2025年山东会计考试试题及答案

2025年山东会计考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，原值600万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年该设备应计提折旧额为（）万元。A.144B.120C.114D.1362.下列各项中，不符合收入确认条件的是（）。A.销售商品时已收取部分货款，剩余款项约定3个月内支付，商品已发出且风险报酬转移B.提供建筑服务，合同约定按完工进度结算款项，当期完工进度30%且能可靠计量C.销售自产设备并负责安装，安装属于单项履约义务且尚未完成D.销售商品时附有30天无理由退货条款，根据历史经验估计退货率为5%3.乙公司2025年3月1日从银行借入期限为9个月的短期借款500万元，年利率4.8%，按月计提利息，到期一次还本付息。3月31日计提利息时，应借记的会计科目是（）。A.财务费用B.应付利息C.短期借款D.预提费用4.丙公司2024年末应收账款余额800万元，坏账准备贷方余额20万元；2025年实际发生坏账损失15万元，年末应收账款余额1000万元，坏账准备计提比例3%。2025年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.30B.25C.15D.455.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物的租金B.应付供应商的货款C.应付短期借款的利息D.应付职工的工资6.丁公司2025年1月1日购入面值500万元、票面利率5%、期限3年的债券作为交易性金融资产，支付价款510万元（含已到付息期但尚未领取的利息5万元），另支付交易费用2万元。取得时应确认的投资收益为（）万元。A.-2B.3C.-7D.57.某企业2025年5月发生以下业务：销售商品收入300万元（不含税），增值税税率13%；提供运输服务收入50万元（含税，税率9%）；出售原材料收入20万元（不含税）。当月“主营业务收入”科目贷方发生额为（）万元。A.370B.350C.320D.3008.下列关于会计凭证的表述中，正确的是（）。A.原始凭证金额有错误的，可由出具单位在凭证上更正并加盖公章B.记账凭证必须附有原始凭证，否则不得编制C.汇总凭证可以将不同内容和类别的经济业务汇总填列D.累计凭证是在一定时期内多次记录同类经济业务的原始凭证9.戊公司2025年6月完工产品总成本800万元，月初在产品成本120万元，本月发生生产成本600万元，月末在产品成本（）万元。A.200B.120C.80D.4010.下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加的是（）。A.提取法定盈余公积B.宣告发放现金股利C.资本公积转增资本D.接受投资者追加投资11.己公司2025年7月因管理不善导致一批原材料毁损，该批材料成本80万元，已抵扣进项税额10.4万元，应收保险公司赔偿50万元。报经批准后，应计入管理费用的金额为（）万元。A.40.4B.30C.80D.90.412.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.收到的增值税出口退税B.取得的财政贴息C.收到的研发补贴D.无偿划拨的土地使用权13.某企业2025年8月利润表中“营业利润”项目金额为200万元，“营业外收入”10万元，“营业外支出”5万元，所得税费用40万元。当月“净利润”项目金额为（）万元。A.165B.155C.195D.15014.庚公司2025年9月采用托收承付方式销售商品一批，增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，商品已发出并办妥托收手续，该批商品成本150万元。符合收入确认条件，应编制的会计分录是（）。A.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26；借：主营业务成本150贷：库存商品150B.借：应收票据226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26；借：主营业务成本150贷：库存商品150C.借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26；借：主营业务成本150贷：库存商品150D.借：其他应收款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26；借：主营业务成本150贷：库存商品15015.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.应付债券B.长期借款C.合同负债D.预计负债二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的有（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对使用寿命不确定的无形资产不进行摊销D.对存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.一般纳税人购入材料支付的增值税进项税额D.进口商品支付的关税3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.提前报废的固定资产，不再补提折旧D.单独计价入账的土地需要计提折旧4.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.用盈余公积转增资本B.提取任意盈余公积C.向投资者宣告分配现金股利D.实现净利润5.下列各项中，属于“其他业务成本”核算内容的有（）。A.销售原材料的成本B.出租固定资产的折旧额C.出售无形资产的净损失D.出租包装物的成本摊销6.下列各项中，属于政府会计中财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产7.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%征收率（阶段性政策除外）B.购进农产品可按收购发票上注明的买价和9%扣除率计算进项税额C.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售计算销项税额D.月末“应交税费—应交增值税”科目若为借方余额，表示尚未抵扣的进项税额8.下列各项中，属于企业资产负债表中“货币资金”项目填列内容的有（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产9.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.本量利分析B.作业成本法C.平衡计分卡D.品种法10.下列关于错账更正方法的表述中，正确的有（）。A.记账后发现记账凭证科目错误，应采用红字更正法B.记账后发现记账凭证金额多记，应采用划线更正法C.记账前发现记账凭证文字错误，可重新填制D.记账后发现记账凭证金额少记，应采用补充登记法三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应进行追溯调整。（）2.