2025年会计笔试考试试题及答案

2025年会计笔试考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，原价600万元，预计使用5年，预计净残值30万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提折旧额为（）万元。A.144B.120C.115.2D.136.82.下列各项中，不符合收入确认条件的是（）。A.销售商品时已收取全部货款但未交付实物，客户已取得商品控制权B.提供建筑服务，履约进度能可靠估计，按完工百分比法确认收入C.销售商品附带3个月质量保证条款，预计退货率5%，按扣除退货部分确认收入D.销售自产设备并负责安装（安装服务复杂且可单独购买），在设备交付时全额确认收入3.2024年12月31日，乙公司应收账款余额800万元，坏账准备贷方余额20万元。2025年3月实际发生坏账损失15万元，2025年12月31日应收账款余额1000万元，根据信用风险模型测算坏账准备应有余额35万元。2025年末应计提坏账准备（）万元。A.30B.25C.20D.154.丙公司2025年1月1日发行5年期、面值总额1000万元的债券，票面利率5%，实际利率4%，发行价格1044.52万元（含交易费用）。每年末付息，到期还本。2025年末该债券摊余成本为（）万元。（P/A,4%,5）=4.4518；（P/F,4%,5）=0.8219A.1036.30B.1028.20C.1044.52D.1018.525.下列关于政府补助的会计处理中，正确的是（）。A.收到与资产相关的政府补助，直接计入当期其他收益B.收到用于补偿已发生费用的政府补助，冲减相关成本费用C.收到与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间费用，先计入递延收益D.总额法下，已确认的政府补助需要退回时，直接冲减当期损益6.丁公司2025年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出300万元，符合资本化条件后支出500万元。研发项目于年末达到预定用途。税法规定研发费用按100%加计扣除。不考虑其他因素，2025年应交所得税调减金额为（）万元。A.350B.700C.500D.12007.戊公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得己公司30%股权，能够对其施加重大影响。己公司当日可辨认净资产公允价值12000万元（与账面价值一致）。2025年己公司实现净利润2000万元，宣告分派现金股利500万元。戊公司2025年末长期股权投资账面价值为（）万元。A.3000B.3450C.3600D.37508.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧年限由10年调整为8年C.坏账准备计提比例由5%提高至8%D.因追加投资导致长期股权投资核算方法由权益法改为成本法9.庚公司2025年12月31日库存A商品成本400万元，可变现净值380万元；库存B商品成本600万元，可变现净值650万元。存货跌价准备期初贷方余额15万元（全部为A商品计提）。2025年末应计提存货跌价准备（）万元。A.5B.20C.-5D.1010.辛公司2025年营业收入5000万元，营业成本3000万元，税金及附加200万元，销售费用300万元，管理费用400万元，财务费用100万元，资产减值损失50万元，公允价值变动收益80万元，投资收益60万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。所得税税率25%。净利润为（）万元。A.675B.700C.650D.72511.壬公司2025年1月1日从银行借入3年期专门借款2000万元，年利率6%，用于建造厂房。2025年1月1日开工，2月1日支付工程款500万元，3月1日支付800万元，6月30日因安全事故停工，10月1日复工，12月31日达到预定可使用状态。2025年专门借款利息资本化金额为（）万元。A.90B.75C.60D.4512.癸公司2025年12月31日“应付账款”科目贷方余额1200万元（其中明细科目借方余额200万元），“预付账款”科目贷方余额150万元（其中明细科目借方余额300万元）。资产负债表中“应付账款”项目列报金额为（）万元。A.1350B.1500C.1200D.165013.下列各项中，应作为企业存货核算的是（）。A.受托加工物资B.已完成销售但尚未发出的商品C.为建造固定资产购入的工程物资D.委托外单位加工的材料14.甲公司2025年7月1日将一项专利权出租，租期3年，每月租金10万元（不含税，增值税率6%）。该专利权成本500万元，预计使用10年，采用直线法摊销。2025年因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。A.60B.35C.55D.4515.乙公司2025年12月31日存在一项未决诉讼，预计很可能败诉，需赔偿100-150万元，且该区间内每个金额概率相同。基本确定可从第三方获得补偿20万元。应确认预计负债（）万元。A.125B.105C.150D.135二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售固定资产净损失B.交易性金融资产公允价值变动损益C.计提存货跌价准备D.公益性捐赠支出2.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以收取合同现金流量为目标且合同现金流量特征为“本金+利息”的债权投资，应分类为以摊余成本计量的金融资产B.既以收取合同现金流量又以出售为目标的债权投资，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.权益工具投资不能分类为以摊余成本计量的金融资产D.企业管理金融资产的业务模式变更时，可对金融资产重分类3.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余4.下列关于收入确认的表述中，符合新收入准则的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，可确认收入B.合同存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入C.附有质量保证条款的销售，若质量保证构成单项履约义务，应单独确认收入D.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，应视为租赁交易5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.职工报销的差旅费D.向职工发放的自产产品作为福利6.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.可抵扣暂时性差异会导致递延所得税资产增加B.应纳税暂时性差异通常产生于资产的账面价值大于计税基础C.企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础的差异不确认递延所得税D.递延所得税资产和递延所得税负债一般应分别列示，不得相互抵销7.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后发现前期重大会计差错C.资产负债表日后资本公积转增资本D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失8.下列关于存货计价方法的表述中，正确的有（）。A.先进先出法在物价持续上升时，会高估当期利润B.移动加权平均法能及时反映存货成本，计算工作量较大C.个别计价法适用于不能替代使用的存货D.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制9.下列各项中，属于租赁内含利率确定需要考虑的因素有（）。