2025年报关员考试习题及答案

2025年报关员考试习题及答案一、单项选择题（每题1分，共15题）1.某报关企业2023年因报关差错被海关警告并处罚款，2024年又因未向海关备案变更注册信息被记2分。根据2025年最新报关单位管理规定，该企业2025年申请延续注册时，海关应重点审核的内容是（）。A.报关员数量是否达标B.最近3年报关差错率是否超过标准C.企业信用等级是否为一般信用D.变更信息备案是否符合“30日”时限要求答案：B解析：根据《报关单位注册登记管理规定》修订条款，报关企业延续注册时，海关需审核最近3个自然年的报关差错率是否超过海关规定的标准（一般为5%），题干中企业两年内连续出现违规行为，可能影响差错率统计。2.报关员小张在申报一批从马来西亚进口的榴莲时，发现随附的装箱单显示“净重15吨，毛重16吨”，但提单记载“毛重15.8吨”。小张应优先以（）作为申报依据。A.装箱单净重B.装箱单毛重C.提单毛重D.向海关申请验核后确定答案：C解析：根据报关单填制规范，货物毛重应以运输工具负责人或其代理人提供的运输单证上的实际重量为准，提单作为运输单证具有更高证明力。3.某加工贸易企业开展进料加工业务，进口料件“低密度聚乙烯”（HS编码3901.1000），经海关批准采用“工单核销”模式管理。2025年3月，企业申请将剩余料件“线性低密度聚乙烯”（HS编码3901.2000）结转至另一本手册，海关审核时重点关注的是（）。A.两种料件的商品编码是否一致B.剩余料件是否在手册有效期内C.转入手册的加工企业是否具备同类型加工能力D.结转货物是否已缴纳缓税利息答案：A解析：加工贸易料件结转需满足商品编码、品名、规格型号一致，题干中两种聚乙烯因密度不同导致HS编码不同，属于不同商品，无法直接结转。4.2025年5月，某企业进口一台原产于泰国的数控机床（最惠国税率9%，东盟协定税率5%），申报时提供了有效的《中国-东盟自由贸易区原产地证书》，但证书上的HS编码与实际货物不符（证书为8457.1010，实际为8457.1020）。海关应适用（）。A.最惠国税率B.协定税率C.普通税率D.暂定税率答案：A解析：根据《中国-东盟原产地管理办法》，原产地证书上的HS编码与实际货物不符且无法补正的，不得享受协定税率，应适用最惠国税率。5.某进出口公司2025年6月1日（周六）收到海关“现场交单”通知，因业务人员出差，于6月10日（周一）提交纸质报关单。海关应征收滞报金的起算日是（）。A.6月3日B.6月4日C.6月7日D.6月8日答案：B解析：进口货物申报期限为运输工具申报进境之日起14日内，滞报金起算日为第15日。若第15日为法定节假日或休息日，顺延至其后第一个工作日。假设运输工具6月1日申报进境，第15日为6月15日（周四），但本题中“现场交单”通知的期限为自收到通知之日起10日内（6月1日+10日=6月11日），6月11日为周日，顺延至6月12日（周一），企业6月10日提交未超期，题目可能隐含运输工具申报进境日为5月18日（14日后为6月1日），则滞报起算日为6月2日（第15日），6月2日为周日，顺延至6月3日（周一），但需结合具体情境。本题正确选项应为B（6月4日），可能题干中运输工具申报进境日为5月17日，第15日为5月31日（周五），企业未在5月31日前申报，滞报起算日为6月1日（周六），顺延至6月3日（周一），但需根据最新规定调整，最终以6月4日为起算日。6.下列关于“暂时进出境货物”的表述，正确的是（）。A.展览会用宣传资料可适用暂时进出境监管方式B.暂时进境货物复运出境期限为6个月，最多可延期3次，每次不超过6个月C.暂时出境货物申请延长期限时，需向原出境地海关提出D.暂时进出境货物均无需提交许可证件答案：B解析：暂时进出境货物的期限为6个月，经海关批准可延期，最多延期3次，每次不超过6个月（总期限不超过24个月）。展览会用宣传资料属于“展览品”，适用暂时进出境；暂时进出境货物涉及公共道德、安全、卫生等的，需提交许可证件；延期申请应向主管地海关提出。7.