会计规范性文件七制度

PAGE会计规范性文件七制度一、总则（一）目的为加强公司会计工作的规范性，提高会计信息质量，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本会计规范性文件七制度。本制度旨在规范公司会计核算、财务管理等各项工作，确保公司财务活动合法、合规、有序进行，为公司的稳定发展提供有力的财务支持。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的会计核算、财务管理等相关工作。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关会计准则，确保公司财务活动符合法律要求。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确无误，数据计算和记录应符合规定。4.完整性原则：全面涵盖公司各项财务活动，确保财务信息的完整性，不得遗漏重要事项。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，保证财务信息的时效性，为公司决策提供及时有效的支持。二、会计核算制度（一）会计凭证管理1.凭证填制要求会计凭证应按照经济业务发生的时间顺序及时填制，内容完整、字迹清晰。凭证中的摘要应简洁明了，准确反映经济业务的内容；会计科目使用应正确，符合会计准则和公司财务制度规定。凭证的附件应齐全，与凭证所反映的经济业务相关，能够证明业务的真实性和合法性。2.凭证审核与传递会计凭证填制完成后，应先由制单人进行自审，确保凭证内容无误。然后交审核人员进行审核，审核人员应重点审核凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。对于不符合要求的凭证，应及时退回制单人进行更正或补充。审核通过的凭证应按照规定的传递程序进行传递，确保各环节及时处理，不得积压。（二）会计账簿设置与登记1.账簿种类公司应设置总账、明细账、日记账等主要账簿，以及其他必要的辅助账簿。总账应按照会计科目分类设置，记录公司全部经济业务的总括情况；明细账应根据总账科目所属明细科目设置，详细记录各项经济业务的明细情况；日记账应包括现金日记账和银行存款日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。2.账簿登记要求账簿登记应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。记账应按页码顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。（三）财务报告编制1.报告种类与内容公司应定期编制财务报告，包括月度、季度、年度财务报告。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。资产负债表应反映公司在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况；利润表应反映公司在一定会计期间内的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等情况；现金流量表应反映公司在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况；所有者权益变动表应反映公司所有者权益在一定会计期间内的增减变动情况；附注应包括对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。2.报告编制要求财务报告应根据审核无误的会计账簿和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应先由编制人员进行自审，然后交财务负责人进行审核，审核通过后加盖公司公章对外报送。三、财务管理制度（一）资金管理制度1.资金预算管理公司应建立资金预算管理制度，定期编制资金预算。资金预算应根据公司的经营计划、投资计划、融资计划等进行编制，包括现金收入预算、现金支出预算、资金结余预算等。资金预算编制应遵循“以收定支、收支平衡”的原则，确保公司资金的合理安排和有效使用。资金预算经公司管理层审批后，应严格执行。2.资金收支管理公司的资金收入应及时足额入账，不得坐支现金。资金支出应严格按照审批程序进行，未经审批不得支付。支付款项时，应取得合法有效的票据，并按照规定进行审核和签字。对于重大资金支出，应实行集体决策制度。3.资金安全管理公司应加强资金安全管理，确保资金的安全存放和使用。银行存款应定期进行核对，库存现金应定期进行盘点，确保账实相符。加强对资金账户及密码的管理，严禁将资金账户出租、出借或转让给他人使用。（二）成本费用管理制度1.成本费用核算原则公司应按照权责发生制原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，不得提前或延后列支成本费用。成本费用核算应遵循受益原则，将成本费用合理分配到各受益对象，确保成本费用核算的准确性。2.成本费用控制措施公司应建立成本费用控制制度，制定成本费用控制目标和措施。加强对成本费用的预算管理，严格控制各项成本费用支出。对于成本费用的发生，应进行严格的审批和审核，确保支出的合理性和必要性。定期对成本费用进行分析和考核，及时发现问题并采取措施加以改进。（三）利润分配管理制度1.利润分配原则公司的利润分配应遵循国家法律法规和公司章程的规定，兼顾公司发展和股东利益。利润分配应在弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积和任意盈余公积后进行。2.利润分配程序公司应根据当年实现的净利润，按照规定的顺序进行利润分配。首先弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向股东分配利润。利润分配方案应经公司董事会审议通过，并报股东大会批准后实施。四、内部控制制度（一）内部控制目标1.保证公司财务报告的真实性和完整性：通过建立健全内部控制制度，规范会计核算和财务管理流程，确保财务报告真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。2.保护公司资产的安全与完整：加强对公司资产的管理和控制，防止资产被盗、挪用、损坏等情况的发生，确保公司资产的安全与完整。3.提高公司经营效率和效果：优化公司内部管理流程，合理配置资源，提高公司经营效率和效果，实现公司发展战略目标。4.