2026年审计专员专业笔试题含答案

2026年审计专员专业笔试题含答案一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较去年显著下降，主要原因是客户回款周期延长。审计专员在执行审计程序时，应优先关注以下哪个环节？A.销售合同条款的合理性B.应收账款账龄分析表的准确性C.坏账准备计提政策的合规性D.信用政策的执行力度2.根据《企业内部控制基本规范》，以下哪项不属于内部控制的五要素？A.控制环境B.风险评估C.信息系统D.信息与沟通3.某制造业企业在2025年12月虚构一笔采购业务，虚增了原材料成本。审计时，审计专员应重点检查以下哪项证据？A.采购合同与入库单的一致性B.供应商发票与付款凭证的匹配度C.原材料库存盘点记录的真实性D.货款支付分录的审批流程4.在执行固定资产审计时，审计专员发现某项固定资产已提足折旧但仍在使用。根据《企业会计准则》，应如何处理？A.将其转入“固定资产清理”科目B.继续计提折旧C.调整当期折旧费用D.注销固定资产并确认处置损益5.某公司采用完工百分比法确认收入，审计专员在测试收入确认的准确性时，应关注以下哪项关键指标？A.项目合同签订日期B.项目实际完工进度C.项目验收报告的签发时间D.项目成本核算的完整性6.在审计现金流量表时，审计专员发现某笔“销售商品、提供劳务收到的现金”与“主营业务收入”存在较大差异。可能的原因是？A.收入确认政策变更B.应收账款回收效率下降C.非现金销售业务增加D.现金折扣政策调整7.某公司采用分步法核算产品成本，审计专员在测试成本计算的准确性时，应重点检查以下哪项？A.材料费用分配率的合理性B.人工费用分摊标准的合规性C.制造费用归集的完整性D.成本核算方法的适用性8.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对被审计单位的财政收支或财务收支进行审计时，以下哪项行为是禁止的？A.调阅会计凭证和账簿B.要求被审计单位提供相关资料C.直接修改被审计单位的会计记录D.对审计发现的问题进行记录9.某公司2025年度财务报表显示，存货周转率较去年大幅下降。审计专员在执行审计程序时，应优先关注以下哪项因素？A.存货跌价准备的计提政策B.存货管理制度的执行情况C.存货盘点程序的合理性D.存货采购批次的合理性10.在执行内控测试时，审计专员发现某项控制活动存在缺陷。根据内控审计要求，应如何处理？A.立即要求被审计单位整改B.继续执行实质性程序C.记录控制缺陷并评估其风险D.忽略该缺陷，因其对财务报表影响较小二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.在审计收入确认的准确性时，审计专员应关注以下哪些迹象可能存在舞弊风险？A.收入确认政策频繁变更B.销售回款率异常偏低C.销售合同条款模糊不清D.存在大量未达账项2.根据《企业会计准则》，以下哪些项目应列入资产负债表？A.预收账款B.应付职工薪酬C.递延收益D.管理费用3.在执行固定资产审计时，审计专员应关注以下哪些环节可能存在风险？A.固定资产购置审批流程B.固定资产减值测试的合理性C.固定资产折旧政策的合规性D.固定资产报废程序的完整性4.某公司采用预付账款方式进行采购，审计专员在测试预付账款的合理性时，应关注以下哪些因素？A.预付款项的合同依据B.预付款项的回收周期C.预付款项的减值迹象D.预付款项的审批流程5.在审计现金流量表时，审计专员发现某笔“支付其他与经营活动有关的现金”金额异常。可能的原因是？A.存在未记录的费用B.经营活动现金流量分类错误C.非经营活动现金流入误入该科目D.现金管理政策变更三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计专员在执行审计程序时，必须对所有会计凭证进行详细检查。（×）2.固定资产的减值准备一经计提，不得转回。（√）3.应收账款账龄分析表是测试应收账款准确性的重要工具。（√）4.内控测试的主要目的是评估内部控制设计的有效性。（√）5.现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”与利润表中的“主营业务收入”金额必须一致。（×）6.存货跌价准备计提的合理性直接影响存货项目的资产价值。（√）7.审计专员在执行审计时，可以自行修改被审计单位的会计记录。（×）8.固定资产的购置成本应包括购买价款、运输费和安装费等。（√）9.预付款项的回收周期过长可能存在舞弊风险。（√）10.现金流量表中的“投资活动现金流量”与利润表中的“投资收益”金额必须一致。（×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述审计专员在执行存货审计时应关注的关键环节。-关键环节：1.存货盘点程序的有效性：检查被审计单位是否执行了抽盘或全盘，盘点范围是否覆盖所有存货，盘点记录是否完整。2.存货跌价准备的计提合理性：分析存货的可变现净值，检查跌价准备计提的依据。3.