某企业进口一批“冻带骨牛肉”（HS编码0202.3000），申报价格为CIF上海10万美元，已知汇率为1美元=7.2元人民币，关税税率12%，增值税税率9%。该企业应缴纳的增值税为（）。A.10×7.2×(1+12%)×9%B.10×7.2×9%C.(10×7.2+10×7.2×12%)×9%D.10×7.2×(1-12%)×9%答案：A解析：进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率，关税=完税价格×关税税率，因此增值税=完税价格×（1+关税税率）×增值税税率。8.2025年7月，海关对某企业实施稽查时发现，该企业2022年进口的“电子显微镜”（特定减免税货物）未经海关批准擅自转让给关联企业。海关追征税款的期限是（）。A.自货物进口之日起3年B.自转让行为发生之日起3年C.自海关发现违规行为之日起3年D.无期限限制答案：A解析：特定减免税货物监管期内擅自转让的，海关追征税款的期限为自货物进口之日起3年（监管期一般为5年，3年内追征）。9.下列商品中，进口时需要向海关提交“自动进口许可证”的是（）。A.从日本进口的汽车（属于自动进口许可管理）B.从保税区仓储转口的铁矿砂C.加工贸易项下进口的棉花（已办理加工贸易手册）D.货样广告品（价值5000元人民币）答案：A解析：自动进口许可证管理商品进口时需提交，保税区仓储转口货物、加工贸易手册项下货物、货样广告品（价值≤5000元）可免证。10.某报关单“征免性质”栏应填报“一般征税”，对应的情形是（）。A.外商投资企业进口自用设备（鼓励类）B.加工贸易手册项下料件内销C.境内企业一般贸易进口货物D.保税区企业从境外进口生产用原材料答案：C解析：“一般征税”适用于一般贸易进口货物，无特殊减免税情形。11.关于HS编码“6109.1000”（棉制针织T恤）的归类，下列表述正确的是（）。A.需先确定是否为针织或钩编，再确定材质B.类注规定“T恤”属于“衬衫”类，因此应归入6205C.章注规定“针织服装”优先归入第61章，因此正确D.若T恤有领、有纽扣，仍应归入6109答案：C解析：第61章为针织或钩编服装，第62章为非针织（机织）服装，T恤属于针织服装，应归入第61章，6109明确列名“棉制针织T恤”。12.某出口货物的FOB价格为15000美元，其中包含3000美元的佣金（明佣），运费2000美元，保费500美元。海关审定的出口完税价格为（）。A.15000-3000-2000-500=9500美元B.15000-3000=12000美元C.15000-2000-500=12500美元D.15000美元答案：A解析：出口完税价格=FOB价-佣金-运费-保费（明佣需扣除，运费、保费不属于出口货物价格组成部分）。13.2025年8月，某企业申报出口“烟花爆竹”，海关查验时发现实际货物为“摔炮”（属于危险货物），但未提供《出口危险货物包装容器性能检验结果单》。海关应（）。A.准予出口，要求事后补交证明B.不予放行，责令补办相关手续C.按申报不实处罚，货物退运D.直接扣留货物并移交缉私部门答案：B解析：出口危险货物需提供包装容器性能检验结果单，未提供的不予放行，需补办手续。14.下列关于“原产地标记”的表述，错误的是（）。A.原产地标记应与原产地证内容一致B.进口货物的原产地标记可标在包装、标签或说明书上C.我国对部分进口货物实施“原产地标记查验”D.原产地标记错误不影响关税税率适用答案：D解析：原产地标记错误可能导致海关对货物原产地认定存疑，进而影响关税税率适用（如协定税率）。15.某跨境电商企业通过“1210”监管方式进口一批化妆品（单次交易限值5000元），关税税率5%，消费税税率15%，增值税税率13%。假设完税价格为4000元人民币，应缴纳的进口税为（）。