审计严守三审制度规范

PAGE审计严守三审制度规范一、总则（一）目的为了加强公司审计工作的规范化管理，确保审计工作的质量和效果，提高公司运营效率，防范风险，保障公司资产安全，特制定本审计严守三审制度规范（以下简称“本规范”）。（二）适用范围本规范适用于公司内部所有审计项目，包括财务审计、经济效益审计、内部控制审计、专项审计等各类审计业务。（三）依据本规范依据国家相关法律法规、审计准则以及公司内部管理制度制定，确保审计工作合法合规、客观公正。（四）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门或个人的干扰，以保证审计结果的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，收集、分析审计证据，作出审计结论，避免主观臆断和偏见。3.公正性原则：审计工作应遵循公正、公平的原则，对待所有被审计对象，不偏袒任何一方。4.保密性原则：审计人员应对审计过程中知悉的公司机密信息予以保密，不得泄露给无关人员。二、一审制度规范（一）审计计划制定1.年度审计计划审计部门应根据公司战略目标、经营状况和风险状况，每年年初制定年度审计计划。年度审计计划应涵盖公司主要业务领域、重要部门和关键环节，确保审计工作的全面性和针对性。年度审计计划应明确审计项目的名称、审计范围、审计时间、审计人员安排等内容，并报公司管理层审批。2.项目审计计划对于每个具体的审计项目，审计人员应在实施审计前制定项目审计计划。项目审计计划应根据年度审计计划和被审计单位的实际情况，进一步细化审计目标、审计程序、审计时间安排、审计人员分工等内容。项目审计计划应经审计部门负责人审核批准，确保审计工作有序开展。（二）审计准备工作1.审计资料收集审计人员应在审计实施前，收集与审计项目相关的资料，包括被审计单位的财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度、业务流程等。审计人员应要求被审计单位提供真实、完整的资料，并对资料的真实性和完整性进行初步审查。2.审计人员培训根据审计项目的特点和要求，审计部门应组织审计人员进行相关培训，使其熟悉审计目标、审计程序、审计方法以及被审计单位的业务情况。培训内容可包括法律法规、审计准则、专业知识、行业动态等方面，以提高审计人员的业务水平和综合素质。3.审计工作底稿编制审计人员应根据审计项目计划，编制审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程中收集的审计证据、审计发现的问题以及审计人员的分析和判断。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、标识一致、结论明确，便于审计人员查阅和后续审计工作的开展。（三）审计实施过程1.审计程序执行审计人员应按照项目审计计划确定的审计程序，对被审计单位进行审计。审计程序可包括询问、观察、检查、函证、分析程序等，以获取充分、适当的审计证据。在审计过程中，审计人员应保持职业谨慎，关注审计风险，及时发现和解决审计中出现的问题。2.审计证据收集审计人员应收集与审计事项相关的各种证据，包括书面证据、实物证据、视听证据、电子证据等。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员应对收集的审计证据进行整理、分析和评价，确保审计证据能够支持审计结论。3.审计工作记录审计人员应及时记录审计工作过程中的重要事项和发现的问题，包括审计程序的执行情况、审计证据的收集情况、与被审计单位的沟通情况等。审计工作记录应采用审计工作底稿、审计日记等形式，确保审计工作记录的完整性和可追溯性。（四）一审报告形成1.审计发现问题汇总审计人员应根据审计实施过程中发现的问题，进行分类汇总，分析问题产生的原因和影响。审计人员应与被审计单位沟通审计发现的问题，听取被审计单位的意见和解释，并对问题进行进一步核实和确认。2.审计结论形成审计人员应根据审计发现的问题和相关证据，形成审计结论。审计结论应明确指出被审计单位存在的问题、问题的性质和严重程度，并提出相应的审计建议。审计结论应客观、公正、准确，避免模糊不清或主观臆断。3.一审报告撰写审计人员应根据审计结论，撰写一审报告。