2025年度初级会计师《经济法基础》考前练习题及答案

2025年度初级会计师《经济法基础》考前练习题及答案单项选择题

1.下列各项中，属于法律事实中法律事件的是（）。

A.发行股票

B.签订合同

C.承兑汇票

D.地震

答案：D。法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。地震属于自然现象，不以人的意志为转移，属于法律事件；而发行股票、签订合同、承兑汇票都是由当事人有意识的活动引起的，属于法律行为。

2.根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对因票据纠纷提起的民事诉讼享有管辖权的是（）。

A.出票人住所地法院

B.持票人住所地法院

C.票据出票地法院

D.票据支付地法院

答案：D。因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地人民法院管辖。所以选项D正确。

3.根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取被审计单位充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计意见是（）。

A.保留意见

B.无法表示意见

C.否定意见

D.无保留意见

答案：C。当注册会计师已经获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应当发表否定意见。所以选项C正确。

4.下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A.记账凭证

B.银行对账单

C.单位财务制度

D.会计档案销毁清册

答案：C。会计档案包括会计凭证（如记账凭证）、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料（如银行对账单、会计档案销毁清册）等。单位财务制度不属于会计档案，它是企业内部的规章制度。所以选项C正确。

5.甲公司2024年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元。

A.6

B.10

C.3.6

D.4

答案：C。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中年度利润总额为30万元，准予扣除的限额=30×12%=3.6（万元）。直接向受灾地区群众捐款6万元不属于公益性捐赠，不得在税前扣除；通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元，超过了扣除限额，只能按限额3.6万元扣除。所以准予扣除的捐赠额为3.6万元，选项C正确。

6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售劳务”税目计缴增值税的是（）。

A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务

B.有偿提供安装空调服务

C.有偿提供修理机器设备服务

D.有偿提供出租车运输服务

答案：C。销售劳务是指提供加工、修理修配劳务。选项A，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税；选项B，安装空调服务属于销售建筑服务中的安装服务；选项D，出租车运输服务属于销售交通运输服务。所以选项C正确。

7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（900009000）×13%=10530（元）

B.90000×13%=11700（元）

C.90000÷（1+13%）×13%=10451.33（元）

D.（900009000）÷（1+13%）×13%=9318.58（元）

答案：A。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。本题中销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，所以应按（900009000）计算增值税销项税额，即（900009000）×13%=10530（元）。选项A正确。

8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A.商场销售卷烟

B.商场销售白酒

C.商场销售金银首饰

D.商场销售高档化妆品

答案：C。消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、进口和零售等环节。卷烟在生产销售、批发环节征收消费税，商场销售卷烟不缴纳消费税，选项A错误；白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，商场销售白酒不缴纳消费税，选项B错误；金银首饰在零售环节征收消费税，商场销售金银首饰应缴纳消费税，选项C正确；高档化妆品在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，商场销售高档化妆品不缴纳消费税，选项D错误。

9.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。

A.继承房屋的李某

B.出让国有土地使用权的某市政府

C.转让商铺的赵某

D.出租房屋的钱某

答案：C。土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项A，继承房屋不涉及土地增值税的缴纳；选项B，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；选项D，出租房屋，所有权未发生转移，不属于土地增值税的征税范围。转让商铺的赵某属于土地增值税纳税人，选项C正确。

10.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.井矿盐

B.金刚石原矿

C.黄金原矿

D.柴油

答案：D。资源税的征税范围包括能源矿产（如原油、天然气、煤等）、金属矿产（如黄金原矿、金刚石原矿等）、非金属矿产（如井矿盐等）等。柴油不属于资源税的征税范围，它是经过加工的成品油。所以选项D正确。

多项选择题

1.下列各项中，属于法律关系构成要素的有（）。

A.主体

B.内容

C.客体

D.法律事件

答案：ABC。法律关系由主体、内容和客体三个要素构成。法律事件是法律事实的一种，它是引起法律关系发生、变更和消灭的原因，而不是法律关系的构成要素。所以选项ABC正确。

