初级会计资格考试经济法基础试题及参考答案

初级会计资格考试经济法基础试题及参考答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。

A.款项和有价证券的收付

B.签订销售合同

C.财务成果的计算和处理

D.债权债务的发生和结算

答案：B

解析：会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。签订销售合同并不直接涉及资金运动和会计要素的变化，不属于会计核算的内容。

2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。

A.银行汇票不能用于个人款项结算

B.银行汇票不能支取现金

C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月

D.银行汇票必须按出票金额付款

答案：C

解析：选项A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项D，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，并非必须按出票金额付款。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，故选项C正确。

3.甲公司2023年8月销售自产产品实际缴纳增值税200万元、消费税100万元。已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加的下列算式中，正确的是（）。

A.（200+100）×（7%+3%）=30（万元）

B.200×（7%+3%）=20（万元）

C.100×（7%+3%）=10（万元）

D.（200100）×（7%+3%）=10（万元）

答案：A

解析：城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。甲公司当月实际缴纳增值税200万元、消费税100万元，所以应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）=（200+100）×（7%+3%）=30（万元）。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.接受捐赠收入

C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.特许权使用费收入

答案：C

解析：选项A，国债利息收入属于免税收入；选项B和D，接受捐赠收入、特许权使用费收入属于应税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入，所以选项C正确。

5.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，正确的是（）。

A.双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工

B.双方当事人可以约定试用期

C.劳动报酬结算支付周期最长不得超过30日

D.双方当事人应当订立书面劳动合同

答案：A

解析：选项B，非全日制用工双方当事人不得约定试用期；选项C，非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日；选项D，非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工，故选项A正确。

6.甲公司为增值税一般纳税人，2023年9月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为15%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（100+20）÷（115%）×13%=18.35（万元）

B.100×13%=13（万元）

C.（100+20）×13%=15.6（万元）

D.100÷（115%）×13%=15.29（万元）

答案：A

解析：进口货物的增值税应纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）×增值税税率。本题中，关税完税价格为100万元，关税为20万元，消费税税率为15%，增值税税率为13%，所以应缴纳增值税税额=（100+20）÷（115%）×13%=18.35（万元）。

7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。

A.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报

B.纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报

C.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报

D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款

答案：C

解析：选项A和B，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项D，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报，所以选项C正确。

8.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。

A.以背书转让的票据，背书应当连续

B.背书时附有条件的，背书无效

C.委托收款背书的被背书人可再以背书转让票据权利

D.票据上第一背书人为出票人

答案：A

解析：选项B，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书有效；选项C，委托收款背书是背书人委托被背书人行使票据权利的背书，被背书人不得再以背书转让票据权利；选项D，票据上的第一背书人为收款人。以背书转让的票据，背书应当连续，故选项A正确。

9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

B.个人取得特许权的经济赔偿收入

C.个人兼职取得的收入

D.个人取得的国债利息收入

答案：C

解析：选项A，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税；选项B，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项D，个人取得的国债利息收入免征个人所得税。个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，所以选项C正确。

10.甲公司2023年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨；非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨。已知机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，车船税年税额为每吨3元。计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（10×150+5×80）×3=5700（元）

B.10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）

C.（10×150+5×80）×3×50%=2850（元）

D.10×150×3×50%+5×80×3=3450（元）

答案：B

解析：机动船舶的车船税应纳税额=净吨位×适用年税额；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。甲公司拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，机动船舶应纳税额=10×150×3；非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，非机动驳船应纳税额=5×80×3×50%。所以甲公司当年应缴纳车船税税额=10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）。

11.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（）。

A.会计师事务所与客户签订的审计咨询合同

B.电网与用户之间签订的供用电合同

C.软件公司与用户之间签订的技术培训合同

D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

答案：C

解析：选项A，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项B，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税；选项D，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税应税凭证。技术培训合同属于“技术合同”税目，应征收印花税，所以选项C正确。

12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

答案：D

解析：选项A，文化创意服务属于“销售服务——现代服务”；选项B，车辆停放服务属于“销售服务——现代服务——租赁服务”；选项C，广播影视服务属于“销售服务——现代服务”。旅游娱乐服务属于“销售服务——生活服务”，所以选项D正确。

13.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.井矿盐

B.金刚石原矿

C.黄金原矿

D.柴油

答案：D

解析：资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐类等。选项A，井矿盐属于盐类，是资源税的征税范围；选项B和C，金刚石原矿、黄金原矿属于金属矿产，是资源税的征税范围。柴油不属于资源税的征税范围，所以选项D正确。

