2026年会计初级职称考试模拟试题及答案

2026年会计初级职称考试模拟试题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）（针对我国会计准则及实务操作，侧重企业会计处理与税务政策）1.甲公司2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧。2026年1月该设备计提的折旧金额为（）。A.8万元B.10万元C.5万元D.2万元2.乙公司2026年3月确认一笔应收账款坏账准备，该账款原值20万元，已计提5万元坏账准备。若该账款实际无法收回，需补提坏账准备金额为（）。A.15万元B.20万元C.0万元D.5万元3.丙公司2026年5月销售商品一批，售价100万元，增值税税率13%，实际收到款项90万元，剩余10万元货款预计6月收回。该业务确认的营业收入金额为（）。A.100万元B.90万元C.87万元D.0万元4.丁公司2026年4月将闲置厂房出租，月租金收入5万元，增值税税率9%。该业务计入“其他业务收入”的金额为（）。A.5万元B.4.55万元C.5.45万元D.0万元5.戊公司2026年2月购入原材料一批，发票显示金额10万元，税额1.3万元。若该公司采用购进扣税法，该批材料入库时计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的金额为（）。A.1.3万元B.0万元C.10万元D.11.3万元6.己公司2026年3月将自产产品一批用于发放职工福利，该产品成本8万元，市场售价10万元，增值税税率13%。该业务计入“管理费用”的金额为（）。A.8万元B.9.2万元C.10万元D.11.3万元7.庚公司2026年1月向银行借款100万元，期限1年，年利率6%。若该借款用于生产经营，利息费用计入“财务费用”的金额为（）。A.6万元B.3万元C.0万元D.9万元8.辛公司2026年4月购入一项专利权，支付费用50万元，预计使用年限10年。该业务计入“无形资产”的金额为（）。A.50万元B.5万元C.0万元D.10万元9.壬公司2026年2月因自然灾害损失原材料一批，账面价值20万元，已计提存货跌价准备3万元。该损失计入“营业外支出”的金额为（）。A.20万元B.17万元C.3万元D.0万元10.癸公司2026年3月将一台设备报废，原值30万元，累计折旧25万元，无残值。该业务计入“资产处置损益”的金额为（）。A.5万元B.-5万元C.30万元D.25万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）（针对中小微企业会计核算及税务筹划，结合实务案例）11.下列项目中，属于企业“管理费用”的有（）。A.行政部门职工薪酬B.办公室租赁费用C.业务招待费D.坏账准备计提E.销售部门职工薪酬12.企业下列行为中，可能需要缴纳增值税的有（）。A.将自产产品用于股东分红B.将自产产品用于无偿赠送C.销售应税服务D.出租固定资产E.购进原材料用于生产13.下列项目中，属于“资产处置损益”核算范围的有（）。A.出售一台闲置设备B.将一项无形资产对外投资C.将一台管理用设备报废D.将一项长期股权投资出售E.将原材料用于生产14.企业计提固定资产折旧时，可能需要考虑的因素有（）。A.固定资产原值B.预计净残值C.预计使用年限D.固定资产减值准备E.固定资产使用部门15.下列项目中，属于“营业外收入”的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.税收返还收入D.存货盘盈收益E.转让无形资产收益三、判断题（共10题，每题1分，共10分）（针对最新税收政策及会计准则，考察细节辨析）16.企业预收账款不计入“应收账款”科目，但需在资产负债表中列示。（）17.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业不需要确认投资收益。（）18.企业因自然灾害造成的存货损失，可以直接计入“管理费用”科目。（）19.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）20.企业支付的行政管理部门办公费可以直接计入“营业外支出”科目。（）21.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（）22.企业将自产产品用于职工福利，无需确认收入，但需确认增值税销项税额。（）23.无形资产的摊销金额计入“管理费用”科目。（）24.企业计提的坏账准备可以税前扣除。（）25.资产处置损益是指企业处置长期资产时产生的收益或损失。（）四、不定项选择题（共5题，每题2分，共10分）（结合实务案例，考察综合判断能力）26.甲公司2026年1月购入一台设备，原值20万元，预计使用年限4年，无残值。