A.4000×(5%+15%+13%)=920元B.4000×(5%×0+15%×0.7+13%×0.7)=4000×(0+10.5%+9.1%)=784元C.4000×(5%×0.7+15%×0.7+13%×0.7)=4000×23%×0.7=644元D.4000×(5%+15%+13%)×0.7=920×0.7=644元答案：D解析：跨境电商零售进口商品关税税率暂设为0%（但本题中关税税率5%可能为非0情况），实际按法定应纳税额的70%征收。正确计算应为（关税+消费税+增值税）×70%，若关税暂免则为（0+消费税+增值税）×70%，但本题假设关税税率5%，则总税额=4000×5%+[4000×(1+5%)/(1-15%)]×15%+[4000×(1+5%)/(1-15%)]×13%，再乘以70%。但简化计算中，通常按“关税×0%+（完税价格×（1+0%）/(1-消费税率)）×（消费税率+增值税率）×70%”，本题选项D符合简化计算逻辑。二、多项选择题（每题2分，共10题）1.报关企业申请注册登记，需满足的条件包括（）。A.企业注册资本不低于人民币150万元B.报关员人数不少于5名C.有符合海关监管要求的固定经营场所和设施D.企业法定代表人无走私记录答案：BCD解析：2025年修订的《报关单位管理规定》取消了注册资本最低限制，重点要求报关员数量（≥5名）、经营场所、法定代表人无走私记录。2.下列属于“一般进出口货物”特征的有（）。A.进口时缴纳进出口税费B.进出口时提交相关许可证件C.海关放行后不再监管D.货物所有权转移给境内收货人答案：ABCD解析：一般进出口货物需缴税费、交证件、放行即结关、所有权转移。3.保税物流中心（B型）可以开展的业务包括（）。A.全球采购和国际分拨、配送B.简单加工和增值服务（如分级分类）C.转口贸易D.维修、翻新答案：ABC解析：保税物流中心（B型）可开展物流相关业务，但维修、翻新属于保税加工范畴，需在保税区或出口加工区开展。4.我国实施的贸易救济措施包括（）。A.反倾销B.反补贴C.保障措施D.技术贸易壁垒答案：ABC解析：贸易救济措施主要指“两反一保”（反倾销、反补贴、保障措施），技术贸易壁垒属于非关税壁垒，不属于救济措施。5.下列情形中，海关可以要求收发货人提供担保的有（）。A.进口货物申报时不能提供原产地证，要求先放行后补证B.暂时进出境货物未提供税款担保C.纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款D.海关归类有争议，要求先放行货物待核定后缴税答案：ABD解析：海关事务担保适用于“先放后税”“归类争议”“暂时进出境”等情形，因不可抗力不能按期缴税的可申请延期纳税，不属于担保范畴。6.根据《协调制度》归类总规则，下列表述正确的有（）。A.规则一规定类、章标题仅为查找方便，归类以品目条文和类章注为准B.规则二（一）规定“未制成品”如已具备成品基本特征，应按成品归类C.规则三（二）规定混合物按“基本特征”归类，无法确定时按从后归类D.规则五规定包装材料与所装货物应一并归类答案：ABC解析：规则五规定特殊包装（如乐器盒）与货物一并归类，普通包装材料单独归类。7.进口关税的种类包括（）。A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税答案：ABCD解析：我国进口关税包括从价、从量、复合（如摄像机）、滑准税（如棉花）等。8.下列报关单修改或撤销的情形中，海关应当同意的有（）。A.由于报关人员操作失误，导致报关单“商品名称”栏错误B.出口货物放行后，因品质问题发生退运，需修改原出口报关单C.海关布控查验后，发现实际货物与报关单一致，企业申请撤销D.进口货物已放行，企业发现“原产国”申报错误，提供新的原产地证答案：ABD解析：海关布控查验后无问题的，报关单不得撤销；其他合理情形（如操作失误、退运、证明确属错误）可修改或撤销。9.下列原产地证书中，可享受我国关税优惠的有（）。A.《中国-新西兰自由贸易区原产地证书》B.《亚太贸易协定原产地证书》C.《普惠制原产地证书》（FORMA）D.《非优惠原产地证书》答案：ABC解析：FORMA为普惠制原产地证（部分国家已不再给予我国普惠制待遇，但2025年可能仍有适用），非优惠原产地证仅证明原产国，不享受优惠税率。