2025年审计经理笔试题及答案

2025年审计经理笔试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.在审计过程中，注册会计师应当考虑被审计单位的经营风险，以下关于经营风险与重大错报风险关系的表述中，正确的是（）。A.经营风险一定会导致重大错报风险B.经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次产生直接影响C.所有经营风险都与财务报表相关，注册会计师均应予以考虑D.经营风险与财务报表重大错报风险没有任何关系答案：B解析：经营风险不一定会导致重大错报风险，选项A错误；并非所有经营风险都与财务报表相关，注册会计师只需要考虑那些对财务报表有影响的经营风险，选项C错误；经营风险可能对财务报表产生影响，与重大错报风险有一定关联，选项D错误。经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次产生直接影响，选项B正确。2.下列各项中，不属于注册会计师在了解被审计单位及其环境时需要了解的行业状况的是（）。A.所在行业的市场供求与竞争B.生产经营的季节性和周期性C.所在行业的重大法律法规D.所在行业的关键指标和统计数据答案：C解析：了解行业状况包括所在行业的市场供求与竞争、生产经营的季节性和周期性、所在行业的关键指标和统计数据等。而所在行业的重大法律法规属于法律环境与监管环境的内容，不属于行业状况，选项C符合题意。3.注册会计师在确定重要性时，通常选定一个基准。下列各项因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.财务报表使用者的需求D.被审计单位的融资方式答案：B解析：在选择基准时，需要考虑被审计单位的性质、财务报表使用者的需求、被审计单位的融资方式等因素。以前年度审计调整的金额与确定重要性时选择基准并无直接关联，选项B正确。4.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）。A.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部提供的审计证据比内部控制薄弱时内部提供的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠答案：A解析：一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但不是绝对的，选项A表述过于绝对；内部控制有效时内部提供的审计证据比内部控制薄弱时内部提供的审计证据更可靠，选项B正确；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，选项C正确；以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项D正确。本题要求选择表述错误的，所以答案是A。5.注册会计师在对存货实施监盘程序时，下列做法中不恰当的是（）。A.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序B.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.对于被审计单位存放于公共仓库的存货，注册会计师无需实施监盘程序答案：D解析：对于被审计单位存放于公共仓库的存货，注册会计师可以通过函证、利用其他注册会计师的工作或亲自监盘等方式获取审计证据，而不是无需实施监盘程序，选项D不恰当。选项A、B、C的做法都是合理的。6.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险C.审计抽样可以减少审计过程中的专业判断D.审计抽样可以获取充分、适当的审计证据，因此可以完全取代详细审计答案：B解析：审计抽样并非适用于所有审计程序，比如询问、观察等程序通常不适用审计抽样，选项A错误；统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险，选项B正确；审计抽样并不能减少审计过程中的专业判断，在抽样过程中以及对样本结果的评价等都需要专业判断，选项C错误；审计抽样虽然可以获取充分、适当的审计证据，但不能完全取代详细审计，选项D错误。7.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。A.控制测试是为了评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性而实施的审计程序B.如果拟信赖内部控制，注册会计师应当实施控制测试C.控制测试的范围与控制执行的频率相关，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大D.控制测试的性质与控制的类型无关答案：D解析：控制测试的性质与控制的类型有关，比如对于人工控制和自动化控制，可能需要采用不同的控制测试性质，选项D表述错误。选项A、B、C关于控制测试的表述都是正确的。8.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大的关联方交易，下列做法中不恰当的是（）。A.了解关联方交易的商业理由B.检查关联方交易的合同和协议C.评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理和披露D.直接将关联方交易认定为存在重大错报答案：D解析：发现重大关联方交易时，注册会计师应了解关联方交易的商业理由、检查关联方交易的合同和协议、评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理和披露等。不能直接将关联方交易认定为存在重大错报，需要通过进一步的审计程序来判断，选项D不恰当。9.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告的收件人应当是被审计单位管理层B.审计报告的引言段应当说明注册会计师的责任C.审计报告的意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制D.审计报告的强调事项段是必须具备的内容答案：C解析：审计报告的收件人通常是被审计单位的股东或治理层，而不是管理层，选项A错误；审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计等内容，注册会计师的责任在注册会计师的责任段说明，选项B错误；审计报告的意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，选项C正确；审计报告的强调事项段不是必须具备的内容，只有在特定情况下才会使用，选项D错误。10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重大错报，而管理层拒绝调整，注册会计师应当（）。A.发表无保留意见审计报告B.发表保留意见或否定意见审计报告C.发表无法表示意见审计报告D.解除业务约定答案：B解析：如果发现财务报表存在重大错报且管理层拒绝调整，注册会计师应当根据错报的影响程度，发表保留意见或否定意见审计报告。