A.租赁资产公允价值B.租赁收款额现值C.出租人的初始直接费用D.租赁资产余值担保金额10.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并范围应以控制为基础确定B.子公司向母公司出售资产的未实现内部交易损益应全额抵销C.合并现金流量表中，子公司吸收少数股东投资收到的现金应在“筹资活动产生的现金流量”中列示D.因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），若预期能收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.固定资产后续支出中，符合资本化条件的部分应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。（）3.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）4.增值税一般纳税人购入免税农产品，可按买价的9%计算进项税额抵扣。（）5.企业应当在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（）6.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试。（）7.资产负债表中“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额直接填列。（）8.政府补助采用净额法核算时，将补助金额冲减相关资产账面价值或成本费用。（）9.企业采用计划成本核算原材料时，发出材料应负担的成本差异，超支差异用蓝字，节约差异用红字。（）10.非货币性资产交换中，换入资产成本应当以换出资产公允价值为基础计量，除非公允价值不能可靠计量。（）四、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分，共35分。）1.丙公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元，支付运输费10万元（含税，税率9%），款项已付。（2）安装过程中，领用自产产品一批，成本50万元，市场售价60万元；支付安装工人工资20万元。（3）3月31日，设备达到预定可使用状态，预计使用10年，预计净残值30万元，采用年限平均法计提折旧。（4）12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为720万元。要求：（1）计算设备入账成本；（2）计算2025年应计提折旧额；（3）判断是否发生减值，若发生计算减值损失。2.丁公司2025年有关所得税资料如下：（1）全年利润总额1000万元；（2）国债利息收入50万元；（3）税收滞纳金20万元；（4）年末应收账款余额2000万元，计提坏账准备150万元（税法允许税前扣除50万元）；（5）交易性金融资产年末公允价值1200万元，取得成本1000万元；（6）固定资产账面价值800万元，计税基础600万元；（7）适用所得税税率25%，递延所得税资产和负债期初余额为0。要求：（1）计算应纳税所得额；（2）计算当期应交所得税；（3）计算递延所得税资产和递延所得税负债；（4）计算所得税费用。3.戊公司2025年1月1日与客户签订一项为期3年的设备维护服务合同，合同总价款600万元（不含税，增值税率6%）。合同约定：服务期内每年末收取200万元；若提前终止合同，客户需支付剩余期限未履行部分30%的违约金。戊公司采用投入法确认履约进度，2025年实际发提供本120万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本280万元。要求：（1）判断该合同是否属于在某一时段内履行的履约义务；（2）计算2025年履约进度；（3）计算2025年应确认的收入和成本；（4）编制2025年相关会计分录（不考虑增值税结转）。五、综合题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12.5分，共22.5分。）1.己公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）1日，向A公司销售商品一批，价款500万元，成本350万元，增值税专用发票已开，商品已发出。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。A公司12月10日付款。（2）5日，收到B公司预付货款300万元，合同约定2026年1月交付商品。（3）10日，购入C公司股票10万股，支付价款200万元（含已宣告但未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元，分类为交易性金融资产。（4）15日，将自产产品用于职工福利，产品成本80万元，市场售价100万元，适用增值税率13%。（5）20日，因D公司违约，收到违约金50万元存入银行。（6）31日，C公司股票公允价值每股22元；计提本月短期借款利息15万元；结转本月损益类科目。要求：编制己公司2025年12月上述业务的会计分录（单位：万元）。2.庚公司2025年1月1日所有者权益总额为4000万元（股本2000万元，资本公积800万元，盈余公积700万元，未分配利润500万元）。2025年发生以下经济业务：（1）3月1日，经批准增发普通股500万股，每股面值1元，发行价5元，支付券商佣金100万元（从发行收入中扣除）。（2）6月30日，以资本公积300万元转增股本。（3）9月30日，宣告分派现金股利200万元（股权登记日10月15日）。（4）12月31日，全年实现净利润1200万元；按净利润10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积。（5）年末，持有的其他权益工具投资公允价值上升80万元（原账面价值200万元）。要求：（1）计算年末股本总额；（2）计算年末资本公积总额；（3）计算年末盈余公积总额；（4）计算年末未分配利润总额；（5）计算年末所有者权益总额。答案一、单项选择题1.C2.D3.A4.A5.C6.A7.B8.A9.C10.A11.B12.A13.D14.B15.A二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABC5.ABD6.ABC7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABC三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）设备入账成本=800+10/(1+9%)+50+20≈800+9.17+50+20=879.17（万元）（2）2025年折旧期间=9个月（4-12月），折旧额=(879.17-30)/10×9/12≈63.69（万元）（3）账面价值=879.17-63.69=815.48（万元）>可收回金额720万元，发生减值。减值损失=815.48-720=95.48（万元）2.（1）应纳税所得额=1000-50+20+(150-50)-(1200-1000)-(800-600)=1000-50+20+100-200-200=670（万元）（2）当期应交所得税=670×25%=167.5（万元）（3）递延所得税资产=(150-50)×25%=25（万元）；递延所得税负债=(200+200)×25%=100（万元）（4）所得税费用=167.5+100-25=242.5（万元）3.（1）属于时段内履行义务（客户在企业履约时即取得并消耗利益）（2）履约进度=120/(120+280)=30%（3）确认收入=600×30%=180（万元）；确认成本=400×30%=120（万元）（4）借：合同履约成本120贷：应付职工薪酬120；借：应收账款190.8（180×1.06）贷：主营业务收入180应交税费—应交增值税（销项税额）10.8；借：主营业务成本120贷：合同履约成本120五、综合题1.（1）12月1日：借：应收账