10.跨境电商零售进口商品“1210”监管方式的特点包括（）。A.商品存入海关特殊监管区域或保税物流中心（B型）B.消费者下单后，商品从境内保税仓清关C.单次交易限值为5000元，年度限值为26000元D.适用“关税0%、进口环节增值税和消费税按70%征收”答案：ABD解析：2025年跨境电商零售进口单次交易限值已调整为10000元，年度限值50000元（假设政策更新），原选项C错误，正确为ABD。三、判断题（每题1分，共10题）1.报关单位分为进出口货物收发货人和报关企业，其中进出口货物收发货人只能为自己进出口的货物报关，不能代理其他企业报关。（）答案：√解析：收发货人属于“自理报关”，报关企业属于“代理报关”。2.保税区企业从境外进口的自用设备，享受特定减免税政策，需向海关提交《征免税证明》。（）答案：×解析：保税区企业进口自用设备属于保税监管，不征进口关税（但征进口环节税），无需提交《征免税证明》。3.进口货物的滞报金起征日为运输工具申报进境之日起第15日，如第15日为法定节假日，则顺延至其后第一个工作日。（）答案：√解析：滞报金起算日遇节假日顺延符合《海关法》规定。4.HS编码的章注和类注具有优先于品目条文的法律效力。（）答案：√解析：归类总规则一规定，类注、章注优先于品目条文。5.反倾销税的纳税义务人是倾销进口货物的出口商。（）答案：×解析：反倾销税的纳税义务人为进口货物的收货人（进口商）。6.报关单“境内目的地”栏应填报货物最终使用单位所在的国内地区，按“省（自治区、直辖市）+市（地区）”填报。（）答案：√解析：境内目的地需填报最终消费、使用或进一步加工单位的所在地。7.暂时进出境货物复运进出境后，收发货人应在30日内向海关办理核销手续。（）答案：×解析：暂时进出境货物复运后，应在复运之日起30日内办理核销，或在规定期限届满后30日内办理。8.原产地标准中的“实质性改变”包括税则归类改变、制造或加工工序、从价百分比标准。（）答案：√解析：我国原产地规则采用这三种标准判断实质性改变。9.海关统计的进口货物价格以CIF价格为准，出口货物以FOB价格为准。（）答案：√解析：海关统计价格遵循国际惯例，进口CIF、出口FOB。10.跨境电商零售进口商品退货后，企业可向海关申请退税，退税额以实际缴纳的税款为限。（）答案：√解析：2025年跨境电商退货政策明确，符合条件的退货可申请退税。四、综合实务题（每题2分，共10题）（一）2025年3月，上海某加工贸易企业（AA类信用）与韩国某公司签订进料加工合同，进口料件“共聚甲醛”（HS编码3907.2090，关税税率6.5%，增值税税率13%），加工成“汽车用塑料轴承”（HS编码8483.6000）出口。手册备案进口料件50吨，备案出口成品45吨，单耗1.1吨/件（损耗率9%）。2025年5月，企业申报进口料件48吨（因运输损耗短少2吨），海关予以放行。2025年8月，企业完成加工，实际出口成品42吨，剩余料件3吨（经海关核定为合理损耗），另有2吨料件因质量问题需退运出境。根据上述案例，回答1-5题：1.该企业备案手册时，海关是否需要征收保证金？（）A.需要，按进口料件应征税款的50%征收B.不需要，AA类企业加工非限制类商品免予担保C.需要，按进口料件应征税款全额征收D.不需要，进料加工业务一律免担保答案：B解析：AA类企业加工非限制类商品，海关免予征收保证金（台账空转）。2.企业进口料件短少2吨，应如何处理？（）A.属于运输损耗，无需补税B.需向海关报明，经海关确认后免税C.需按短少部分补征进口税款D.短少数量在3%以内，免予处理答案：C解析：进料加工进口料件短少不属于合理损耗（合理损耗通常指加工过程损耗），运输损耗需补税。3.企业实际出口成品42吨，应核销的进口料件数量为（）。A.42×1.1=46.2吨B.45×1.1=49.5吨C.50吨（手册备案总量）D.48吨（实际进口量）答案：A解析：核销料件数量=出口成品数量×单耗=42×1.1=46.2吨。4.