2026年税务实务（汇算清缴）试题及答案

2026年税务实务（汇算清缴）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）答题要求：本卷共10小题，每小题3分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。1.企业所得税汇算清缴时，下列各项中，不可以在税前扣除的是（）A.合理的工资薪金支出B.企业缴纳的增值税C.企业缴纳的消费税D.企业缴纳的城市维护建设税答案：B2.某企业2026年度销售收入为2000万元，业务招待费支出为20万元，根据企业所得税法规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）A.10万元B.12万元C.20万元D.15万元答案：A3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）A.公益性捐赠支出B.职工教育经费支出C.广告费和业务宣传费支出D.合理的工资薪金支出答案：D4.企业所得税汇算清缴时，下列关于固定资产折旧的说法，正确的是（）A.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧B.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧C.固定资产折旧方法一经确定，不得变更D.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值答案：ABD5.某企业2026年度实现会计利润100万元，当年通过公益性社会组织向贫困地区捐赠15万元，已知企业所得税税率为25%，则该企业2026年度应缴纳企业所得税（）A.25万元B.28.75万元C.26.25万元D.23.75万元答案：C6.企业所得税汇算清缴时，下列关于无形资产摊销的说法，错误的是（）A.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销D.自创商誉的摊销费用，准予扣除答案：D7.企业所得税汇算清缴时，下列关于亏损弥补的说法，正确的是（）A.企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补B.下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年C.亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算D.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利答案：ABC8.企业所得税汇算清缴时，下列关于收入确认时间的说法，正确的是（）A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入答案：ABCD9.企业所得税汇算清缴时，下列关于成本费用的说法，正确的是（）A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除C.企业发生的工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除答案：ABCD10.企业所得税汇算清缴时，下列关于税收优惠的说法，正确的是（）A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额答案：ABCD第II卷（非选择题共70分）二、（共10分）答题要求：请简要回答下列问题。1.企业所得税汇算清缴的定义是什么？答案：企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的数据、结清全年企业所得税税款的行为。2.企业所得税汇算清缴时，需要报送哪些资料？答案：企业所得税汇算清缴时，一般需要报送企业所得税年度纳税申报表及其附表、财务报表、备案事项相关资料、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况等。此外，根据不同企业的具体情况，可能还需要提供其他相关资料，如税收优惠相关证明、资产损失相关资料等。三、（共15分）答题要求：判断下列说法是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”。1.企业所得税汇算清缴时，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）答案：√2.企业所得税汇算清缴时，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）答案：√3.企业所得税汇算清缴时，企业自创商誉的摊销费用，准予扣除。（）答案：×4.企业所得税汇算清缴时，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）答案：×5.企业所得税汇算清缴时，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）答案：√四、（共20分）材料：某企业2026年度实现销售收入5000万元，会计利润600万元。当年发生的部分业务如下：1.业务招待费支出50万元。2.广告费和业务宣传费支出800万元。3.公益性捐赠支出70万元。4.支付给职工的合理工资薪金支出300万元，职工福利费支出45万元，工会经费支出6万元，职工教育经费支出20万元。5.固定资产折旧采用直线法，当年计提折旧100万元，税法规定的折旧年限为10年，该固定资产原值1000万元，预计净残值为0。要求：根据上述资料，计算该企业2026年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案：1.业务招待费扣除限额1：50×60%=30（万元）业务招待费扣除限额2：5000×5‰=25（万元）准予扣除的业务招待费为25万元，应调增应纳税所得额=50-25=25（万元）2.广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750（万元）实际发生800万元，应调增应纳税所得额=800-750=50（万元）3.公益性捐赠扣除限额=600×12%=72（万元）实际发生70万元，准予扣除，无需调整。4.职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元）应调增应纳税所得额=45-42=3（万元）工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），无需调整。职工教育经费扣除限额=300×8%=24（万元），无需调整。5.税法规定的年折旧额=1000÷10=100（万元）会计与税法折旧一致，无需调整。应纳税所得额=600+25+50+3=678（万元）应纳企业所得税额=678×25%=169.5（万元）五、（共25分）材料：某企业2026年度企业所得税汇算清缴时，发现以下问题：1.该企业将自产的一批产品用于本企业的在建工程，该批产品成本为100万元，市场售价为150万元，企业未作任何税务处理。2.该企业在2026年12月接受某公司捐赠一台设备，价值50万元，企业将其计入资本公积，未作收入处理。3.该企业支付给某中介机构的佣金10万元，合同约定服务期限为3年，该企业一次性在2026年扣除。要求：针对上述问题，请分别指出应如何进行税务处理，并计算该企业应补缴的企业所得税额（企业所得税税率为25%）。答案：1.企业将自产产品用于在建工程，应视同销售确认收入。视同销售收入为150万元，视同销售成本为100万元，应调增应