一审报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。一审报告应语言简洁、逻辑清晰、内容完整，便于公司管理层和相关部门理解和使用。一审报告应经审计人员签字确认，并报审计部门负责人审核。三、二审制度规范（一）二审审核流程1.一审报告提交审计人员完成一审报告后，应及时提交给审计部门负责人。审计部门负责人应在收到一审报告后的[X]个工作日内，对一审报告进行初步审核。2.二审审核要点审计部门负责人应重点审核一审报告的内容是否完整、审计证据是否充分、审计结论是否准确、审计建议是否合理等。审计部门负责人应关注审计工作是否遵循审计准则和公司内部审计制度的要求，审计程序是否合规，审计人员是否保持了独立性和客观性。3.二审意见反馈审计部门负责人审核一审报告后，应将审核意见反馈给审计人员。审计人员应根据审核意见，对一审报告进行修改和完善。审计人员与审计部门负责人应就审核意见进行沟通，确保对问题的理解和处理意见一致。（二）二审报告完善1.报告内容补充审计人员应根据审计部门负责人的审核意见，对一审报告中存在的不足之处进行补充和完善。补充内容可包括审计证据的进一步说明、问题分析的深入阐述、审计建议的细化等。审计人员应确保二审报告的内容更加详实、准确，能够为公司管理层提供更有价值的信息。2.报告格式规范审计人员应按照公司规定的审计报告格式，对二审报告进行排版和编辑。审计报告格式应统一、规范，包括封面、目录、正文、附件等部分。审计人员应注意报告中的字体、字号、行距、页边距等格式要求，确保报告的美观和易读性。3.报告质量审核审计部门负责人应对修改后的二审报告进行再次审核，确保报告质量符合要求。审核内容可包括报告内容的完整性、准确性、逻辑性、公正性等方面。审计部门负责人审核通过后，二审报告方可提交给公司管理层。四、三审制度规范（一）三审审核主体1.公司管理层审核二审报告提交给公司管理层后，公司管理层应在[X]个工作日内对报告进行审核。公司管理层审核是三审制度的重要环节，旨在确保审计报告能够为公司决策提供有力支持。2.审核重点关注公司管理层应重点关注审计发现的问题对公司经营和财务状况的影响程度，审计建议的可行性和有效性，以及审计工作对公司内部控制和风险管理的促进作用。公司管理层应结合公司战略目标和实际情况，对审计报告提出意见和建议，确保审计工作与公司整体发展方向相一致。（二）三审意见落实1.意见反馈与沟通公司管理层审核后，应将审核意见反馈给审计部门。审计部门应及时与审计人员沟通公司管理层的审核意见，确保审计人员能够准确理解和落实审核意见。审计人员应就公司管理层提出的问题和建议，与被审计单位进行进一步沟通，了解被审计单位的想法和态度，共同探讨解决方案。2.整改措施制定与执行被审计单位应根据审计报告中提出的问题和审计建议，制定整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告给审计部门。审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效执行，问题得到彻底解决。3.三审总结与归档审计项目结束后，审计部门应及时对三审制度的执行情况进行总结，分析存在的问题和不足之处，并提出改进措施和建议。审计部门应将审计项目的相关资料，包括审计计划、审计工作底稿、审计报告、被审计单位的整改报告等，进行整理归档，以便日后查阅和参考。五、监督与考核（一）监督机制1.内部监督公司内部应建立健全审计工作监督机制，审计部门负责人应对审计人员的工作进行日常监督，确保审计工作按照本规范的要求进行。公司内部审计质量控制小组应定期对审计项目进行质量检查，对发现的问题及时提出整改意见，督促审计人员改进工作。2.外部监督公司可聘请外部审计机构对公司内部审计工作进行监督和评价，以提高公司内部审计工作的质量和水平。外部审计机构应根据相关法律法规和审计准则，对公司内部审计工作的独立性、客观性、公正性以及审计质量进行全面检查，并出具检查报告。（二）考核制度1.考核指标设定公司应建立审计人员考核制度，明确考核指标和考核标准。考核指标可包括审计工作质量、审计工作效率、审计建议的采纳率、被审计单位的满意度等方面。考核标准应具体、量化，便于操作和执行，确保考核结果的客观公正。2.考核结果应用公司应将审计人员的考核结果与薪酬、晋升、奖励等挂钩，激励审计人员提高工作质量