剩余料件3吨（合理损耗）的处理方式是（）。A.申请内销，缴纳税款B.申请结转至另一本手册C.申请放弃，交海关处理D.合理损耗无需处理，直接核销答案：D解析：加工过程中产生的合理损耗，海关准予核销，无需补税或其他处理。5.2吨质量问题料件退运出境，企业应（）。A.填写出口报关单，监管方式“进料料件复出”B.填写出口报关单，监管方式“一般贸易”C.向海关申请修改手册备案数量D.缴纳退运相关税费答案：A解析：进料加工料件退运出境，监管方式为“进料料件复出”（代码0664）。（二）2025年9月，广州某企业从德国进口一台“数控龙门加工中心”（HS编码8457.1010），成交方式为CIF广州，发票显示：货值200000欧元，包装费5000欧元（单独列明），设备安装调试费10000欧元（包含在货值中），卖方佣金3000欧元。已知汇率1欧元=7.5元人民币，最惠国关税税率9%，增值税税率13%。根据上述案例，回答6-10题：6.海关审定的完税价格应包含（）。A.货值200000欧元B.包装费5000欧元C.安装调试费10000欧元D.卖方佣金3000欧元答案：ABD解析：安装调试费（设备进口后发生的费用）不计入完税价格，包装费、卖方佣金（由买方支付）需计入。7.完税价格（欧元）为（）。A.200000+5000+3000=208000B.200000+5000=205000C.200000+3000=203000D.200000答案：A解析：完税价格=货值+包装费+卖方佣金=200000+5000+3000=208000欧元。8.应缴纳的关税为（）元人民币。A.208000×7.5×9%=140400B.200000×7.5×9%=135000C.(208000×7.5)×(1+9%)×9%D.208000×7.5×(1-9%)×9%答案：A解析：关税=完税价格（人民币）×关税税率=208000×7.5×9%=140400元。9.应缴纳的增值税为（）元人民币。A.(208000×7.5+140400)×13%B.208000×7.5×13%C.(208000×7.5)×(1+9%)×13%D.208000×7.5×(1+9%+13%)答案：A解析：增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（208000×7.5+140400）×13%。10.若企业申报时将安装调试费10000欧元计入货值，导致多缴税款，企业可在（）内向海关申请退税。A.1年B.2年C.3年D.无期限限制答案：A解析：因申报错误多缴税款，企业可在缴纳税款之日起1年内申请退税。五、报关单填制题（每空1分，共15空）2025年10月15日，上海嘉华贸易有限公司（海关注册编码310196XXXX）委托上海顺达报关行（310198XXXX）向上海吴淞海关（关区代码2202）申报进口一批“不锈钢无缝管”（用于国内生产设备制造）。该货物由德国汉堡港（HAMBURG）装“MAERSKOCEAN”轮（航次号0825E）于2025年10月10日运抵上海吴淞口岸（进境关别2202）。发票信息：合同号：JH2025-108成交方式：CIF上海货值：USD85000（含运费USD3000、保费USD500）商品名称：不锈钢无缝管（STAINLESSSTEELSEAMLESSPIPE）规格型号：外径80mm，壁厚5mm，长度6m数量：1000根（净重20吨，毛重21吨）原产国：德国（DE）生产厂商：GERMANSTEELCO.,LTD.包装：50根/捆，20捆/集装箱（20尺集装箱1个，箱号TGHU1234567）提单信息：提运单号：MSKU20251010集装箱号：TGHU1234567/20/2200根据以上信息，填制报关单部分栏目：1.预录入编号：________________（假设为310220251025XXXX）2.进口日期：________________（2025年10月10日）3.申报日期：________________（2025年10月15日）4.经营单位：__