2025年会计知识竞赛试题库及答案

2025年会计知识竞赛试题库及答案一、单项选择题1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）。A.192万元B.200万元C.160万元D.180万元答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，第一年折旧额=500×40%=200万元（注意：双倍余额递减法前几年不考虑净残值，最后两年改用直线法）。2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于客户合同变更的会计处理中，正确的是（）。A.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增价款反映单独售价的，应将该变更部分作为原合同的组成部分B.合同变更不属于上述情形，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应将该变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理C.合同变更导致原合同终止及新合同订立的，应将原合同未履约部分与变更部分合并为新合同D.合同变更仅增加了可明确区分的商品但未反映单独售价的，应视为原合同终止答案：B解析：选项A错误，应作为新合同；选项C错误，原合同终止，变更部分作为新合同；选项D错误，需判断是否反映单独售价，未反映的可能需作为原合同组成部分。3.某小规模纳税人2025年3月销售自产货物取得含税收入10.3万元，开具增值税普通发票；同时提供运输服务取得含税收入5.15万元。已知小规模纳税人征收率为3%，则该纳税人当月应缴纳增值税（）。A.0.45万元B.0.3万元C.0.5万元D.0.35万元答案：A解析：自产货物销售额=10.3÷（1+3%）=10万元，运输服务销售额=5.15÷（1+3%）=5万元，合计15万元。小规模纳税人月销售额未超过20万元（2025年政策调整）免征增值税？不，题目未明确是否适用免税，按常规计算：应纳税额=（10+5）×3%=0.45万元（注：假设题目不考虑免税优惠）。4.下列各项中，不属于企业会计政策变更的是（）。A.存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.收入确认原则由完工百分比法改为某一时点确认答案：B解析：会计政策变更指企业对相同交易或事项由原会计政策改用另一会计政策的行为，而固定资产折旧方法变更属于会计估计变更（选项B）。5.乙公司2025年1月1日以银行存款800万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。不考虑其他因素，乙公司取得该股权时应确认的营业外收入为（）。A.100万元B.0C.200万元D.300万元答案：A解析：长期股权投资初始投资成本800万元，享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=3000×30%=900万元，初始成本小于份额，差额100万元计入营业外收入。二、多项选择题1.下列各项中，符合资产定义的有（）。A.企业已预付货款但尚未收到的原材料B.企业融资租入的生产设备C.企业持有的拟用于对外出租的空置建筑物D.企业因销售商品应收但客户已破产无法收回的账款答案：ABC解析：选项D，无法收回的账款预期不能带来经济利益，不符合资产定义，应计提坏账准备并转销。2.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列资产中，其减值损失一经确认不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.长期股权投资D.商誉答案：ACD解析：存货减值损失可以转回（选项B错误），固定资产、长期股权投资、商誉的减值损失不得转回（选项ACD正确）。3.下列各项中，属于企业关联方的有（）。A.企业的母公司B.企业的供应商（无其他关联关系）C.企业的关键管理人员D.企业的子公司的合营企业答案：AC解析：关联方包括母公司、子公司、合营企业、联营企业、关键管理人员及其关系密切的家庭成员等（选项AC正确）；供应商无其他关联关系的不属于（选项B错误）；子公司的合营企业与本企业无直接控制或重大影响，通常不认定为关联方（选项D错误）。4.下列关于增值税视同销售行为的表述中，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利应视同销售B.将外购货物用于个人消费应视同销售C.将自产货物无偿赠送他人应视同销售D.将外购货物分配给股东应视同销售答案：ACD解析：外购货物用于个人消费（非生产经营），进项税额不得抵扣，不视同销售（选项B错误）；其他选项均属于视同销售（选项ACD正确）。5.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.销售商品取得的收入B.计提的存货跌价准备C.接受捐赠利得D.转让无形资产使用权取得的收入答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项C计入营业外收入，不影响营业利润；选项ABD均影响。三、判断题1.企业采用权责发生制确认收入和费用时，收到款项时不一定确认收入，支付款项时不一定确认费用。（）答案：√解析：权责发生制以权利和责任的发生为标准，与款项收付无关。2.企业为建造固定资产借入的专门借款，在建造期间发生的全部利息支出均应资本化计入固定资产成本。（）答案：×解析：专门借款利息资本化需满足资本化期间（资产支出已发生、借款费用已发生、购建活动已开始），且需扣除未使用部分的投资收益或存款利息收入。3.企业年末“利润分配——未分配利润”科目的余额等于当年实现的净利润减去提取的盈余公积和分配的现金股利后的金额。（）答案：×解析：“利润分配——未分配利润”余额为历年累计未分配利润，需考虑期初余额。4.小规模纳税人销售货物时开具的增值税普通发票上注明的税额，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（）答案：×解析：小规模纳税人不设“销项税额”专栏，应直接计入“应交税费——应交增值税”。5.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益（公允价值变动损益）。（）答案：×解析：差额应计入其他综合收益，处置时转入当期损益。四、案例分析题案例1：甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）1月1日，与乙公司签订销售合同，向乙公司销售A产品100件，每件售价1万元（不含税），成本0.6万元。合同约定，乙公司收到产品后3个月内如发现质量问题可无条件退货。甲公司根据历史经验估计退货率为10%。1月5日，甲公司发出产品并开具增值税专用发票（税额13万元），乙公司已验收。（2）3月1日，甲公司收到乙公司退货8件，已验收入库，退回的增值税专用发票已开具红字。（3）4月1日，退货期满，乙公司未再退货。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）1月5日发出商品时：借：应收账款113贷：主营业务收入90（100×1×90%）预计负债——应付退货款10（100×1×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本54（100×0.6×90%）应收退货成本6（100×0.6×10%）贷：库存商品60（2）3月1日收到退货8件时：借：预计负债——应付退货款8（8×1）应交税费——应交增值税（销项税额）1.04（8×1×13%）贷：应收账款9.04借：库存商品4.8（8×0.6）贷：应收退货成本4.8（3）4月1日退货期满，未再退货：借：预计负债——应付退货款2（10-8）贷：主营业务收入2借：主营业务成本1.2（6-4.8）贷：应收退货成本1.2案例2：丙公司2025年度利润表中利润总额为2000万元，适用的企业所得税税率为25%。经查，当年存在以下纳税调整事项：（1）全年实际发生业务招待费100万元，当年销售收入为8000万元。（2）国债利息收入50万元。（3）期末存货账面成本800万元，可变现净值700万元，计提存货跌价准备100万元（以前年度未计提）。（4）当年发生研发费用300万元（未形成无形资产），全部费用化。要求：计算丙公司2025年应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）业务招待费扣除限额：8000×5‰=40万元，实际发生额的60%=100×60%=60万元，取较小值40万元，调增应纳税所得额=100-40=60万元。（2）国债利息收入免税，调减应纳税所得额50万元。（3）存货跌价准备100万元不得税前扣除，调增应纳税所得额100万元。（4）研发费用加计扣除比例100%（2025年政策），调减应纳税所得额=300×100%