如果错报影响重大但不具有广泛性，发表保留意见；如果错报影响重大且具有广泛性，发表否定意见，选项B正确。11.下列关于货币资金审计的表述中，错误的是（）。A.注册会计师对货币资金的审计，通常会涉及到对银行存款、库存现金和其他货币资金的审计B.监盘库存现金时，注册会计师应当事先通知被审计单位，以便其做好准备C.函证银行存款是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序D.对于银行存款账户余额为零的账户，注册会计师也应当进行函证答案：B解析：监盘库存现金时，注册会计师应当实施突击性检查，不应当事先通知被审计单位，选项B错误。选项A、C、D关于货币资金审计的表述都是正确的。12.注册会计师在对固定资产进行审计时，下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的是（）。A.检查固定资产的采购发票B.检查固定资产的折旧计算是否正确C.实地检查固定资产D.检查固定资产的抵押情况答案：C解析：实地检查固定资产可以直接证明固定资产的存在，选项C正确。检查固定资产的采购发票主要是为了证明固定资产的计价和分摊认定，选项A错误；检查固定资产的折旧计算是否正确主要是为了证明固定资产的计价和分摊认定，选项B错误；检查固定资产的抵押情况主要是为了证明固定资产的权利和义务认定，选项D错误。13.下列关于营业收入审计的表述中，正确的是（）。A.注册会计师在对营业收入进行审计时，应当实施实质性分析程序B.营业收入的截止测试主要是为了检查营业收入是否已记录于正确的会计期间C.对于销售退回，注册会计师只需要检查退回的货物是否已验收入库即可D.营业收入的发生认定与应收账款的存在认定密切相关答案：B解析：实质性分析程序不是对营业收入审计时必须实施的程序，选项A错误；营业收入的截止测试主要是为了检查营业收入是否已记录于正确的会计期间，选项B正确；对于销售退回，注册会计师不仅要检查退回的货物是否已验收入库，还需要检查销售退回的原因、会计处理是否正确等，选项C错误；营业收入的发生认定与应收账款的完整性认定密切相关，选项D错误。14.注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，下列审计程序中，最有可能发现未入账应付账款的是（）。A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查应付账款明细账借方发生额的相应凭证C.函证应付账款D.检查应付账款的账龄分析表答案：A解析：检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，可能会发现资产负债表日前已收到货物但未记录应付账款的情况，从而发现未入账应付账款，选项A正确。检查应付账款明细账借方发生额的相应凭证主要是为了检查应付账款的偿还情况，选项B错误；函证应付账款主要是为了验证应付账款的存在，对于发现未入账应付账款的效果不如检查资产负债表日后的凭证，选项C错误；检查应付账款的账龄分析表主要是为了了解应付账款的账龄情况，对发现未入账应付账款的作用不大，选项D错误。15.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.审计工作底稿应当在审计报告日后60天内归档D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位答案：D解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，而不是被审计单位，选项D错误。选项A、B、C关于审计工作底稿的表述都是正确的。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当了解的要素有（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督答案：ABCDE解析：内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素，注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当对这五个要素进行了解，选项A、B、C、D、E均正确。2.下列各项中，属于注册会计师在确定审计程序的性质、时间安排和范围时需要考虑的因素有（）。A.重要性水平B.评估的重大错报风险C.审计证据的相关性和可靠性D.被审计单位的经营规模和业务复杂程度E.法律法规的要求答案：ABCDE解析：注册会计师在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，需要考虑重要性水平、评估的重大错报风险、审计证据的相关性和可靠性、被审计单位的经营规模和业务复杂程度以及法律法规的要求等因素，选项A、B、C、D、E均正确。3.注册会计师在获取审计证据时，可以采用的审计程序有（）。A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新计算答案：ABCDE解析：注册会计师获取审计证据的审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等，选项A、B、C、D、E均正确。4.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样B.统计抽样可以量化抽样风险C.非统计抽样不能运用概率论评价样本结果D.统计抽样和非统计抽样都需要运用职业判断E.审计抽样可以提高审计效率答案：ABCDE解析：审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样，选项A正确；统计抽样可以利用概率法则量化抽样风险，选项B正确；非统计抽样不能运用概率论评价样本结果，主要依靠注册会计师的职业判断，选项C正确；统计抽样和非统计抽样在抽样过程中以及对样本结果的评价等方面都需要运用职业判断，选项D正确；审计抽样可以从总体中选取部分样本进行审计，从而提高审计效率，选项E正确。5.注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，需要进行的控制测试有（）。A.检查销售发票是否连续编号B.检查销售合同是否经过审批C.检查销售折扣与折让的审批情况D.检查应收账款的账龄分析表E.检查销售退回的处理情况答案：ABCE解析：检查销售发票是否连续编号、销售合同是否经过审批、销售折扣与折让的审批情况以及销售退回的处理情况都属于销售与收款循环的控制测试内容，选项A、B、C、E正确。检查应收账款的账龄分析表主要是为了进行实质性分析程序，不属于控制测试，选项D错误。6.注册会计师在对存货进行审计时，需要考虑的审计目标有（）。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊E.分类和可理解性答案：ABCD解析：存货审计的审计目标包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等。