2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计工作社会监督的有（）。

A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计

B.税务机关对单位会计资料进行的检查监督

C.单位和个人对会计违法行为的检举

D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督

答案：AC。会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见，选项A正确；单位和个人对会计违法行为的检举也属于会计工作社会监督的范畴，选项C正确。税务机关对单位会计资料进行的检查监督、财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督属于会计工作的政府监督，选项B、D错误。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

A.罚金

B.税收滞纳金

C.赞助支出

D.企业之间支付的管理费

答案：ABCD。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项ABCD均正确。

4.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A.购进原材料用于简易计税方法计税项目

B.购进原材料用于免征增值税项目

C.购进餐饮服务

D.购进贷款服务

答案：ABCD。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，选项A、B正确；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，选项C、D正确。

5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.甲电池厂生产销售电池

B.丁百货公司零售钻石胸针

C.丙首饰厂生产销售玉手镯

D.乙超市零售啤酒

答案：ABC。选项A，电池在生产销售环节征收消费税；选项B，钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项C，玉手镯在生产销售环节征收消费税。啤酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，超市零售啤酒不征收消费税，选项D错误。

6.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有（）。

A.独立于房屋之外的烟囱

B.中央空调

C.房屋的给水排水管道

D.室外游泳池

答案：BC。对于与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备，各种管线（如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线），电梯、升降机、过道、晒台等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产，其价值不计入房产原值，不征收房产税。所以选项BC正确，选项A、D错误。

7.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。

A.摩托车

B.客车

C.货车

D.火车

答案：ABC。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。摩托车、客车、货车都属于车船税的征税范围，火车不属于车船税的征税范围。所以选项ABC正确。

8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关发票管理权限的有（）。

A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况

B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C.调出发票查验

D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况

答案：ABCD。税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。所以选项ABCD均正确。

9.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（）。

A.工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资

B.用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资

C.用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日，应提前在最近的工作日支付

D.工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付

答案：ABCD。以上选项均符合劳动报酬支付的相关规定。工资支付周期和方式要遵循相关规定，加班工资有明确的支付标准，支付日期遇特殊情况应提前支付，且工资必须以法定货币形式支付。所以选项ABCD正确。

10.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。

A.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金

B.参保职工因病死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金

C.参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取抚恤金

D.参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴

答案：ABCD。对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金，选项A正确；参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，选项B、C正确；参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，选项D正确。

判断题

1.国务院制定和发布的规范性文件都是法律。（）

答案：错误。国务院制定和发布的规范性文件是行政法规，法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的规范性文件。所以该表述错误。

2.会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。（）

答案：正确。会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章，以明确责任。所以该表述正确。

3.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。（）

答案：正确。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。所以该表述正确。

4.增值税一般纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。（）

答案：正确。非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等属于非正常损失。所以该表述正确。

5.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。（）

答案：正确。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。所以该表述正确。

6.土地增值税实行四级超率累进税率。（）

答案：正确。土地增值税实行四级超率累进税率，以增值额与扣除项目金额的比率（增值率）为累进依据，按超率累进方式计算应纳税额。所以该表述正确。

7.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。（）

答案：正确。契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。所以该表述正确。

8.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）

答案：错误。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以该表述错误。

9.用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。（）

答案：正确。用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。所以该表述正确。

10.失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇，失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。（）

答案：正确。失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇。失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。所以该表述正确。

不定项选择题

【资料一】

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2024年10月有关经营情况如下：

（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。

（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。

（3）销售高档香水，取得不含增值税价款700万元，另收取包装费5.65万元。

已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装费11万元

B.保险费4万元

C.运输费20万元

D.货价210万元

答案：ABCD。一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。所以选项ABCD均应计入进口货物关税完税价格。

2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（210+20）×（1+10%）÷（115%）×15%=47.53（万元）

B.（210+11+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=45.63（万元）

C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=52.85（万元）

D.（11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=6.78（万元）

答案：C。进口环节消费税应纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）×消费税税率。关税完税价格=210+11+20+4=245（万元），关税=245×10%=24.5（万元），则进口高档香水精应缴纳消费税税额=（245+24.5）÷（115%）×15%=52.85（万元）。所以选项C正确。

