2025年审计师《内部控制》模拟试卷

2025年审计师《内部控制》模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.根据COSO内部控制框架，企业治理层对内部控制承担的主要责任是（）。A.设计和执行内部控制B.监督内部控制的设计和执行C.确保内部控制符合法律法规要求D.对内部控制的有效性负责2.下列关于内部控制目标的表述中，错误的是（）。A.合法合规性B.经营效率与效果C.财务报告的可靠性D.投资者利益最大化3.企业最高管理层的诚信、道德价值观和经营风格对内部控制的建立和维持具有基础性影响，这体现了内部控制的哪个要素？（）A.风险评估B.控制活动C.信息与沟通D.控制环境4.识别、分析和应对企业面临的各种风险的过程，属于内部控制的哪个要素？（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督5.为了确保资产安全，企业对现金存放实行限制访问和双人管理，这属于哪种控制活动？（）A.授权审批B.职责分离C.实物控制D.对账调节6.下列各项中，不属于企业内部控制监督方式的是（）。A.内部审计B.管理层评审C.董事会监督D.日常运营检查7.企业通过建立明确的职责分工，防止同一人员或部门对交易处理和记录拥有不必要的控制权，这主要是为了实现（）目标。A.提高运营效率B.确保资产安全C.防止舞弊D.提高财务报告可靠性8.信息技术在内部控制中发挥着重要作用。下列关于信息系统一般控制的应用控制表述中，错误的是（）。A.用户权限管理B.数据备份与恢复C.交易文件审核D.系统开发与维护9.企业在采购环节，要求采购人员不得接触现金，这体现了内部控制的（）原则。A.权限分割B.职责分离C.审核批准D.会计系统10.某公司发现其销售与收款循环中，销售人员同时负责开具销售发票和办理收款，这种做法可能导致的内部控制缺陷是（）。A.运营效率低下B.财务报告错报风险增加C.内部控制成本过高D.客户满意度下降11.内部控制评价报告中，对于内部控制重大缺陷的描述，通常需要包括的内容有（）。A.缺陷的性质和表现B.可能导致的后果C.已采取或拟采取的整改措施D.以上所有12.在设计采购与付款循环的内部控制时，将采购申请、审批、执行和付款记录职责分开，主要是为了（）。A.简化流程B.提高采购效率C.防止采购舞弊D.降低采购成本13.根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制评价应遵循的原则不包括（）。A.客观性原则B.独立性原则C.完整性原则D.保密性原则14.下列关于货币资金内部控制的表述中，不正确的是（）。A.建立健全货币资金管理制度B.加强现金收支的日常管理C.实行钱账分管D.重大货币资金支付应由出纳人员直接审批15.企业内部产生的、在正常经营活动中形成的各类信息，其有效沟通对于内部控制的实现至关重要。沟通渠道应确保信息在（）之间及时传递。A.管理层与董事会B.适当级别的管理层与其他员工C.内部审计部门与外部审计师D.财务部门与销售部门16.在内部控制审计中，审计人员通过查阅文件记录、观察业务活动等方式获取审计证据。下列哪种方法不属于观察？（）A.观察仓库盘点过程B.查看费用报销审批流程C.访谈相关人员了解职责履行情况D.检查生产线的操作流程17.针对舞弊风险，企业内部控制应达到的效果是（）。A.完全消除舞弊行为B.限制舞弊行为发生的频率C.限制舞弊行为造成的损害D.识别并应对舞弊风险18.信息技术系统产生的数据是内部控制信息与沟通要素的重要载体。确保数据（）是信息系统控制的关键部分。A.完整性B.准确性C.及时性D.以上所有19.企业的内部控制体系是一个动态过程，需要根据内外部环境的变化进行持续的（）。A.监督评价B.检查调整C.完善改进D.重新设计20.在销售与收款循环中，确保销售收入确认符合收入准则要求，主要依赖于（）的控制。A.客户信用管理B.订单处理和发货控制C.收款控制和销售退回处理D.收入确认与计量二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.内部控制的目标主要包括（）。A.提高经营效率与效果B.确保财务报告的可靠性C.保障法律法规的遵守D.完全消除所有经营风险22.控制环境是内部控制的基础，其要素通常包括（）。A.管理层的理念和经营风格B.组织结构及权责分配C.人力资源政策与实践D.内部审计部门的独立性和权威性23.下列各项中，属于企业内部控制五要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息系统与沟通24.为确保采购交易的适当性，企业可能实施的内部控制措施包括（）。A.采购申请审批B.供应商选择与评估C.