企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），若预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）3.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后转入“营业外收入”。（）4.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方。（）5.企业宣告发放的现金股利，在实际支付前应确认为一项负债。（）6.政府会计中的预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）7.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。（）8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）9.企业的所有者权益变动表中，“综合收益总额”项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）10.企业采用年数总和法计提折旧，各年折旧率的分子为固定资产尚可使用年限，分母为预计使用年限的年数总和。（）四、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题12分，第3小题8分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下与存货相关的业务：（1）10月5日，购入A材料一批，增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）10月10日，生产车间领用A材料150万元用于生产甲产品。（3）10月15日，购入B材料一批，取得增值税普通发票注明价税合计113万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（4）10月20日，因管理不善丢失一批C材料，该批材料成本50万元，已抵扣进项税额6.5万元，经批准由保管员赔偿10万元，其余损失计入管理费用。（5）10月31日，对存货进行盘点，发现D材料盘盈10万元（重置成本），原因待查。要求：根据上述资料，编制甲公司2025年10月相关业务的会计分录（“应交税费”科目需写出明细科目及专栏名称）。2.乙公司2025年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额104万元；支付安装费取得增值税专用发票注明价款50万元，税额4.5万元。设备于1月31日达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备可收回金额为700万元，计提减值准备后，预计剩余使用年限8年，预计净残值率不变。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2025年应计提的折旧额；（3）判断是否需要计提减值准备，如需计提，计算减值金额；（4）计算2026年应计提的折旧额。3.丙公司2025年12月31日部分账户余额如下：“应收账款”总账借方余额500万元，其中“应收账款—A公司”借方600万元，“应收账款—B公司”贷方100万元；“预收账款”总账贷方余额200万元，其中“预收账款—C公司”贷方300万元，“预收账款—D公司”借方100万元；“坏账准备”科目贷方余额30万元（均为应收账款计提）。要求：计算资产负债表中“应收账款”和“预收款项”项目的期末余额。五、综合题（本类题共1小题，10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。）丁公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下经济业务：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，售价400万元（不含税），成本280万元，合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。12月8日收到A公司支付的货款。（2）12月5日，从B公司购入原材料一批，价款300万元（不含税），税额39万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）12月10日，将自产产品作为福利发放给职工，该批产品售价50万元（不含税），成本35万元，受益对象为生产工人40人、管理人员10人（假定每人分配相同价值）。（4）12月15日，因合同违约支付违约金10万元，以银行存款支付。（5）12月20日，收到政府补助50万元，用于补偿企业已发生的研发费用。（6）12月31日，结转本月损益类科目（除所得税费用外），适用的企业所得税税率为25%，假定无纳税调整事项。要求：（1）编制上述业务的会计分录（“应交税费”科目需写出明细科目及专栏名称）；（2）计算丁公司2025年12月的营业利润、利润总额和净利润。答案一、单项选择题1.C2.C3.A4.B5.A6.A7.B8.D9.C10.D11.A12.A13.B14.A15.C二、多项选择题1.ABD2.ABD3.ABC4.ACD5.ABD6.ABD7.ABCD8.ABC9.ABC10.ACD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）10月5日：借：原材料—A材料200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226（2）10月10日：借：生产成本—甲产品150贷：原材料—A材料150（3）10月15日（普通发票不可抵扣）：借：原材料—B材料113贷：银行存款113（4）10月20日：借：待处理财产损溢56.5贷：原材料—C材料50应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.5借：其他应收款—保管员10管理费用46.5贷：待处理财产损溢56.5（5）10月31日：借：原材料—D材料10贷：待处理财产损溢10（注：盘盈批准前先计入待处理财产损溢，本题未要求批准后处理，故仅列示批准前分录）2.（1）入账价值=800+50=850（万元）（2）2025年折旧额=850×（1-5%）÷10×11/12≈74.31（万元）（注：1月31日达到预定用途，2月开始计提折旧，2025年共11个月）（3）2025年末账面价值=850-74.31=775.69（万元），可收回金额700万元，应计提减值=775.69-700=75.69（万元）（4）2026年折旧额=700×（1-5%）÷8≈83.13（万元）3.应收账款项目=（600+100）-30=670（万元）（“应收账款—B公司”贷方100万元重分类至预收账款，“预收账款—D公司”借方100万元重分类至应收账款）预收款项项目=（100+300）=400（万元）（“应收账款—B公司”贷方100万元+“预收账款—C公司”贷方300万元）五、综合题（1）会计分录：①12月1日销售：借：应收账款—A公司452（400×1.13）贷：主营业务收入400应交税费—应交增值税（销项税额）52借：主营业务成本280贷：库存商品28012月8日收款（10天内付款，享受2%折扣）：现金折扣=400×2%=8（万元）借：银行存款444（452-8）财务费用8贷：应