规范纳税人日常工作制度

PAGE规范纳税人日常工作制度一、总则（一）目的本制度旨在规范纳税人日常工作流程，确保纳税行为合法、合规、准确、及时，提高纳税人纳税遵从度，维护税收秩序，保障国家税收收入，促进纳税人与税务机关之间的良好互动与合作。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立并从事生产经营活动，负有纳税义务的各类企业、个体工商户以及其他纳税主体。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、各税种相关法律法规、税收规范性文件以及国家税务总局发布的各项征管制度和操作规范制定。（四）基本原则1.依法纳税原则纳税人必须严格按照国家税收法律法规规定，准确计算应纳税额，如实申报纳税，依法履行纳税义务。2.诚信纳税原则倡导纳税人树立诚信纳税意识，秉持诚实守信的态度，自觉遵守税收法律法规，积极配合税务机关工作，共同营造良好的税收环境。3.准确及时原则纳税人应确保纳税申报信息真实、准确、完整，并按照规定的纳税期限及时缴纳税款，避免因申报错误或逾期缴纳产生不必要的法律风险和经济损失。4.服务与管理并重原则税务机关在加强税收征管的同时，应注重为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，帮助纳税人了解税收政策，熟悉办税流程，提高纳税遵从度；纳税人应积极配合税务机关管理，及时反馈问题，共同促进税收征管工作的顺利开展。二、税务登记与变更（一）开业登记1.登记时限纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.所需资料营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；生产经营场所证明材料（如房产证、租赁合同等）原件及其复印件；税务机关要求提供的其他有关资料。3.办理流程纳税人向办税服务厅提出税务登记申请，提交上述所需资料。办税服务厅受理后，对资料进行审核，符合条件的当场予以登记，发放税务登记证件；不符合条件的，一次性告知纳税人需要补正的资料。（二）变更登记1.变更情形纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.所需资料工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；变更内容的有关证明文件原件及其复印件；税务登记证正、副本原件；税务机关要求提供的其他有关资料。3.办理流程纳税人向办税服务厅提出变更税务登记申请，提交上述所需资料。办税服务厅受理后，对资料进行审核，符合条件的，当场办理变更税务登记，重新发放税务登记证件；不符合条件的，一次性告知纳税人需要补正的资料。（三）注销登记1.注销情形纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.所需资料注销税务登记申请审批表；税务登记证正、副本原件；上级主管部门批复文件或董事会决议原件及其复印件；结清应纳税款、滞纳金、罚款的证明材料；税务机关要求提供的其他有关资料。3.办理流程纳税人向办税服务厅提出注销税务登记申请，提交上述所需资料。办税服务厅受理后，对纳税人进行税款清算、发票缴销等工作。经审核无误后，办理注销税务登记手续，收回税务登记证件。三、纳税申报（一）申报期限1.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3.其他税种的纳税期限按照相关法律法规规定执行。（二）申报方式1.网上申报纳税人可登录国家税务总局电子税务局，按照系统提示进行纳税申报。网上申报应确保申报数据真实、准确、完整，并在规定的申报期限内提交申报数据。2.上门申报纳税人也可前往办税服务厅，领取纳税申报表，按照要求填写后，提交给办税服务厅工作人员进行申报。（三）申报资料1.增值税一般纳税人申报资料《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料；使用防伪税控系统的纳税人，需报送税控IC卡或金税盘、报税盘；符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联；符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件；符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单；主管税务机关规定的其他资料。2.增值税小规模纳税人申报资料《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》（服务、不动产和无形资产有扣除项目的纳税人填写）；已开具发票的存根联；主管税务机关规定的其他资料。3.企业所得税申报资料《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》或《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》；《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表；财务会计报表；税务机关要求提供的其他有关资料。4.其他税种申报资料按照相关税种规定执行。（四）申报流程1.网上申报流程纳税人登录电子税务局，进入纳税申报界面。选择需要申报的税种，填写相应的纳税申报表。核对申报数据，确保数据准确无误。提交申报数据，系统自动进行逻辑校验。申报成功后，按照系统提示进行税款缴纳操作。2.上门申报流程纳税人前往办税服务厅，领取纳税申报表。按照要求填写纳税申报表，确保内容完整、准确。