采购订单下达与跟踪D.实物验收与付款审批25.信息技术对内部控制带来的影响主要体现在（）。A.控制范围扩大B.控制难度增加C.控制成本降低D.审计程序发生变化26.内部控制评价报告可能包含的内容有（）。A.企业内部控制整体有效性的结论B.内部控制重大缺陷的描述C.内部控制缺陷的整改计划D.董事会和监事会审阅意见27.下列关于职责分离的表述中，正确的有（）。A.有助于防止舞弊和错误B.要求所有岗位都必须分离C.关键职责应予以分离D.可以通过职责重叠来弥补关键岗位的缺失28.在货币资金内部控制中，为了防范舞弊，企业通常会采取的措施有（）。A.严格限制现金存放量B.实行银行存款余额调节C.重大支付必须经过授权批准D.出纳人员不得兼任会计记录工作29.内部控制缺陷根据其严重程度可分为（）。A.一般缺陷B.重大缺陷C.特殊缺陷D.轻微缺陷30.企业内部控制自我评价的方式方法可以包括（）。A.内部审计部门组织开展B.管理层组织实施C.委托外部机构实施D.组织内部员工访谈和问卷调查三、简答题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据题目要求，简要回答问题。）31.简述内部控制的基本原则。32.企业在采购与付款循环中，设计控制措施时应考虑哪些主要风险？33.简述内部监督的主要方式及其特点。四、论述题（本题型共1题，共12分。请根据题目要求，结合实际进行论述。）34.结合企业实际运营情况，论述信息技术环境下，如何设计和实施有效的信息系统控制，以保障企业经营数据的准确性和完整性，并支持内部控制目标的实现。试卷答案一、单项选择题1.B解析：治理层负责监督内部控制的设计和执行情况，并对内部控制的有效性负责。设计和执行内部控制是管理层的职责。2.D解析：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵守。投资者利益最大化虽然是企业追求的目标之一，但并非内部控制的直接目标。3.D解析：控制环境包括治理层和管理层的理念和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策与实践等，对其他内部控制要素具有基础性影响。4.B解析：风险评估是指识别、分析和应对企业面临的各种风险的过程，是内部控制的重要要素之一。5.C解析：实物控制是指保护实物资产不被盗窃、损坏或滥用而采取的措施，如限制访问、使用保险等。限制访问和双人管理属于实物控制。6.C解析：内部控制监督包括日常运营监督和专项评估，以及内部审计部门的独立评价。董事会监督属于治理层监督，内部审计属于专项评估，管理层评审属于日常运营监督，而“董事会监督”这一表述在内部控制的五大要素或常见分类中并不直接对应，且其性质更偏向治理结构，而非日常或独立的监督机制。内部审计是独立评价，但董事会监督是治理层面的监督。如果必须选一个不属于“常规”内部控制监督方式，董事会监督因其层级和性质，相对独立于日常运营和内审的循环性监督。此题选项设置可能存在争议，但按常见理解，董事会是决策层，其监督是宏观层面的，日常运营检查、内部审计、管理层评审更贴近内部控制监督的执行层面。7.B解析：职责分离通过分工协作，防止同一人员或部门对交易处理和记录拥有不必要的控制权，从而有效防止资产被盗窃或滥用，保障资产安全。8.D解析：信息系统一般控制（GIC）包括访问控制、程序变更控制、系统开发与维护等。应用控制（AC）是针对特定业务流程设计的控制，如交易文件审核、输入输出数据验证等。系统开发与维护属于一般控制范畴。9.B解析：职责分离要求将不相容的职责分开执行，采购人员（执行采购）不得接触现金（收付款），以防止舞弊。10.B解析：销售人员同时负责开票和收款，可能导致其虚构销售、虚开发票并截留款项，从而增加财务报告错报和舞弊风险。11.D解析：内部控制评价报告对于重大缺陷，必须清晰描述缺陷的性质和表现、可能导致的后果，并说明已采取或拟采取的整改措施。12.C解析：将采购申请、审批、执行和付款记录职责分开，是典型的职责分离控制，主要目的是防止采购舞弊和错误。13.D解析：内部控制评价应遵循客观性、公正性、完整性、及时性、重要性等原则。保密性是信息与沟通要素的要求，不是评价原则。14.D解析：重大货币资金支付应由授权人员审批，通常是财务负责人或管理层，而非出纳人员。出纳人员负责执行收款和付款，但不应有审批权。15.B解析：信息与沟通要求在组织内部各层级、各职能部门之间建立有效的沟通渠道，确保相关信息能够及时、准确地传递，特别是确保重要信息能够传递给适当级别的管理层和其他员工。16.C解析：观察是指审计人员到现场观察被审计单位的业务活动或流程。访谈是询问相关人员了解情况，不属于观察方法。