全国经济师中级财政税收专业知识测试及答案

全国经济师中级财政税收专业知识测试及答案考试时长：120分钟满分：100分全国经济师中级财政税收专业知识测试及答案考核对象：全国经济师中级财政税收专业考生题型分值分布：-单选题（10题，每题2分）——20分-多选题（10题，每题2分）——20分-判断题（10题，每题2分）——20分-案例分析题（3题，每题6分）——18分-论述题（2题，每题11分）——22分总分：100分---###一、单选题（每题2分，共20分）1.税收制度的核心要素是（）。A.税种划分B.税率设计C.税收征管D.税收优惠参考答案：B2.我国现行的个人所得税属于（）。A.财产税B.行为税C.所得税D.资源税参考答案：C3.增值税的计税基础是（）。A.企业收入总额B.增值额C.成本费用D.营业利润参考答案：B4.营业税改征增值税后，原属于营业税征税范围的服务业项目适用税率多为（）。A.0%B.3%C.6%D.9%参考答案：C5.企业所得税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.25%参考答案：D6.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税参考答案：A7.税收强制性的体现是（）。A.税收征收的自愿性B.税收征收的灵活性C.税收征收的强制性D.税收征收的任意性参考答案：C8.下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.交通运输服务B.金融保险服务C.房地产销售D.个人闲置房产租赁参考答案：D9.税收滞纳金的计算基础是（）。A.税款总额B.未缴税款C.税款的一半D.税款的三分之一参考答案：B10.税收公平原则不包括（）。A.纳税能力原则B.税收负担均等原则C.税收效率原则D.税收法定原则参考答案：C---###二、多选题（每题2分，共20分）1.我国现行的税收制度主要包括（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.营业税E.资源税参考答案：A、B、C、E2.增值税的纳税人分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.个人纳税人D.企业纳税人E.营业纳税人参考答案：A、B3.税收制度的基本要素包括（）。A.税种B.纳税人C.课税对象D.税率E.征税程序参考答案：A、B、C、D、E4.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.稿酬所得E.财产租赁所得参考答案：A、B、C、D、E5.税收征收的程序包括（）。A.税务登记B.纳税申报C.税款征收D.税收检查E.税收处罚参考答案：A、B、C、D、E6.增值税的税率形式包括（）。A.比例税率B.累进税率C.固定税率D.混合税率E.零税率参考答案：A、C、E7.企业所得税的税收优惠包括（）。A.高新技术企业优惠B.小微企业优惠C.留用利润再投资优惠D.税前扣除捐赠支出E.资源综合利用优惠参考答案：A、B、C、E8.税收强制性的保障措施包括（）。A.法律制裁B.行政处罚C.经济处罚D.税收强制执行E.税收担保参考答案：A、B、D9.税收效率原则的要求包括（）。A.税收负担合理B.征税成本最小化C.税收政策公平D.经济效率最大化E.税收征管便利参考答案：B、D、E10.税收公平原则的体现包括（）。A.纳税能力原则B.税收负担均等原则C.税收机会均等原则D.税收法律面前人人平等E.税收政策差异化参考答案：A、B、C、D---###三、判断题（每题2分，共20分）1.增值税是一种流转税。（）参考答案：正确2.个人所得税的税率均为比例税率。（）参考答案：错误3.营业税改征增值税后，原营业税纳税人不再需要办理税务登记。（）参考答案：错误4.企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业可享受减半征收政策。（）参考答案：正确5.税收滞纳金按日加收，年利率为万分之五。（）参考答案：正确6.税收公平原则要求所有纳税人承担相同的税收负担。（）参考答案：错误7.增值税的纳税人必须达到一定规模才能享受一般纳税人待遇。（）参考答案：正确8.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（）参考答案：正确9.税收强制性的体现是税务机关可以随意征收税款。（）参考答案：错误10.税收效率原则与税收公平原则是相互矛盾的。（）参考答案：错误---###四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某小型商贸企业2023年销售额为500万元，成本为300万元，符合小微企业增值税减免政策，适用3%的征收率，但实际按1%征收率缴纳增值税。企业还缴纳了企业所得税，由于符合高新技术企业条件，享受了15%的优惠税率。请计算该企业2023年应缴纳的增值税和企业所得税。解题步骤：1.增值税计算：-应纳税额=销售额×征收率=500万元×1%=5万元-小型商贸企业符合增值税减免政策，实际缴纳5万元。2.企业所得税计算：-应纳税所得额=销售额-成本=500万元-300万元=200万元-高新技术企业优惠税率15%，应纳税额=200万元×15%=30万元-实际缴纳企业所得税30万元。答案：-增值税应缴纳5万元。-企业所得税应缴纳30万元。案例二：某个人投资者2023年取得工资收入10万元，稿酬收入5万元（已预扣预缴个人所得税），经营所得20万元，利息收入3万元。请计算该个人投资者2023年应缴纳的个人所得税。解题步骤：1.工资薪金所得：-应纳税所得额=工资收入-起征点（5000元/月）×12=10万元-6万元=4万元-适用税率20%，应纳税额=4万元×20%=0.8万元。