2025年事务所提交的年度自查自纠报告

2025年事务所提交的年度自查自纠报告本所严格按照《注册会计师法》《会计师事务所质量管理准则》及行业协会相关要求，组织开展2025年度全面自查自纠工作。本次自查覆盖2024年1月1日至2024年12月31日期间承接的全部审计、鉴证及相关服务业务，涉及客户127家（其中上市公司15家、新三板企业23家、国有企业41家、其他企业48家），业务类型包括财务报表审计（占比68%）、内部控制审计（占比15%）、管理咨询（占比12%）、其他鉴证业务（占比5%）。自查工作由质量控制委员会牵头，抽调12名具有5年以上执业经验的注册会计师组成专项小组，采取“全面梳理+重点抽查”方式，对业务承接、项目执行、报告出具、档案管理等全流程进行核查，共调阅项目档案96份（覆盖各业务类型），访谈项目组成员37人次，复核电子工作底稿2.3万页，运用审计软件对关键数据进行穿行测试，形成自查记录42份，发现问题点21项，现已完成整改19项，剩余2项正按计划推进。在业务承接环节，自查发现3个项目存在风险评估不充分问题。其中，某新能源科技公司（非上市）2024年新承接年报审计项目，项目组在初步业务活动中仅获取了企业基础工商信息，未对其所处行业政策变化（当年6月国家调整新能源补贴标准）及关联方资金往来（经后续核查，该企业与实际控制人控制的3家贸易公司存在频繁大额资金划转）进行深入调查，风险评估表中“重大错报风险”仅笼统标注“中”，未细化至具体认定层面。对此，已要求项目组补充完成风险评估程序，追加对关联方交易的审计程序（包括获取银行流水、核查交易合同真实性），并将该案例作为典型风险事项纳入所内培训素材。项目执行过程中，发现4个项目存在审计程序执行不到位情况。例如，某制造业上市公司（代码：XX002XXX）2024年年报审计中，应收账款函证回函率仅58%（低于本所规定的70%标准），项目组对未回函的12家客户（涉及金额4200万元，占应收账款余额23%）仅执行了期后收款检查，未进一步实施替代程序（如检查销售合同、发货单、验收单等支持性文件）。经复核，其中2家客户的期后收款凭证为内部转账记录，无法有效证明款项真实性。针对此问题，已要求项目组补充检查相关原始单据，对其中1家客户（涉及金额850万元）因资料缺失无法验证的情况，调整审计结论并与管理层沟通，最终在审计报告中披露相关重大不确定性。此外，另有2个新三板企业审计项目存在存货监盘程序简化问题，其中1家企业（从事电子产品组装）期末存货余额1800万元，项目组仅抽取了占比30%的存货实施监盘（本所规定抽盘比例不低于50%），且未记录存货状态（如是否存在残次、积压）。现已督促项目组重新执行监盘程序，扩大抽盘比例至65%，补充记录存货状态，并对监盘表签字流程进行追溯完善。质量控制复核环节暴露出2项系统性问题。其一，三级复核流于形式。抽查的28份项目档案中，有5份复核记录仅签署“同意”或“已核”，未列明具体复核意见（如某教育科技公司内控审计项目，第二级复核人未对“信息系统一般控制”测试结论提出任何质疑，而实际测试中发现3项控制缺陷未在工作底稿中充分记录）。其二，项目质量复核（EQCR）覆盖率不足。按规定，本所应针对高风险项目（如上市公司、金融机构）实施项目质量复核，但2024年实际仅对12家上市公司中的9家执行了EQCR，遗漏3家（均为当年新承接的ST类企业）。针对上述问题，已修订《质量控制复核操作指引》，明确复核记录需包含“具体问题改进建议验证结果”三要素，对2024年所有未达标复核记录进行补充完善；同时建立高风险项目清单动态管理制度，由质量控制委员会每月更新清单，确保EQCR覆盖率达100%，并对相关责任人（包括项目合伙人、复核人）进行绩效考核扣减（涉及3人，共扣减绩效工资15万元）。独立性管理方面，发现1例潜在威胁事项。某项目组成员（助理审计员张某）在执行某医疗器械公司（客户A）2024年内控审计期间，与客户A的财务总监李某（负责配合审计工作）存在非工作时间往来：2024年10月至12月，两人通过微信聊天37次（其中21次涉及非工作内容，如节假日问候、家庭生活分享），并于12月15日共同参加私人聚餐（经核查，未发现经济利益输送）。虽未实质性影响审计独立性，但存在潜在风险。对此，已依据《独立性政策与程序》对张某进行诫勉谈话，要求其签署《独立性承诺函》，并调整其在客户A的项目分工（不再参与现场审计工作）；同时在全所开展独立性专项培训（覆盖全体员工，参与率98%），更新《员工社交行为指引》，明确与客户关键人员的非工作接触需提前报备。专业胜任能力方面，2个管理咨询项目暴露知识储备不足问题。其一，为某传统制造业企业提供“数字化转型可行性分析”服务时，项目组对工业互联网平台的技术架构、数据安全合规要求（如《数据安全法》最新条款）理解不深，提出的“上云”方案未考虑企业现有设备兼容性（经后续验证，60%的老旧设备无法接入建议平台）。其二，为某地方城投公司设计“政府与社会资本合作（PPP）项目绩效评价体系”时，未及时掌握2024年财政部发布的《PPP项目绩效管理操作指引（修订版）》，导致评价指标与最新政策要求存在3项偏差（如未将“生态效益”纳入核心指标）。针对上述问题，已组织相关项目组与外部专家（信息技术顾问、财税政策研究员）联合修订方案，其中制造业企业方案调整后设备兼容率提升至85%，城投公司项目评价体系已通过客户上级主管部门审核；同时建立“专业知识更新台账”，由技术标准部每周收集行业政策、技术动态，通过内部系统推送至全体员工，并将“政策掌握度”纳入注册会计师年度考核（权重15%）。整改落实情况方面，针对自查发现的21项问题，已制定整改清单，明确责任人和完成时限。截至2025年3月31日，除“历史项目档案电子化率提升”（原计划2025年6月完成，因扫描设备采购延迟）和“部分高龄注册会计师（55岁以上）继续教育补学”（2名注册会计师因身体原因延迟，预计2025年5月完成）2项外，其余19项均已整改完毕。其中，业务承接风险评估流程优化后，2025年新承接项目的风险评估表完整率从82%提升至100%；审计程序执行不到位问题通过修订《审计程序检查表》（新增12项强制检查点），2025年一季度抽查项目的程序执行完整率达97%（2024年同期为89%）；质量控制复核记录规范率从整改前的65%提升至95%；独立性违规行为“零新增”；管理咨询项目方案通过率从整改前的78%提升至92%。长效机制建设方面，重点完善三项机制：一是制度优化机制，修订《业务质量控制手册》（2025版），新增“高风险项目识别标准”“复核记录标准化模板”“独立性动态监控流程”等3章15节内容；二是技术支撑机制，投入280万元升级审计作业系统，新增“风险评估智能提示”“程序执行自动