17.D解析：内部控制的目的是设计、实施和监督一系列流程，旨在合理保证企业经营效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵守，并应能识别并应对舞弊风险。完全消除舞弊几乎不可能，限制频率和损害程度也非唯一目标，关键在于识别和应对风险。18.D解析：确保信息系统产生的数据准确、完整、及时、相关且可靠，是信息系统控制和应用控制共同的目标，对内部控制的实现至关重要。19.C解析：内部控制是一个动态过程，需要随着企业内外部环境的变化（如业务发展、技术更新、法规变化等）进行持续的完善和改进。20.D解析：收入确认与计量控制是确保销售收入在符合收入准则要求时予以确认，并准确计量的关键控制，依赖于控制活动的设计和执行。二、多项选择题21.A,B,C解析：内部控制的目标是合理保证企业经营效率与效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵守。D选项过于绝对，内部控制旨在管理风险，而非完全消除。22.A,B,C解析：控制环境是内部控制的基础，其要素包括管理层的理念和经营风格、组织结构及权责分配、人力资源政策与实践等。内部审计部门的独立性和权威性属于内部监督要素。23.A,B,C,D解析：根据COSO框架和我国《企业内部控制基本规范》，内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。24.A,B,C,D解析：采购交易的控制措施应覆盖从申请、审批、执行到付款的整个流程，包括申请审批、供应商管理、订单跟踪、验收确认和付款审批等环节。25.A,B,D解析：信息技术应用扩大了控制的范围（如网络交易），增加了控制的复杂性（如系统风险），改变了审计程序（如数据分析和系统测试），但未必总是降低成本。信息技术应用往往需要投入更多资源进行控制。26.A,B,C解析：内部控制评价报告应包含整体有效性结论、重大缺陷描述以及整改计划等内容。D选项，董事会和监事会审阅意见可能出现在报告后或相关文件中，但不属于报告本身必然包含的核心内容。27.A,C解析：职责分离的目的是防止舞弊和错误，关键职责必须分离。并非所有岗位都必须分离，可以通过职责重叠来提高效率，但关键控制点必须分离。28.A,B,C,D解析：货币资金内部控制要求严格限制现金存放、实行银行余额调节、重大支付授权批准、出纳与会计记录分离等，都是为了防范舞弊。29.A,B,D解析：内部控制缺陷分为一般缺陷、重大缺陷和重要缺陷。重大缺陷和重要缺陷通常合称为重大缺陷。轻微缺陷一般不单独列为一个等级，通常被归入一般缺陷。30.A,B,C,D解析：内部控制自我评价可以由内部审计部门、管理层或董事会组织，也可以委托外部机构实施，可以通过访谈、问卷调查、穿行测试等多种方式进行。三、简答题31.内部控制的基本原则包括：（1）全面性原则：内部控制应当覆盖企业各项业务活动和管理环节，贯穿于决策、执行、监督等各个方面。（2）重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：内部控制应当在治理层、管理层和员工之间建立相互监督、相互制约的机制。（4）适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务模式、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况的变化及时调整。（5）成本效益原则：内部控制的设计和执行应当考虑成本效益，以合理的成本实现有效的控制。32.企业在采购与付款循环中，设计控制措施时应考虑的主要风险包括：（1）采购需求不当或未经授权的风险：如需求发起随意，缺乏预算控制。（2）供应商选择不当或存在舞弊风险：如供应商资质审核不严，与供应商串通。（3）采购价格不合理或采购过程不合规的风险：如招标不透明，价格谈判缺乏依据。（4）货物或服务质量不符合要求的风险：如验收程序不严格。（5）付款错误或舞弊风险：如付款依据不充分，重复付款，付款给虚构供应商。（6）资产被盗窃或损失的风险：如在途货物或库存物料管理不善。33.内部监督的主要方式及其特点：（1）日常运营监督：由企业内部各部门、各岗位在日常工作中执行，具有连续性、普遍性。特点是不需要专门的组织或人员，融入日常管理活动中。（2）专项评估：由内部审计部门或其他专门机构定期或不定期地组织实施，对内部控制的健全性、有效性进行独立评价。特点是有明确的评估计划，由相对独立的部门执行，结果通常形成报告。（3）管理层评审：由管理层（特别是高级管理层）对内部控制的设计和执行情况进行定期检查和评价。特点是层级较高，侧重于战略层面的监督和决策。四、论述题34.信息技术环境下，设计和实施有效的信息系统控制对于保障企业经营数据的准确性和完整性，并支持内部控制目标的实现至关重要。其关