2.稿酬所得：-预扣预缴已缴税款，无需重复计算。3.经营所得：-应纳税所得额=20万元（无调整项）-适用税率20%，应纳税额=20万元×20%=4万元。4.利息所得：-适用税率20%，应纳税额=3万元×20%=0.6万元。5.总应纳税额：-工资薪金所得+经营所得+利息所得=0.8万元+4万元+0.6万元=5.4万元。答案：-个人所得税应缴纳5.4万元。案例三：某企业2023年发生以下业务：-销售商品收入1000万元，成本600万元；-提供咨询服务收入200万元，成本100万元；-支付广告费50万元，符合税前扣除标准；-支付罚款10万元。请计算该企业2023年应纳税所得额。解题步骤：1.营业收入：-商品销售收入1000万元+咨询服务收入200万元=1200万元。2.营业成本：-商品销售成本600万元+咨询服务成本100万元=700万元。3.营业利润：-营业利润=营业收入-营业成本=1200万元-700万元=500万元。4.税前扣除项目：-广告费50万元（符合标准，可扣除）；-罚款10万元（不可扣除）。5.应纳税所得额：-应纳税所得额=营业利润-广告费+罚款=500万元-50万元+10万元=460万元。答案：-应纳税所得额为460万元。---###五、论述题（每题11分，共22分）论述题一：试述税收效率原则的主要内容及其在税收政策中的体现。答题要点：1.税收效率原则的定义：税收效率原则要求税收政策在征收过程中尽可能减少社会资源的浪费，包括征税成本和纳税成本，同时促进经济效率最大化。2.税收效率原则的主要内容：-征税成本最小化：税收制度应简化征管程序，降低税务机关的征收成本和纳税人的纳税成本。-经济效率最大化：税收政策应避免对市场资源配置产生扭曲，例如避免对特定行业或产品过度征税。-税收征管便利：税收制度应便于纳税人理解和遵守，减少税收遵从成本。3.税收效率原则在税收政策中的体现：-增值税改革：通过增值税改革，简化税率结构，降低企业税收负担，提高经济效率。-税收优惠政策：对高新技术企业、小微企业等给予税收优惠，鼓励创新和创业，促进经济增长。-税收征管技术：利用信息技术提高税收征管效率，例如电子税务局、大数据分析等。答案：税收效率原则要求税收政策在征收过程中尽可能减少社会资源的浪费，包括征税成本和纳税成本，同时促进经济效率最大化。其主要内容包括征税成本最小化、经济效率最大化和税收征管便利。在税收政策中，通过增值税改革、税收优惠政策和税收征管技术等措施体现效率原则。论述题二：试述税收公平原则的主要内容及其在税收政策中的体现。答题要点：1.税收公平原则的定义：税收公平原则要求税收负担应按照纳税人的实际负担能力分配，确保税收法律面前人人平等。2.税收公平原则的主要内容：-纳税能力原则：税收负担应与纳税人的收入水平相匹配，高收入者应承担更多税收。-税收负担均等原则：相同收入水平的纳税人应承担相同的税收负担。-税收机会均等原则：税收政策应避免对特定行业或群体产生歧视，确保公平竞争。3.税收公平原则在税收政策中的体现：-个人所得税累进税率：通过累进税率，高收入者承担更高比例的税收负担。-税收优惠政策：对低收入群体、残疾人等给予税收减免，体现社会公平。-税收法律面前人人平等：税收法律应适用于所有纳税人，不得随意变通。答案：税收公平原则要求税收负担应按照纳税人的实际负担能力分配，确保税收法律面前人人平等。其主要内容包括纳税能力原则、税收负担均等原则和税收机会均等原则。在税收政策中，通过个人所得税累进税率、税收优惠政策和税收法律面前人人平等等措施体现公平原则。---###标准答案及解析一、单选题1.B解析：税收制度的核心要素是税率设计，税率决定了税收负担的分配。2.C解析：我国现行的个人所得税属于所得税，按个人收入征税。3.B解析：增值税的计税基础是增值额，即企业销售商品或提供服务时的增值部分。4.C解析：服务业项目适用税率多为6%，如交通运输、餐饮、金融等。5.D解析：企业所得税的税率为25%，符合国际惯例。6.A解析：增值税属于中央与地方共享税，中央和地方按比例分成。7.C解析：税收强制性体现为纳税人必须依法纳税，税务机关有权强制征收。8.D解析：个人闲置房产租赁不属于增值税征税范围，属于个人所得税应税所得。9.B解析：税收滞纳金的计算基础是未缴税款，按日加收。10.C解析：税收效率原则与税收公平原则并非矛盾，而是可以协调统一的。二、多选题1.A、B、C、E解析：我国现行的税收制度包括增值税、企业所得税、个人所得税和资源税等。2.A、B解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。3.A、B、C、D、E解析：税收制度的基本要素包括税种、纳税人、课税对象、税率和征税程序。4.A、B、C、D、E解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金、经营所得、利息所得等。5.A、B、C、D、E解析：税收征收的程序包括税务登记、纳税申报、税款征收、税收检查和税收处罚。6.A、C、E解析：增值税的税率形式包括比例税率、固定税率和零税率。7.A、B、C、E解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业优惠、小微企业优惠和资源综合利用优惠。8.A、B、D解析：税收强制性的保障措施包括法律制裁、行政处罚和税收强制执行。9.B、D、E解析：税收效率原则的要求包括征税成本最小化、经济效率最大化和税收征管便利。10.A、B、C、D解析：税收公平原则的体现包括纳税能力原则、税收负担均等原则、税收机会均等原则和税收法律面前人人平等。三、判断题1.正确解析：增值税是一种流转税，按商品或服务的增值额征税。2.错误解析：个人所得税的税率形式包括比例税率、累进税率和固定税率。3.错误解析