会计原始凭证审核习题与解析

会计原始凭证审核习题与解析原始凭证作为会计信息的“源头活水”，其审核质量直接决定后续账务处理、税务合规及经营决策的准确性。通过习题演练与深度解析，我们能系统掌握审核逻辑，规避财务风险。一、原始凭证审核的核心维度（审核逻辑铺垫）原始凭证审核需围绕真实性、合法性、完整性、准确性四大维度展开：真实性：经济业务是否真实发生，凭证内容是否如实反映（如发票与合同、入库单是否匹配）。合法性：凭证来源、格式、签章等是否符合法规（如发票需加盖合规发票专用章）。完整性：凭证要素（抬头、日期、金额、签章、附件等）是否齐全（如领料单需有领料人、审批人签字）。准确性：数量、单价、金额计算是否正确，文字数字是否清晰规范（如大小写金额是否一致）。二、精选习题及深度解析（一）**合法性审核类习题**习题1：会议费发票的合规性争议题干：企业报销会议费，附发票一张（项目为“会议费”，金额____元），但发票备注栏未填写会议时间、地点、参会人员等信息。该发票能否作为税前扣除凭证？审核时应如何处理？解析：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（2018年第28号），会议费税前扣除需“凭证+佐证”双重支撑：发票是法定凭证，但还需留存会议通知、签到表、费用明细等资料证明业务真实性。该发票备注栏未填关键信息，虽不直接导致发票失效，但企业需补充会议佐证材料（如补填备注或单独附说明），否则税局可能质疑业务真实性，影响税前扣除。审核建议：要求经办人员尽快补齐会议相关证明，确保资料链完整。习题2：发票专用章“张冠李戴”题干：某小规模纳税人收到增值税普通发票，销售方为“XX商贸公司”，但发票上的发票专用章为“XX服务部”（个体工商户）。该发票是否合规？解析：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，发票需“全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章”，且发票专用章名称应与销售方全称一致。此发票销售方名称与发票专用章不符，属于“未按规定开具发票”的违规凭证，不得作为财务报销或税前扣除依据。处理建议：退回发票，要求销售方重新开具名称与发票专用章一致的合规发票。（二）**真实性审核类习题**习题3：“钢材”变“铝材”的采购疑云题干：企业采购原材料，收到增值税专用发票（货物名称为“钢材”），但仓库入库单显示为“铝材”，且采购合同约定采购铝材。审核时应关注哪些风险？解析：此情况存在“票货不符”风险，可能涉及虚开发票或采购差错：1.核对合同：确认合同约定的货物类型是否为“铝材”；2.核对凭证链：发票、入库单、实物是否一致（如实地查验入库货物是否为铝材）；3.追溯责任：若为开票错误，要求销售方重开发票；若为虚假业务，需追查内部审批、验收环节的责任。核心逻辑：发票需与实际业务“三流一致”（合同流、货物流、资金流），否则可能面临进项税转出、税务处罚风险。习题4：个人抬头通讯费发票的入账争议题干：员工报销通讯费，附个人话费发票（抬头为员工姓名），公司制度规定通讯费可凭票报销。该发票能否作为入账依据？解析：个人抬头的通讯费发票，若满足以下条件，可作为入账凭证：1.业务真实性：发票需注明员工姓名、手机号，且通讯支出与工作直接相关（如外勤人员的通讯需求）；2.制度合规性：公司报销制度明确允许个人抬头通讯费报销；3.税法适配性：若用于税前扣除，需符合当地税局要求（如部分地区允许“与经营相关、有合理标准”的通讯费税前扣除）。审核时需确认：发票真实有效、业务与工作相关、报销标准合规（如是否超限额）。（三）**完整性审核类习题**习题5：“匿名”银行回单的收款风险题干：企业收到客户的银行转账回单，作为销售货款的收款凭证，但回单上未显示付款方名称，仅显示账号尾号。该回单能否作为收款依据？解析：银行回单需清晰反映付款方全称、账号、金额、日期，否则无法确认款项来源是否为合同约定的客户，存在“资金流与业务流不符”的风险（如代收代付、虚假回款）。审核建议：要求出纳从网银系统打印包含付款方全称、账号的完整回单，或联系银行补打明细，确保收款方与销售客户一致。习题6：“空白”领料单的内控漏洞题干：自制领料单用于生产领用，单据上有领料部门、日期、材料名称、数量，但无领料人、发料人签字，也无审批人签字。该领料单是否有效？解析：自制原始凭证需具备责任签章要素（领料人、发料人、审批人签字），否则无法证明领料行为的真实性与责任归属，也不符合内控审批要求。处理建议：退回领料单，要求相关人员补签，确保单据要素完整（如领料人签字确认领用、发料人签字确认发出、审批人签字确认合规）。（四）**准确性审核类习题**习题7：金额“差之毫厘”的发票争议题干：发票金额为“壹万贰仟零伍元整”（小写“____.00”），但实际结算金额应为____元（合同约定）。审核时发现的问题及处理？解析：发票金额与合同、实际结算不符，属于“金额准确性”问题。需分两步处理：1.追溯错误源头：若为销售方开票失误，要求重开发票（确保金额与合同、结算一致）；若为企业结算错误，需核对合同、送货单、验收单的金额，确认正确金额后补开/红冲重开。2.细节验证：大小写金额需一致（此例中大小写一致但与实际不符，核心问题是“金额与业务不符”），需追溯业务源头（如合同条款、送货数量）。习题8：报销单与发票的“数字鸿沟”题干：费用报销单填写的差旅费合计为“住宿费1500元+交通费800元+餐饮费600元=3000元”，但附件发票合计金额为1500+800+550=2850元。审核时如何处理？解析：报销单金额与附件发票合计不符，属于“计算错误或虚报风险”。需：1.核对明细：检查餐饮费发票是否为550元（报销单误填600元），或是否有遗漏/多填的发票；2.修正流程：要求报销人重新核对金额，修正报销单（或补充发票），确保“报销金额=附件发票合计”，避免账实不符。三、实战总结：原始凭证审核的关键思路1.关联审核：将凭证与合同、入库单、银行流水等“关联验证”，确保业务真实（如发票与合同货物品名一致）。2.细节把控：关注发票抬头、签章、备注、大小写金额等细节（如个人抬头发票需证明业务关联性）。3.内控衔接：结合企业报销制度、审批流程（如领料单