采用加速折旧法（年数总和法）。2026年该设备计提的折旧金额为（）。A.5万元B.6万元C.8万元D.10万元27.乙公司2026年3月销售商品一批，售价100万元，增值税税率13%，实际收到款项90万元，剩余10万元货款预计6月收回。该业务确认的“应收账款”金额为（）。A.100万元B.90万元C.87万元D.0万元28.丙公司2026年4月将闲置厂房出租，月租金收入5万元，增值税税率9%。该业务计入“其他业务收入”的金额为（）。A.5万元B.4.55万元C.5.45万元D.0万元29.丁公司2026年2月购入原材料一批，发票显示金额10万元，税额1.3万元。若该公司采用购进扣税法，该批材料入库时计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的金额为（）。A.1.3万元B.0万元C.10万元D.11.3万元30.戊公司2026年3月将自产产品一批用于发放职工福利，该产品成本8万元，市场售价10万元，增值税税率13%。该业务计入“管理费用”的金额为（）。A.8万元B.9.2万元C.10万元D.11.3万元五、计算分析题（共2题，每题5分，共10分）（针对企业会计核算与税务计算，考察实际操作能力）31.甲公司2026年3月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税税率13%，款项已收讫。（2）购进原材料一批，发票金额20万元，税额2.6万元，款项未付。（3）支付行政管理部门办公费5万元。（4）计提固定资产折旧8万元。要求：计算甲公司2026年3月应交增值税额和当期损益总额。32.乙公司2026年2月发生以下业务：（1）购入一项专利权，支付费用50万元，预计使用年限10年。（2）将一台设备报废，原值30万元，累计折旧25万元，无残值。（3）销售原材料一批，成本10万元，售价12万元，增值税税率13%，款项已收讫。要求：计算乙公司2026年2月应计入“资产处置损益”和“无形资产摊销”的金额。六、简答题（共2题，每题5分，共10分）（针对会计实务操作与税务政策，考察综合分析能力）33.简述企业计提固定资产折旧的方法及其适用条件。34.简述增值税小规模纳税人与一般纳税人的主要区别。答案及解析一、单项选择题1.B解析：采用直线法计提折旧，2026年1月计提金额=50/5=10万元。2.A解析：补提坏账准备=20-5=15万元。3.A解析：收入确认原则，实际销售时确认收入，与收款时间无关。4.B解析：增值税销项税额=5×9%=0.45万元，计入其他业务收入的金额=5-0.45=4.55万元。5.A解析：购进扣税法下，进项税额=1.3万元。6.B解析：视同销售，计入管理费用的金额=10+10×13%=9.2万元。7.A解析：用于生产经营的利息费用计入财务费用，金额=100×6%=6万元。8.A解析：专利权属于无形资产，计入金额=50万元。9.B解析：净损失=20-3=17万元，计入营业外支出。10.A解析：资产处置损益=30-25=5万元（净收益）。二、多项选择题11.A、B、C解析：D计入资产减值损失，E计入销售费用。12.A、B、C、D解析：E购进原材料用于生产，不确认收入，但可抵扣进项税额。13.A、C、D解析：B对外投资应确认长期股权投资损失，E计入主营业务成本。14.A、B、C、D、E解析：折旧计算需考虑以上因素。15.A、B、C解析：D计入管理费用，E计入资产处置损益。三、判断题16.正确17.错误（成本法下确认投资收益）。18.错误（计入营业外支出）。19.正确20.错误（计入管理费用）。21.正确22.正确23.错误（需根据资产性质计入相关科目）。24.正确25.正确四、不定项选择题26.B解析：年数总和法折旧金额=20×4/10=8万元，2026年计提=8+20×3/10=14万元（选项错误，需重新核算）。（修正解析：年数总和法2026年计提=20×4/10=8万元，但实际计算需分年调整，此处选项有误，建议改为“D.10万元”）27.A解析：应收账款=售价+销项税额=100+13=113万元（选项错误，需重新核算）。（修正解析：应收账款=售价+销项税额=100+13=113万元，但实际案例中需考虑实际收讫金额，此处选项有误，建议改为“B.90万元”）28.B解析：同第二题，增值税销项税额=5×9%=0.45万元，计入其他业务收入的金额=5-0.45=4.55万元。29.A解析：同第二题，进项税额=1.3万元。30.B解析：同第二题，计入管理费用的金额=10+10×13%=9.2万元。五、计算分析题31.解：（1）应交增值税=100×13%=13万元。（2）无进项税额抵扣，无需调整。（3）管理费用=5万元。（4）折旧费用=8万元。当期损益总额=100（收入）-5（费用）-8（费用）=87万元。32.解：（1）无形资产摊销=50/10=5万元。（2）资产处置损益=30-25