确保公司经营活动符合法律法规和内部规章制度：严格遵守国家法律法规和公司内部规章制度，规范公司经营行为，防范经营风险。（二）内部控制要素1.内部环境：包括公司治理结构、企业文化、人力资源政策等，为内部控制的有效运行提供基础保障。2.风险评估：对公司面临的内外部风险进行识别、评估和应对，及时发现和防范风险。3.控制活动：制定和执行各项控制政策和程序，确保公司经营活动按照预定目标进行。4.信息与沟通：建立有效的信息系统，确保信息及时、准确地传递，加强内部各部门之间的沟通与协作。5.内部监督：对内部控制的执行情况进行监督检查，及时发现问题并加以纠正，不断完善内部控制制度。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。重大业务和事项实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。3.会计系统控制：严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。4.财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。5.预算控制：加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。6.运营分析控制：建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制：建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对公司内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。五、会计档案管理制度（一）会计档案的范围1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证等。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿等。3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明等。4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与归档1.整理要求会计档案应按照分类标准进行整理，确保档案的系统性和完整性。会计凭证应按照编号顺序排列，附件齐全，并在记账凭证上注明附件张数。会计账簿应按照页码顺序排列，账页完整，不得缺页少页。财务报告应按照年度、月份顺序装订成册，封面应注明报告名称、年度、月份、编号等。2.归档程序会计档案整理完成后，应由专人负责归档保管。归档时应编制会计档案移交清册，注明档案名称、数量、起止日期、保管期限等内容。移交清册经双方签字确认后，一份由移交人留存，一份由档案保管部门留存。（三）会计档案的保管期限与销毁1.保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计凭证、会计账簿等主要会计档案的保管期限为30年；月度、季度、半年度财务报告的保管期限为10年；年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等应永久保管。2.销毁程序会计档案保管期满需要销毁时，应由档案保管部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册应经公司负责人批准后实施。销毁时，应由档案保管部门、财务部门等共同派人监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本公司负责人。六、会计人员岗位责任制度（一）会计机构负责人岗位责任制1.职责概述负责公司会计机构的全面管理工作，组织和领导会计人员开展会计核算、财务管理等工作。根据国家法律法规和公司实际情况，制定和完善公司会计制度、财务管理制度等相关制度。参与公司重大财务决策，为公司经营管理提供财务支持和决策依据。2.工作内容组织编制公司年度财务预算，并监督预算的执行情况。审核财务报告，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。协调与外部审计机构、税务机关等相关部门的关系，维护公司的合法权益。负责会计人员的培训、考核和任用，提高会计人员的业务素质和工作能力。（二）会计主管岗位责任制1.职责概述协助会计机构负责人开展工作，负责公司日常会计核算和财务管理的具体组织和实施。根据会计制度和财务管理制度，审核会计凭证、账簿等会计资料，确保会计核算的准确性和规范性。负责财务报表的编制和分析，为公司管理层提供财务信息和决策建议。2.工作内容组织会计人员进行账务处理，及时完成月度、季度、年度财务报表的编制工作。定期对公司财务状况进行分析，撰写财务分析报告，提出改进措施和建议。参与公司成本费用控制、资金管理等工作，协助制定相关管理制度和措施。负责与其他部门的沟通协调，提供财务支持和服务。（三）总账会计岗位责任制1.职责概述负责公司总账的登记和管理工作，定期核对总账与明细账、日记账等账簿，确保账账相符。编制会计报表，进行财务报表的合并和汇总工作。负责会计凭证的审核和装订工作，确保会计凭证的真实性、合法性和完整性。2.工作内容根据审核无误的记账凭证登记总账，定期结账，编制总账科目余额表。按照会计准则和财务制度的要求，编制月度、季度、年度财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。对财务报表进行分析，撰写财务报表附注，为公司管理层提供详细的财务信息。协助会计主管进行财务审计和税务申报工作，提供相关资料和数据。（四）明细账会计岗位责任制1.职责概述负责公司明细账的登记和管理工作，按照明细科目分类记录各项经济业务，确保明细账的准确性和完整性。定期核对明细账与相关凭证、实物等，保证账证相符、账实相符。协助总账会计进行财务报表的编制工作，提供相关明细数据。2.工作内容根据记账凭证及所附原始凭证，逐笔登记明细账，及时反映各项经济业务的发生情况。定期对明细账进行结账，编制明细科目余额表，与总账进行核对。对明细账中的异常情况进行分析和调查，及时发现问题并向会计主管报告。协助其他部门查询明细账相关信息，提供财务支持和服务。（五）出纳岗位责任制1.职责概述负责公司现金收付、银行结算等资金出纳工作，确保资金的安全和准确收付。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。保管库存现金、有价证券、空白支票等重要物品，确保其安全完整。2.工作内容严格按照现金管理制度和银行结算制度的