14.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于经济补偿金和违约金的表述中，不正确的是（）。

A.违约金的支付主体是劳动者

B.经济补偿金的支付主体是用人单位

C.违约金只能在服务期和竞业限制条款中约定

D.经济补偿金和违约金可以同时适用

答案：D

解析：选项A，违约金是指劳动者违反服务期约定和竞业限制约定向用人单位支付的违约补偿，支付主体是劳动者；选项B，经济补偿金是在劳动者无过错的情况下，用人单位与劳动者解除或者终止劳动合同时，应给予劳动者的经济上的补助，支付主体是用人单位；选项C，违约金只能在服务期和竞业限制条款中约定。经济补偿金和违约金不能同时适用，故选项D表述不正确。

15.甲公司2023年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元。

A.6

B.10

C.3.6

D.4

答案：C

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2023年度利润总额为30万元，其公益性捐赠扣除限额=30×12%=3.6（万元）。直接向受灾地区群众捐款6万元，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除；通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元，超过了扣除限额3.6万元，只能按限额3.6万元扣除。所以准予扣除的捐赠额为3.6万元。

16.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）。

A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月

B.银行本票可以用于支取现金

C.银行本票见票即付

D.银行本票可以背书转让

答案：C

解析：选项A，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月；选项B，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，未注明“现金”字样的银行本票不得支取现金；选项D，填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。银行本票见票即付，所以选项C正确。

17.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。

A.继承房屋的李某

B.出让国有土地使用权的某市政府

C.出售商铺的赵某

D.出租住房的王某

答案：C

解析：选项A，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，继承房屋不属于土地增值税的征税范围；选项B，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；选项D，出租住房，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围。出售商铺的赵某属于土地增值税纳税人，所以选项C正确。

18.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是（）。

A.国家机关自用的房产

B.个人拥有的市区经营性用房

C.名胜古迹自用的房产

D.老年服务机构自用的房产

答案：B

解析：选项A、C和D，国家机关自用的房产、名胜古迹自用的房产、老年服务机构自用的房产，均免征房产税。个人拥有的市区经营性用房应缴纳房产税，所以选项B正确。

19.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

答案：B

解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。所以选项B正确。

20.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

B.纳税人进口货物，为报关进口的当天

C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际提供租赁服务的当天

D.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

答案：C

解析：选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而不是实际提供租赁服务的当天。选项A、B、D关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。

21.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不正确的是（）。

A.个人账户不得提前支取

B.个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率

C.对个人账户的资金免征利息税

D.参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承

答案：D

解析：选项A，个人账户不得提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税；选项B和C表述正确。参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以依法继承，但并不是全部可以继承，例如，如果该职工在领取养老金后死亡，其个人账户余额会根据已经领取的情况进行相应计算，故选项D表述不正确。

22.根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率是（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

答案：B

解析：选项A，最惠国税率适用于原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物；选项C，特惠税率适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物；选项D，普通税率适用于原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率，所以选项B正确。

23.根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是（）。

A.可转让信用证可以部分转为由第二受益人兑用

B.信用证付款期限最长不超过1年

C.开证行可要求申请人交存一定数额的保证金

D.以上表述均正确

答案：D

解析：选项A，可转让信用证可以部分转为由第二受益人兑用；选项B，信用证付款期限最长不超过1年；选项C，开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保。所以选项D正确。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计工作社会监督的有（）。

A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计

B.税务机关对纳税情况进行检查

C.单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为

D.财政部门对各单位会计工作进行监督检查

答案：AC

解析：会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见，以及单位和个人对违反会计法律制度规定的行为的检举。选项B和D属于会计工作的政府监督。所以选项A、C正确。

2.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据基本当事人的有（）。

A.出票人

B.背书人

C.付款人

D.收款人

答案：ACD

解析：票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，包括出票人、付款人和收款人。背书人属于票据非基本当事人。所以选项A、C、D正确。

3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A.购进原材料用于试制新产品

B.购进餐饮服务

C.购进贷款服务

D.购进货物用于集体福利

答案：BCD

解析：选项A，购进原材料用于试制新产品，其进项税额可以从销项税额中抵扣。一般纳税人购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，以及购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以选项B、C、D正确。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

D.未经核定的准备金支出

答案：ABCD

解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。所以选项A、B、C、D均符合题意。

5.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同解除的表述中，正确的有（）。

A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同

B.用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位

C.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同

D.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位

答案：ABCD

解析：选项A和C，劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同；劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同；选项B和D，用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位。所以选项A、B、C、D均正确。

6.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。

A.天然气

B.人造石油

C.海盐

D.稀土矿

答案：ACD

解析：资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐类等。选项A，天然气属于能源矿产，是资源税的征税范围；选项C，海盐属于盐类，是资源税的征税范围；选项D，稀土矿属于金属矿产，是资源税的征税范围。人造石油不属于资源税的征税范围，所以选项A、C、D正确。