分类和可理解性通常是财务报表列报和披露方面的审计目标，不属于存货本身的主要审计目标，选项A、B、C、D正确。7.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表在所有方面都按照适用的财务报告编制基础编制B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不具有广泛性C.否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报且具有广泛性D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据E.带强调事项段的无保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报答案：BCD解析：无保留意见审计报告表明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，而不是所有方面，选项A错误；保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不具有广泛性，选项B正确；否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报且具有广泛性，选项C正确；无法表示意见审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，选项D正确；带强调事项段的无保留意见审计报告并不表明财务报表存在重大错报，只是提醒财务报表使用者关注某些事项，选项E错误。8.注册会计师在对货币资金进行审计时，需要关注的舞弊风险迹象有（）。A.存在长期未达账项B.银行存款日记账与银行对账单余额不符C.存在大量的现金交易D.资金在不同银行账户之间频繁划转E.财务人员频繁更换银行账户答案：ABCDE解析：存在长期未达账项、银行存款日记账与银行对账单余额不符、存在大量的现金交易、资金在不同银行账户之间频繁划转以及财务人员频繁更换银行账户等都可能是货币资金舞弊的风险迹象，选项A、B、C、D、E均正确。9.注册会计师在对固定资产进行审计时，需要实施的实质性程序有（）。A.检查固定资产的所有权证明文件B.检查固定资产的折旧计算是否正确C.实地检查固定资产D.检查固定资产的报废清理情况E.检查固定资产的抵押情况答案：ABCDE解析：检查固定资产的所有权证明文件可以验证固定资产的权利和义务认定，选项A正确；检查固定资产的折旧计算是否正确可以验证固定资产的计价和分摊认定，选项B正确；实地检查固定资产可以验证固定资产的存在认定，选项C正确；检查固定资产的报废清理情况可以验证固定资产的完整性和计价和分摊认定，选项D正确；检查固定资产的抵押情况可以验证固定资产的权利和义务认定，选项E正确。10.注册会计师在审计过程中，应当与治理层沟通的事项有（）。A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间安排C.审计中发现的重大问题D.注册会计师的独立性E.内部控制的重大缺陷答案：ABCDE解析：注册会计师应当与治理层沟通的事项包括注册会计师的责任、计划的审计范围和时间安排、审计中发现的重大问题、注册会计师的独立性以及内部控制的重大缺陷等，选项A、B、C、D、E均正确。三、简答题（每题10分，共20分）1.简述注册会计师在识别和评估重大错报风险时的主要步骤。答案：注册会计师在识别和评估重大错报风险时，主要包括以下步骤：（1）了解被审计单位及其环境。这是识别和评估重大错报风险的基础，需要了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。（2）识别可能表明存在重大错报风险的事项和情况。通过对被审计单位及其环境的了解，关注那些可能导致财务报表出现重大错报的迹象，如行业竞争激烈、重大的会计政策变更、管理层的诚信问题等。（3）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。明确识别出的风险可能影响哪些财务报表项目和认定，例如，存货积压可能影响存货的计价和分摊认定。（4）考虑识别的风险是否重大。评估风险的严重程度，判断其是否足以导致财务报表出现重大错报。例如，重大的诉讼案件可能导致巨额赔偿，对财务报表的影响较大，属于重大风险。（5）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。分析风险发生的可能性大小，结合风险的重大程度，确定是否为重大错报风险。如果风险发生的可能性很低，即使风险重大，也可能不被认定为重大错报风险。（6）确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关。如果是与财务报表整体相关的重大错报风险，可能影响多个认定；如果是与特定认定相关的重大错报风险，则只影响特定的交易、账户余额和披露的认定。2.简述注册会计师对审计工作底稿进行归档的要求。答案：注册会计师对审计工作底稿进行归档的要求主要包括以下几个方面：（1）归档期限。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。（2）归档性质。在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论。（3）归档后的变动。在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。（4）审计工作底稿的保存期限。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。（5）审计工作底稿的所有权。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，会计师事务所应当按照规定妥善保管审计工作底稿，以确保其安全和完整。四、综合题（每题20分，共20分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。甲公司是一家生产和销售电子产品的企业。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年12月31日的存货余额为5000万元，注册会计师对存货实施了监盘程序，发现部分存货存在陈旧过时的情况，估计可变现净值为4500万元，但甲公司未对存货计提跌价准备。（2）甲公司2024年12月31日的应收账款余额为3000万元，注册会计师对部分应收账款进行了函证，回函结果显示有500万元的应收账款存在争议，甲公司管理层拒绝进一步提供相关证据。（3）甲公司在2024年12月31日有一项未决诉讼，根据律师的估计，甲公司很可能需要赔偿200万元，但甲公司未在财务报表中进行披露。要求：（1）针对上述情况，分别指出甲公司存在的重大错报风险，并说明影响的财务报表项目和认定。（2）针对上述情况，注册会计师应采取哪些审计程序？（3）如果甲公司管理层拒绝调整财务报表，注册会计师应发表何种类型的审计报告，并说明理由。答案：（1）情况一：甲公司部分存货存在陈旧过时情况，估计可变现净值低于账面价值，但未计提跌价准备。存在的重大错报风险是存货的计价和分摊认定存在错报。影响的财务报表项目