将填写好的纳税申报表及相关资料提交给办税服务厅工作人员。工作人员对申报资料进行审核，审核无误后办理申报手续，并告知纳税人税款缴纳方式和期限。四、税款缴纳（一）缴纳方式1.银行转账纳税人可通过与税务机关、开户银行签订三方协议，实现税款的实时划缴。纳税人应确保银行账户余额充足，以便及时缴纳税款。2.现金缴纳纳税人可前往办税服务厅，使用现金缴纳税款。办税服务厅应提供安全、便捷的现金缴纳服务，并开具完税凭证。3.其他缴纳方式根据国家税务总局规定，纳税人还可采用其他合法的税款缴纳方式，如委托代征、代扣代缴等。（二）缴纳期限纳税人应按照规定的纳税期限缴纳税款。逾期缴纳税款的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定加收滞纳金，并依法进行处罚。（三）税款补缴与退还1.补缴情形纳税人发现少缴税款的，应主动向税务机关申报补缴税款。税务机关发现纳税人少缴税款的，有权要求纳税人补缴税款，并按照规定加收滞纳金。2.退还情形纳税人多缴税款的，可向税务机关申请退还。税务机关应按照规定及时办理退税手续，将多缴税款退还纳税人。五、发票管理（一）发票领购1.领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.所需资料《纳税人领购发票票种核定申请表》；税务登记证件副本；经办人身份证明原件及复印件；发票专用章印模；主管税务机关要求提供的其他资料。3.办理流程纳税人向办税服务厅提出发票领购申请，提交上述所需资料。办税服务厅受理后，对资料进行审核，符合条件的，核定纳税人发票领购种类、数量、购票方式等信息，并发放《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》和经办人身份证明领购发票。（二）发票开具1.开具要求纳税人应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，并加盖发票专用章。开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2.开具范围纳税人销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。（三）发票取得1.取得要求单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.发票真伪鉴别纳税人取得发票后，可通过国家税务总局全国增值税发票查验平台等方式进行发票真伪鉴别。发现取得的发票为假发票的，应及时向税务机关报告。（四）发票保管1.保管要求纳税人应按照税务机关的规定，妥善保管发票。不得丢失、擅自损毁发票。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.保管措施纳税人应设置专门的发票存放场所，确保发票存放安全。同时，应建立发票保管制度，明确发票保管责任人和保管流程。（五）发票缴销1.缴销情形纳税人因变更、注销税务登记等原因，需要缴销发票的；发票换版、损毁、丢失等需要缴销的；税务机关规定的其他需要缴销发票的情形。2.所需资料《发票缴销登记表》；《发票领购簿》；需缴销的发票；税务机关要求提供的其他有关资料。3.办理流程纳税人向办税服务厅提出发票缴销申请，提交上述所需资料。办税服务厅受理后，对缴销发票进行查验，审核无误后办理发票缴销手续。六、税务风险管理（一）风险识别1.政策风险纳税人应密切关注国家税收政策变化，及时了解税收法规调整对自身纳税义务的影响。如因政策理解偏差或未及时掌握政策变动，可能导致少缴或多缴税款，产生税务风险。2.申报风险申报数据不准确、不完整或未按时申报，可能引发税务机关的检查和处罚。例如虚报收入、隐瞒成本、错误适用税率等行为，都会增加纳税申报风险。3.发票风险发票开具、取得、保管等环节存在违规行为，如虚开发票、取得假发票、未按规定保管发票等，将面临严重的税务风险和法律责任。4.经营风险纳税人经营活动中的重大变化，如重组、并购、分立等，可能涉及复杂的税务处理，如果处理不当，会引发税务风险。（二）风险评估税务机关将根据纳税人的纳税申报情况、发票管理情况、财务报表数据等信息，运用风险评估模型和指标体系，对纳税人的税务风险进行量化评估。评估结果将作为税务机关实施后续管理措施的重要依据。（三）风险应对1.自我纠正纳税人发现自身存在税务风险的，应主动进行自查自纠，及时调整纳税申报、补缴税款、规范发票管理等行为，消除风险隐患。2.接受税务检查对于税务机关开展的税务检查，纳税人应积极配合，如实提供相关资料和信息，接受税务机关的处理决定。如对检查结果有异议，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。3.加强内部管理纳税人应建立健全内部税务管理制度，加强财务核算、税务申报、发票管理等工作的规范化、精细化管理，提高税务风险管理水平。同时，加强对财务人员和办税人员的培训，提高其业务素质和风险意识。七、税务争议处理（一）争议类型1.纳税申报争议纳税人与税务机关在纳税申报数据、应纳税额计算、申报期限等方面存在分歧，引发争议。2.税款征收争议纳税人对税务机关确定的税款征收方式、征收金额、滞纳金计算等有异议，产生争议。3.税务行政处罚争议纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服，如罚款、没收违法所得等，引发争议。（二）处理途径1.行政复议纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。2.行政诉讼纳税人对行政复议决定不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼；纳税人也可以直接自知道该具体行政行为之日