3.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（84+35）×15%=17.85（万元）

B.（84+35）÷（115%）×15%=21（万元）

C.[84÷（115%）+35]×15%=20.07（万元）

D.[84+35÷（115%）]×15%=18.78（万元）

答案：B。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1消费税税率）。本题中材料成本84万元，加工费35万元，所以组成计税价格=（84+35）÷（115%），代收代缴消费税税额=（84+35）÷（115%）×15%=21（万元）。选项B正确。

4.甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.700÷（1+13%）×15%=92.92（万元）

B.[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（万元）

C.（700+5.65）×15%=105.85（万元）

D.700×15%=105（万元）

答案：B。销售高档香水取得的不含增值税价款700万元应计入销售额，另收取的包装费5.65万元属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额。所以销售额=700+5.65÷（1+13%），则应缴纳消费税税额=[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（万元）。选项B正确。

【资料二】

甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。2024年度有关收支情况如下：

（1）取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。

（2）提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。

（3）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.销售货物收入4300万元

B.理财产品收益30万元

C.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元

D.出售闲置厂房收入400万元

答案：ABD。选项A，销售货物收入属于企业所得税的应税收入；选项B，理财产品收益属于应税收入；选项C，从直接投资的未上市居民企业分回股息收益，属于免税收入，不计入应纳税所得额；选项D，出售闲置厂房收入属于应税收入。所以选项ABD正确。

2.甲公司的下列折旧费用中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.已投入使用的机器设备折旧费50万元

B.已投入使用的运输设备折旧费40万元

C.未投入使用的厂房折旧费80万元

D.未投入使用的机械设备折旧费10万元

答案：ABC。企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。已投入使用的机器设备、运输设备折旧费可以扣除，未投入使用的厂房可以计算折旧扣除，未投入使用的机械设备折旧费不得扣除。所以选项ABC正确。

3.甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，下列关于业务招待费和公益性捐赠支出准予扣除数额的表述中，正确的是（）。

A.业务招待费准予扣除的数额为21.5万元

B.业务招待费准予扣除的数额为18万元

C.公益性捐赠支出准予扣除的数额为50万元

D.公益性捐赠支出准予扣除的数额为72万元

答案：BD。（1）业务招待费：销售（营业）收入=4300万元，业务招待费发生额的60%=30×60%=18（万元），销售（营业）收入的5‰=4300×5‰=21.5（万元），业务招待费准予扣除的数额为18万元，选项B正确，选项A错误。（2）公益性捐赠支出：年度利润总额600万元，公益性捐赠支出扣除限额=600×12%=72（万元），实际发生公益性捐赠支出50万元，未超过扣除限额，准予扣除的数额为50万元，选项D正确，选项C错误。

4.甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是（）。

A.600+（3018）+（5072）=600（万元）

B.600+（3018）+（50600×12%）=602（万元）

C.600+（3021.5）+（5072）=586.5（万元）

D.600+（3021.5）+（50600×12%）=588.5（万元）

答案：B。应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额纳税调整减少额。业务招待费调增应纳税所得额=3018=12（万元）；公益性捐赠支出未超过扣除限额，按实际发生额扣除，不需要调整；所以甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额=600+（3018）+（50600×12%）=602（万元）。选项B正确。

【资料三】

2024年3月1日，张某到甲公司工作，按月领取工资。直至2024年9月1日，甲公司才与张某签订书面劳动合同。已知张某月工资为3000元，甲公司所在地上年度职工月平均工资为3500元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.关于甲公司与张某劳动关系建立时间的下列表述中，正确的是（）。

A.2024年9月1日

B.2024年3月1日

C.2024年4月1日

D.2024年6月1日

答案：B。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。本题中张某于2024年3月1日到甲公司工作，所以甲公司与张某劳动关系建立时间是2024年3月1日。选项B正确。

2.关于甲公司未与张某签订书面劳动合同法律后果的下列表述中，正确的是（）。

A.甲公司应向张某支付2024年3月1日至2024年9月1日期间的2倍工资

B.视为自2024年4月1日起甲公司已与张某订立无固定期限劳动合同

C.甲公司应向张某支付2024年4月1日至2024年8月31日期间的2倍工资

D.甲公司应与张某补订书面劳动合同

答案：CD。用人单位自用工之日起超过1个月不满