2025年F8审计重点练习卷

2025年F8审计重点练习卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、审计准则规定，注册会计师对财务报表发表审计意见的责任，是指对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。下列关于合理保证的说法中，错误的是（）。A.提供合理保证意味着注册会计师能够获取充分、适当的审计证据，以应对评估的风险，从而有信心地得出结论。B.合理保证提供的基础是可信赖的内部控制系统，注册会计师主要依赖系统运行的有效性来获取审计证据。C.与合理保证相比，有限保证提供的保证程度更低，通常基于说服性证据。D.注册会计师根据审计风险确定提供合理保证所需审计证据的充分性和适当性。二、在审计过程中，注册会计师需要确定审计过程中需要运用的重要性水平。下列有关重要性水平应用的说法中，错误的是（）。A.确定财务报表整体重要性水平时，无需考虑与财务报表使用者相关联的财务报表整体层次的风险。B.在审计过程中，如果识别出比原评估的更广泛的事项表明财务报表可能存在重大错报，注册会计师可能需要增加计划的重要性水平。C.评估某类交易、账户余额或披露的重要性水平时，通常使用财务报表整体重要性水平的50%至75%。D.注册会计师在审计结束前需要重新考虑计划的重要性水平，并评价计划的重要性水平是否仍然适当。三、某零售企业销售季节性很强的商品。在评估与收入确认相关的重大错报风险时，注册会计师拟了解管理层如何识别和应对季节性因素对收入确认的影响。了解这些内容有助于注册会计师识别和评估的风险包括（）。I.销售交易在何时确认违反了适用的财务报告框架。II.销售交易未被记录，导致收入和应收账款余额存在高估风险。III.收入确认时点选择不当，导致收入和成本在不同期间错配。IV.管理层故意在报告期末大幅增加销售收入，以粉饰经营业绩。A.仅I、II。B.仅I、III。C.仅II、III、IV。D.I、II、III、IV。四、注册会计师在审计某公司时，发现公司采用计算机系统处理采购业务。为了获取有关采购与付款循环中控制设计的完整性证据，注册会计师执行了穿行测试。下列有关穿行测试的说法中，错误的是（）。A.穿行测试通常沿着一项业务流程从开始到结束进行追踪。B.穿行测试有助于注册会计师了解被审计单位如何识别、处理和记录交易。C.穿行测试的结果可能表明控制设计的缺陷或缺失，注册会计师需要据此评估相关风险并执行进一步程序。D.穿行测试的主要目的是测试已识别控制的设计和执行的有效性。五、在对甲公司应收账款进行细节测试时，注册会计师选择了100张应收账款凭证作为样本进行测试。测试结果表明，样本中存在5笔错报，其中一笔错报金额较大。注册会计师计划使用属性抽样方法评价应收账款记录存在错报的总体偏差率。下列关于样本结果评价的说法中，错误的是（）。A.需要计算样本偏差率（5%）。B.应考虑偏差的性质和金额，判断其对审计意见的影响。C.如果偏差率超过可接受偏差率，注册会计师需要增加样本量或执行其他程序。D.注册会计师可以根据样本结果，直接推断应收账款总体可能存在的错报金额。六、注册会计师正在审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，注册会计师发现了若干错报，且错报的汇总金额超过了计划的重要性水平，但低于财务报表整体重要性水平。对于这些错报，下列处理方式中，恰当的是（）。A.如果错报不影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则可以接受这些错报。B.注册会计师应当考虑是否需要修改审计报告，以及如何修改。C.注册会计师需要将审计过程中发现的错报汇总告知管理层，并要求管理层调整。D.由于错报汇总金额未超过财务报表整体重要性水平，注册会计师无需进一步考虑这些错报的影响。七、当注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑时，应当执行哪些程序以获取充分、适当的审计证据？（请分别说明）八、简要说明注册会计师在审计报告日评价管理层提供的审计调整建议时，需要考虑的因素。九、某公司内部控制存在缺陷，导致销售交易未被及时记录。注册会计师计划对销售交易进行实质性程序。请设计一项针对销售交易完整性认定的细节测试程序。十、在审计过程中，注册会计师发现管理层故意隐瞒了一项对财务报表有重大影响的关联方交易。请说明注册会计师应当如何处理该情况。试卷答案一、B解析：合理保证提供的基础是注册会计师执行的专业程序，而非仅仅依赖可信赖的内部控制系统。