2025年大学第二学年（会计学）审计基础与实务试题及答案

2025年大学第二学年（会计学）审计基础与实务试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。A.财务收支B.财务会计资料C.经济活动D.经营管理活动2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。A.有偿审计B.强制审计C.受托审计D.双向独立审计4.审计产生的客观基础是（）。A.受托经济责任关系B.生产发展的需要C.会计发展的需要D.管理的现代化5.审计的基本职能是（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务6.注册会计师执行的下列业务中，属于鉴证业务的是（）。A.税务代理B.财务报表审阅C.代编财务信息D.对财务信息执行商定程序7.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在8.下列各项中，不属于审计计划阶段工作底稿的是（）。A.总体审计策略和具体审计计划B.对内部审计职能的评价C.对外部专家的评价D.管理建议书9.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险10.下列有关重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险11.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据12.下列有关审计程序的说法中，正确的是（）。A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证的内容仅限于账户余额C.询问程序仅适用于风险评估程序D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复13.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样14.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行15.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节16.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起60日内B.审计工作底稿可以是纸质、电子或其他介质形式C.在归档期间对审计工作底稿的变动均应予以记录D.注册会计师无需在审计工作底稿中记录审计过程中识别出的重大事项17.下列有关审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.注册会计师可以以书面形式或口头形式出具审计报告C.审计报告的强调事项段是指提醒财务报表使用者关注，且被审计单位已经披露的事项D.审计报告中提及比较数据时，应当说明对应数据与本期数据的关系18.下列有关审计意见类型的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见B.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，应当发表无法表示意见C.如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性，则应当发表否定意见D.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表无法表示意见19.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的是（）。A.在归档期间，删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在归档期间，记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后，记录审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据20.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任第II卷（非选择题共60分）21.（10分）简述审计的分类及其各自的特点。22.（1分）简述审计证据的充分性和适当性的含义及其相互关系。23.（15分）ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人。审计工作底稿中记录了审计项目组与治理层沟通的相关事项，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师拟利用内部审计工作，因此与甲公司内部审计部门负责人就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行了沟通。（2）在审计过程中，A注册会计师注意到甲公司存在一项重大会计估计，因此与治理层沟通了该会计估计的性质、管理层对会计估计的识别和评估以及在适用的财务报告编制基础下，财务报表中对估计不确定性的披露。（3）在审计过程中，A注册会计师识别出甲公司存在一项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，因此与治理层沟通了该事项对审计意见的影响。（4）在审计过程中，A注册会计师识别出甲公司存在一项违反法律法规行为，该行为对财务报表有重大影响，因此与治理层沟通了该事项的性质、范围和对财务报表的影响。（5）在审计过程中，A注册会计师识别出甲公司存在一项内部控制缺陷，该缺陷对财务报表有重大影响，因此与治理层沟通了该事项的性质、范围和对财务报表的影响。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。24.（15分）甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元，注册会计师对其中500万元选取样本进行细节测试，发现错报5万元，据此推断总体错报金额为10万元。（2）甲公司2024年12月31日存货余额为2000万元，注册会计师对其中400万元选取样本进行细节测试，发现错报8万元，据此推断总体错报金额为40万元。（3）甲公司2024年12月31日固定资产余额为5000万元，注册会计师对其中1000万元选取样本进行细节测试，发现错报15万元，据此推断总体错报金额为75万元。要求：（1）针对事项（1）至（3），分别指出注册会计师的推断是否合理，并简要说明理由。（2）针对事项（1）至（3），分别指出注册会计师应采取的进一步审计程序。25.（10分）简述注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的情形及相应的审计报告类型。答案：1.C2.A3.B4.A5.A6.B7.B8.D9.C10.B11.D12.A13.B14.A15.D16.B17.A18.D19.B20.C21.审计按主体分类，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。政府审计具有强制性、无偿性；内部审计具有服务内向性、审查范围的广泛性、审查工作的及时性、相对独立性；注册会计师审计具有独立性、委托性、有偿性。按目的和内容分类，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。财务报表审计旨在对财务报表发表审计意见；经营审计是对经营活动的效率、效果进行评价；合规性审计是确定是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则。按实施的时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计可起到预防作用；事中审计便于及时发现问题并纠正；事后审计可总结经验教训。按执行的地点分类，可分为报送审计和就地审计。报送审计适用于业务量较少的单位；就地审计能深入实际调查。22.审计证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的适当性是对证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。充分性和适当性相互关联。审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少；但仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。23.（1）恰当。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应与治理层沟通该事项对持续经营能力的重大疑虑，而非对审计意见的影响。（4）恰当。（5）恰当。24.（1）事项（1）：推断合理。理由：样本错报率为5÷500=1%，总体错报金额为推断总体错报金额为1000×1%=10万元。事项（2）：推断不合理。理由：样本错报率为8÷400=2%，总体错报金额应为2000×2%=40万元，但样本选取可能不具代表性，不能简单推断。事项（3）：推断不合理。理由：样本错报率为15÷1000=%,总体错报金额应为5000×%=75万元，但样本选取可能不具代表性，不能简单推断。（2）事项（1）：扩大样本规模或实施其他审计程序。事项（2）：考虑对存货进行全面盘点或实施其他替代审计程序。事项（3）：扩大样本规模或实施其他审计程序，如检查固定资产的购置合同、发票等。