当月应补缴或退回的个人所得税为多少元？案例三：某税务师事务所接受甲企业委托，提供税务咨询服务，合同约定服务费50万元，分两个月收取。假设该事务所当月实际收取25万元，且当月无其他业务收入。问题：1.该事务所当月应缴纳的增值税为多少万元？2.该事务所当月应缴纳的企业所得税为多少万元？（假设该事务所为一般纳税人，适用所得税税率25%）五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中，企业资产损失税前扣除的认定标准和程序。2.论述个人所得税法中，综合所得的计税方法和汇算清缴制度。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×解析：1.纳税人申请延期缴纳税款，必须由税务机关批准，且最长延期期限不得超过3个月，符合规定。2.涉税服务师在执业过程中，因纳税人原因导致税务风险，涉税服务师仍需承担相应的法律责任，故错误。3.企业固定资产的折旧年限不得低于规定年限的60%，而非100%，故错误。4.个人所得税法中，居民个人取得的劳务报酬所得，适用3%-45%的超额累进税率，符合规定。5.增值税纳税人销售不动产，应按照5%的税率计算缴纳增值税，符合规定。6.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织，符合规定。7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，符合规定。8.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时无法缴纳税款，可申请延期缴纳，而非减免税，故错误。9.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，符合规定。10.税务师事务所从事涉税服务业务，必须取得税务师事务所执业备案证明，而非备案证明，故错误。二、单选题1.C2.C3.B4.B5.B6.A7.A8.A9.A10.B解析：1.股票转让所得不属于企业所得税的免税收入，故选C。2.赞助非广告性质的支出不得税前扣除，故选C。3.个人所得税法中，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，故选B。4.增值税纳税人销售自产农产品，按照9%税率征收增值税，故选B。5.税务师事务所从事涉税服务业务，其从业人员数量不得少于20人，故选B。6.企业固定资产的折旧，一般应从购置日起计算，故选A。7.个人所得税法中，居民个人取得的经营所得，适用5%-35%超额累进税率，故选A。8.纳税人因自然灾害等原因遭受重大损失，可申请减免税税前扣除，故选A。9.增值税小规模纳税人销售货物，适用3%征收率，故选A。10.税务行政复议的法定期限为60日，故选B。三、多选题1.ABD2.ABC3.ABC4.ABCD5.ABD6.ABD7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABCD解析：1.企业所得税法规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、从事符合条件的环境保护项目的所得属于免税收入，故选ABD。2.个人所得税法中，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得属于综合所得，故选ABC。3.增值税纳税人销售服务、无形资产或不动产，销售不动产、提供租赁服务、销售无形资产适用6%税率，故选ABC。4.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围包括税务咨询、税务筹划、税务代理、税务行政复议代理，故选ABCD。5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，存货的盘亏、毁损净损失、职工福利费支出、支付给关联方的利息费用（符合规定）可以税前扣除，故选ABD。6.个人所得税法中，稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得适用比例税率，故选ABD。7.增值税纳税人销售自产农产品，销售蔬菜、水果、水产品、林木产品、中药材均适用免税政策，故选ABCD。8.税务行政复议的申请条件包括申请人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益、申请人在法定期限内提出申请、申请事项属于税务行政复议范围，故选ABC。9.企业固定资产的折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、已出售的固定资产不得计算折旧，故选ABC。10.税务师事务所从事涉税服务业务，其质量控制制度应包括业务流程规范、执业人员资格管理、业务档案管理、风险评估机制，故选ABCD。四、案例分析案例一：1.该企业当月应缴纳的增值税为：销项税额=100/(1+13%)×13%=11.84万元进项税额=10.4万元应纳增值税=11.84-10.4=1.44万元2.该企业当月可扣除的广告费为：当月销售收入=100/(1+13%)=88.49万元允许扣除的广告费=88.49×15%=13.27万元累计可扣除广告费=13.27万元（本年累计不超过30万元）当月可扣除广告费=13.27-30=0万元（本年累计超过30万元，本年可扣除0万元）案例二：1.该个人2025年应缴纳的个人所得税为：工资薪金所得应纳税所得额=120000-5000×12=60000元劳务报酬所得应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000元稿酬所得应纳税所得额=30000×(1-20%)×70%=16800元财产租赁所得应纳税所得额=20000-8000=12000元综合所得应纳税所得额=60000+40000+16800+12000=128800元应纳税额=128800×3%-10000=3864元2.该个人当月应补缴或退回的个人所得税为：当月预缴个人所得税1万元，应补缴=3864-10000=-6136元（退回6136元）案例三：1.该事务所当月应缴纳的增值税为：服务费收入=50/2=25万元销项税额=25/(1+6%)×6%=1.36万元2.该事务所当月应缴纳的企业所得税为：应纳税所得额=25-1.36=23.64万元应纳企业所得税=23.64×