注册会计师需要通过执行风险评估程序、控制测试（如果相关）和实质性程序来获取充分、适当的审计证据。选项B错误地将依赖系统有效性作为合理保证的主要基础。二、A解析：确定财务报表整体重要性水平时，必须考虑与财务报表使用者相关联的财务报表整体层次的风险。整体风险会影响注册会计师对财务报表整体重大错报可能性的判断，进而影响整体重要性水平的确定。选项A的说法错误。三、D解析：季节性因素会影响收入确认时点的判断，可能导致收入确认违反适用的财务报告框架（如提前或延迟确认），从而存在错报风险（I）。如果交易未被记录，会导致收入和应收账款高估（II）。收入确认时点选择不当会导致收入与相关成本在期间错配（III）。管理层为粉饰业绩而操纵收入确认（IV）属于舞弊风险。这四个方面都是季节性因素可能导致的与收入确认相关的风险。四、D解析：穿行测试的主要目的是了解业务流程，识别关键控制点，评估控制设计的完整性，并帮助注册会计师设计进一步的审计程序。它本身主要关注流程和控制的“存在性”，而非直接测试已识别控制的设计和执行的有效性。测试控制有效性通常通过控制测试来完成。选项D错误。五、D解析：属性抽样用于评价总体的某种属性（如存在错报）的偏差率。样本结果可以用来推断总体的偏差率，并判断是否超过可接受偏差率，从而决定是否需要增加样本量或执行其他程序。但是，属性抽样本身不能直接推断总体中错报金额的汇总数。推断总体错报金额的汇总数通常需要使用变量抽样方法（如发现抽样或比率估计抽样），或者结合样本中错报的性质和金额进行专业判断。选项D错误。六、B解析：当错报汇总金额超过计划的重要性水平但低于整体重要性水平时，这些错报被认为是“错报汇总”，其对财务报表使用者决策的影响需要被特别考虑。注册会计师需要评价这些错报的组合效应，并可能需要修改审计报告（例如，出具保留意见或强调事项段），而不仅仅是接受或直接告知管理层调整。选项B是恰当的处理方式。选项A和D的说法均过于简单或错误。选项C虽然需要告知管理层，但重点在于注册会计师如何根据错报汇总评价其对审计意见的影响。七、注册会计师应当执行以下程序：1.与管理层讨论其评估持续经营能力的过程，并获取管理层编制的持续经营能力评估报告。2.了解管理层为应对潜在经营困难而制定的计划及其执行情况。3.评价被审计单位财务报表列报的持续经营假设是否合理。4.执行追加的程序，以获取关于被审计单位持续经营能力的审计证据，例如：*评估被审计单位是否有足够的资源支持其持续经营。*评估被审计单位是否面临重大的负面经营或财务趋势。*评估管理层制定计划的能力和可行性。*复核最近的财务预测或预算，并评估其可靠性。*（若适用）评价是否存在持续经营相关的重大舞弊风险。八、注册会计师在评价管理层提供的审计调整建议时，需要考虑以下因素：1.建议调整的性质和原因：建议的调整是否合理，原因是否充分、支持。2.调整的影响：调整对财务报表相关项目（金额、分类、列报）的影响程度。3.管理层建议调整的及时性：管理层是否在审计过程中及时提出建议。4.管理层对审计调整建议的合理性：管理层是否理解并接受注册会计师识别出的错报及其调整建议。5.调整是否解决了审计过程中识别出的所有错报：确认管理层建议的调整是否完整。6.评估调整后的财务报表是否仍然存在重大错报：即使管理层执行了建议的调整，仍需复核是否存在其他未识别出的错报。九、设计针对销售交易完整性认定的细节测试程序：测试销售交易记录的完整性，可以选取资产负债表日前后若干天的销售发票，追查至相关的销售合同或订单，并核对这些文件是否均已记录在销售日记账中。例如：1.选取资产负债表日前后第5天至第10天的销售发票样本（不少于40-50张）。2.对于样本中的每张销售发票，获取或复核相应的销售合同或客户订单。3.检查销售合同或订单是否有效，以及是否与销售发票的关键信息（如客户、产品、金额、日期）一致。4.追踪销售合同或订单至销售日记账的记录。5.检查销售日记账中是否有与所选销售发票对应的记录。6.评价样本测试结果，判断销售交易完整性控制是否存在重大缺陷，并据此决定是否需要扩大测试范围或执行其他审计程序（如检查未开票销售收入）。关注是否存在大量无对应订单或合同的销售发票。十、注册会计师发现管理层故意隐瞒重大关联方交易时，应当：1.将该事项视为一个重要的审计发现，并立即记录。2.评估该隐瞒行为对财务报表可能产生的影响（如收入、成本、资产、负债、所有者权益、审计意见类型等）。3.与项目组其他成员沟通该事项，并根据需要通知审计合伙人。4.评估管理层隐瞒关联方交易的原因，并考虑是否存在舞弊风险。5.执行追加的程序，以获取充分、适当的审计证据，确认关联方交易的存在以及其会计处理是否恰当。可能需要：*询问管理层，获取关联方交易的解释。*重新执行之前执行的风险评