7.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应征收印花税的有（）。

A.企业与政府签订的土地使用权出让合同

B.企业之间签订的货物运输合同

C.企业之间签订的仓储保管合同

D.企业之间签订的财产租赁合同

答案：ABCD

解析：印花税的应税凭证包括各类合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照等。选项A，企业与政府签订的土地使用权出让合同属于产权转移书据，应征收印花税；选项B、C、D，企业之间签订的货物运输合同、仓储保管合同、财产租赁合同均属于合同类，应征收印花税。所以选项A、B、C、D均正确。

8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保方式的有（）。

A.抵押

B.质押

C.保证

D.扣押

答案：ABC

解析：纳税担保方式包括保证、抵押、质押。扣押属于税收保全措施和强制执行措施，不属于纳税担保方式。所以选项A、B、C正确。

9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将自产的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将购进的货物用于分配给股东

答案：ABCD

解析：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。所以选项A、B、C、D均属于增值税视同销售货物行为。

10.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本医疗保险的表述中，正确的有（）。

A.参保人员在境外就医的，不纳入基本医疗保险基金支付范围

B.个人跨统筹地区就业的，其基本医疗保险关系随本人转移，缴费年限累计计算

C.参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇

D.职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费

答案：ABCD

解析：选项A，下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围：（1）应当从工伤保险基金中支付的；（2）应当由第三人负担的；（3）应当由公共卫生负担的；（4）在境外就医的。选项B，个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险、基本医疗保险关系和失业保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。选项C，参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇；未达到国家规定年限的，可以缴费至国家规定年限。选项D，职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。所以选项A、B、C、D均正确。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。（）

答案：√

解析：会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章，并将监销情况报告本单位负责人。所以该表述正确。

2.银行本票的出票人和付款人是同一人。（）

答案：√

解析：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，其出票人和付款人都是银行，是同一人。所以该表述正确。

3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）

答案：×

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以该表述错误。

4.用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或者休息日，则应该延迟至最近的工作日支付。（）

答案：×

解析：用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或者休息日，则应提前在最近的工作日支付。所以该表述错误。

5.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）

答案：√

解析：根据资源税法律制度的规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。所以该表述正确。

6.印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。（）

答案：√

解析：印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。所以该表述正确。

7.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过3个月。（）

答案：×

解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。所以该表述错误。

8.增值税一般纳税人销售货物向购买方收取的包装物租金，应并入销售额计算增值税销项税额。（）

答案：√

解析：增值税一般纳税人销售货物向购买方收取的包装物租金，属于价外费用，应并入销售额计算增值税销项税额。所以该表述正确。

9.参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。（）

答案：×

解析：参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以依法继承，但并不是全部可以继承，例如，如果该职工在领取养老金后死亡，其个人账户余额会根据已经领取的情况进行相应计算。所以该表述错误。

10.国内信用证可以支取现金。（）

答案：×

解析：国内信用证只限于转账结算，不得支取现金。所以该表述错误。

四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

【资料一】

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2023年10月有关经营情况如下：

（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。

（2）委托乙公司加工一批高档口红，提供的原材料成本为90万元，支付乙公司不含增值税加工费8万元，乙公司无同类产品销售价格。

（3）销售自产高档粉底液，取得不含增值税价款300万元，另收取包装费5.65万元。

已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（100+20）×15%=18（万元）

B.（100+20）÷（115%）×15%=21.18（万元）

C.100×15%=15（万元）

D.100÷（115%）×15%=17.65（万元）

答案：B

解析：进口应税消费品的消费税应纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）×消费税税率。本题中，关税完税价格为100万元，关税为20万元，消费税税率为15%，所以应缴纳消费税税额=（100+20）÷（115%）×15%=21.18（万元）。故选项B正确。

2.计算乙公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（90+8）÷（115%）×15%=17.29（万元）

B.（90+8）×15%=14.7（万元）

C.90÷（115%）×15%=15.88（万元）

D.90×15%=13.5（万元）

答案：A

解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1消费税税率），应纳税额=组成计税价格×消费税税率。本题中，材料成本为90万元，加工费为8万元，消费税税率为15%，所以应代收代缴消费税税额=（90+8）÷（115%）×15%=17.29（万元）。故选项A正确。

3.计算甲公司销售自产高档粉底液应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.300×15%=45（万元）

B.（300+5.65）×15%=45.85（万元）

C.（300+5.65÷（1+13%））×15%=45.75（万元）

D.（3005.65）×15%=44.15（万元）

答案：C

解析：销售应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。本题中，取得不含增值税价款300万元，另收取包装费5.65万元，包装费属于价外费用，应换算为不含税金额。所以应缴纳消费税税额=（300+5.65÷（1+13%））×15%=45.75（万元）。故选项C正确。

4.甲公司下列业务中，应缴纳增值税的有（）。

A.进口高档香水精