2026年审计实务综合（多类型审计）试题及答案

2026年审计实务综合（多类型审计）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20题，每题2分。在每题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。1.审计的本质是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）A.审计年度财务报表的合法性和公允性B.验证企业资本C.审计简要财务报表D.设计企业内部控制制度4.审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在问题，这可能会导致（）A.审计风险增加B.审计成本降低C.审计效率提高D.审计意见更准确5.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A.充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.以上都正确6.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）A.检查记录或文件B.观察C.函证D.重新执行7.在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法推断的总体错报金额是（）A.320元B.1500元C.280元D.1200元8.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.以上说法都正确9.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当（）A.向监管机构报告B.向董事会报告C.向管理层报告D.直接发表否定意见的审计报告10.下列各项中，不属于审计报告要素的是（）A.标题B.引言段C.审计意见段D.审计计划11.当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应当在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语的情形是（）A.注册会计师认为被审计单位财务报表整体是公允的，但存在影响重大的错报B.注册会计师认为被审计单位财务报表存在重大错报，且这些错报对财务报表整体产生重大且广泛的影响C.注册会计师认为被审计单位财务报表存在重大错报，但这些错报对财务报表整体产生的影响重大但不具有广泛性D.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性12.审计人员在对被审计单位的应收账款进行函证时，下列做法正确的是（）A.对所有应收账款都进行函证B.对重要的应收账款进行函证C.对不重要的应收账款不进行函证D.由被审计单位决定是否函证13.下列关于内部控制的说法中，错误的是（）A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素C.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略D.有效的内部控制可以降低审计风险14.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的销售收入存在高估的迹象，下列审计程序中最能证实这一问题的是（）A.检查销售发票是否连续编号B.对销售交易进行截止测试C.函证应收账款D.检查销售合同15.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现该单位将一项固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，审计人员应当关注的是（）A.该变更是否符合企业会计准则的规定B.该变更是否经过适当的授权审批C.该变更对财务报表的影响D.以上都是16.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）A.审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期B.审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期C.审计报告日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期D.以上说法都正确17.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝调整，注册会计师应当（）A.发表无保留意见的审计报告B.发表保留意见的审计报告C.发表否定意见的审计报告D.发表无法表示意见的审计报告18.下列关于审计风险模型的说法中，正确的是（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险=审计风险×检查风险C.检查风险=审计风险×重大错报风险D.以上公式都不正确19.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，发现该单位存在坐支现金的情况，审计人员应当（）A.要求被审计单位立即改正B.向被审计单位的上级主管部门报告C.在审计报告中披露这一情况D.以上都可以20.下列关于审计工作底稿的归档期限的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C.审计工作底稿归档后，不应再修改D.审计工作底稿归档后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（每题10分，共20分）答题要求：请简要回答下列问题。1.简述审计的职能。2.简述审计证据的分类。（二）案例分析题（每题15分，共30分）答题要求：阅读以下案例，回答问题。[案例]审计人员在对ABC公司进行审计时，发现以下情况：1.ABC公司的销售收入在本年度大幅增长，但应收账款周转率却有所下降。2.ABC公司的存货周转率在本年度也出现了异常波动。3.ABC公司的固定资产折旧计提方法在本年度发生了变更，但未在财务报表附注中披露。问题：1.请分析销售收入增长但应收账款周转率下降可能存在的原因。2.存货周转率异常波动可能意味着什么？3.固定资产折旧计提方法变更未在财务报表附注中披露会对财务报表产生什么影响？（三）审计程序设计题（10分）答题要求：请针对以下审计目标设计相应的审计程序。审计目标：验证被审计单位银行存款的真实性和完整性。（四）综合分析题（20分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。[材料]审计人员在对XYZ公司进行审计时发现，该公司在财务报表编制过程中存在以下问题：1.对部分应收账款未进行函证，且未实施替代审计程序。2.存货盘点记录不完整，部分存货的数量和价值无法准确确定。3.固定资产的入账价值存在高估情况，多计了一笔购买设备的费用。问题：1.请分析未对部分应收账款进行函证且未实施替代审计程序可能导致的审计风险。2.存货盘点记录不完整会对财务报表产生哪些影响？3.固定资产入账价值高估对财务报表有何影响？针对这三个问题，审计人员应如何应对？请分别阐述。答案：1.A2.A3.D4.A5.D6.C7.B8.D9.A10.D11.C12.B13.C14.B15.D16.D17.C18.A19.A20.B简答题答案：1.审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是指审计机构和审计人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动进行审查、监督，以判断其是否真实、合法和效益。经济评价是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。经济鉴证是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。2.审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；按其来源不同分为外部证据和内部证据；按其相互关系分为基本证据、辅助证据和矛盾证据。案例分析题答案：1.销售收入增长但应收账款周转率下降可能存在的原因有：赊销政策放宽，导致应收账款增加；客户付款期延长；销售收入确认存在问题，可能存在提前确认收入的情况；应收账款管理不善，催收不力等。2.存货周转率异常波动可能意味着：存货采购计划不合理，导致存货积压或短缺；生产成本控制不当，影响存货成本；销售情况发生重大变化，存货周转速度改变；存货计价方法变更等。3.固定资产折旧计提方法变更未在财务报表附注中披露，会影响财务报表的可比性和透明度。可能导致财务报表使用者无法准确了解企业固定资产折旧政策的变化，从而影响其对企业财务状况和经营成果的判断。审计程序设计题答案：1.取得并检查银行对账单与银行存款日记账，核对两者余额是否一致。2.向开户银行函证银行存款余额，包括零余额账户和在本期内注销的账户。3.检查银行存款账户发生额，关注大额异常资金流动。4.检查银行存款收支的截止是否正确，防止跨期收支。5.检查银行存款余额调节表，验证其编制的正确性，并检查未达账项的真实性。综合分析题答案：1.未对部分应收账款进行函证且未实施替代审计程序可能导致的审计风险：无法获取充分、适当的审计证据来证实应收账款的真实性和准确性，可能存在应收账款高估或低估的风险，从而影响财务报表中应收账款项目的准确性，进而影响财务报表整体的真实性和可靠性。2.存货盘点记录不完整会对财务报表产生的影响：无法准确确定存货的数量和价值，可能导致存货项目金额不准确，进而影响资产负债表中存货项目的金额，同时也可能影响利润表中的营业成本等项