存货管理制度的执行情况：评估存货收发、存储等环节的控制措施是否到位。4.存货账实核对：抽查存货账面记录与实物是否一致。5.存货减值迹象的识别：关注是否存在长期积压、技术淘汰等情况。2.简述审计专员在执行内控测试时应关注的关键点。-关键点：1.控制环境的有效性：评估管理层诚信度、治理结构是否完善。2.风险评估的合理性：检查被审计单位是否识别并评估了重大风险。3.控制活动的执行力度：测试关键控制（如授权审批、资产保护）是否有效。4.信息与沟通的畅通性：检查内部信息传递是否及时、准确。5.监督活动的有效性：评估内部审计或外部监督是否发挥作用。3.简述审计专员在执行现金流量表审计时应关注的关键环节。-关键环节：1.核对现金流量分类：检查经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量分类是否准确。2.检查现金收支记录：核对银行对账单、现金日记账，确保现金收支真实。3.分析异常波动：关注现金流量与利润表、资产负债表的相关性，识别异常项。4.测试现金盘点程序：执行突击盘点，确保库存现金账实一致。5.检查大额现金交易：关注大额现金支付或收取的合理性。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，应收账款周转率较去年下降20%，坏账准备计提比例也相应提高。审计专员在执行审计时发现，公司对客户的信用评估较为宽松，且部分应收账款账龄超过2年。请简述审计专员应如何进一步测试应收账款的准确性。-测试步骤：1.抽样检查应收账款账龄：选取账龄较长的应收账款，核对合同、发票和回款记录，确认是否存在虚构或延长账龄的情况。2.测试坏账准备计提的合理性：根据客户信用评级和历史坏账率，评估坏账准备计提比例是否充分。3.检查信用政策的执行情况：评估公司是否对信用风险较高的客户采取了严格措施（如减少赊销额度）。4.分析应收账款回收效率：计算应收账款回收期，与行业平均水平对比，识别潜在风险。5.与客户函证：对部分大额应收账款进行函证，确认账款的真实性。2.某商业企业2025年度财务报表显示，存货周转率较去年下降15%，且存货跌价准备大幅增加。审计专员在执行审计时发现，公司部分存货长期存放未销售，且跌价准备计提依据不充分。请简述审计专员应如何进一步测试存货的准确性。-测试步骤：1.执行存货抽盘：对存放时间较长的存货进行抽盘，核对账实是否一致。2.分析存货跌价准备计提依据：检查公司是否根据市场价格、技术淘汰等因素计提跌价准备。3.评估存货管理制度的合理性：检查公司是否定期评估存货的可变现净值，是否存在舞弊风险。4.分析存货周转率变化原因：对比行业数据，评估存货周转率下降是否合理。5.检查存货减值迹象：关注是否存在长期积压、损坏等情况，确认减值准备是否充分计提。答案与解析一、单选题答案与解析1.B-解析：应收账款周转率下降主要反映回款效率问题，优先关注账龄分析表可识别长期未回款的风险。2.C-解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动，信息系统属于支持要素。3.B-解析：虚构采购需核对发票与付款凭证是否一致，以排除虚假交易。4.A-解析：已提足折旧的固定资产应转入“固定资产清理”或直接报废。5.B-解析：完工百分比法下，实际完工进度是确认收入的关键指标。6.C-解析：非现金销售业务（如分期收款）会导致现金流入与收入确认不同步。7.A-解析：材料费用分配率直接影响产品成本计算的准确性。8.C-解析：审计专员无权修改被审计单位的会计记录，需通过记录审计发现。9.B-解析：存货周转率下降可能反映管理不善或存在舞弊，需关注管理制度执行情况。10.C-解析：内控测试发现缺陷应记录并评估风险，后续通过实质性程序验证。二、多选题答案与解析1.A、B、C-解析：收入确认政策变更、回款率异常、合同模糊均可能存在舞弊风险。2.A、B、C-解析：预收账款、应付职工薪酬、递延收益属于资产负债表项目，管理费用属于利润表项目。3.A、B、C、D-解析：购置审批、减值测试、折旧政策、报废程序均需关注以识别风险。4.A、B、C、D-解析：预付款项的合理性需结合合同、回收周期、减值迹象和审批流程评估。5.A、B、C、D-解析：未记录费用、分类错误、误入非经营性项目、政策变更均可能导致异常。三、判断题答案与解析1.×-解析：审计时需关注关键凭证和异常项，无需全部检查。2.√-解析：固定资产减值准备转回需符合会计准则规定。3.√-解析：账龄分析表是识别坏账风险的工具。4.√-解析：内控测试主要评估设计有效性。5.×-解析：现金流量与利润表存在差异可能因营运资本变动。6.√-解析：跌价准备影响存货账面价值。7.×-解析：审计记录需经被审计单位确认。8.√-解析：购置成本包括直接相关费用。9.√-解析：回收周期过长可能反映管理问题或舞弊。10.×-解析：投资活动现金流量与投资收益可能因非现金项目存在差异。四、简答题答案与解析1.存货审计关键环节-解析：覆盖盘点、跌价准备、管理制度、账实核对、减值迹象，全面评估存货风险。2.内控测试关键点-解析：涵盖控制环境、风险评估、控制活动、